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2017年06月05日财务会计试题(第 1 套 - 综合)

2017-6-5 18:03| 发布者: 本站编辑| 查看数: 1977| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元),此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的

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■ 综合题

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元),此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的价格卖出B公司股票2 000股,A公司并未指定此衍生工具作为套期工具,20×5年11月1日B公司的股票价格为60元(即认沽权证内含价值为0)。20×5年12月31日,该权证公允价值25 000元。
    要求:请做出A公司20×5年11月1日和12月31日对此权证的会计处理。
20×5年11月1日:
借:交易性金融资产——权证      15000
     投资收益      200  
     贷:银行存款      15200
    20×5年12月31日:
  借:交易性金融资产——权证      10000
    贷:公允价值变动损益      10000

2. 甲公司采用实际成本进行材料的日常核算。期末盘点存货时发现价值10 000元的材料毁损,该材料购进时的增值税进项税额为1 700元。经查,该材料毁损属于材料保管员过失造成,按规定由其个人赔偿8 000元,残料已办理入库,价值300元。
    要求:编制相关会计分录
(1)批准处理前:
借:待处理财产损溢      11700
    贷:原材料      10000
    应缴税费——应缴增值税(进项税额转出)      1700
(2)批准处理后:
借:原材料      300
  其他应收款     8000 
 管理费用      3400
  贷:待处理财产损溢   11700

3. 甲公司属于生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×3~20×6年,甲公司与固定资产有关的业务资料如下:
    (1)20×3年12月10日,甲公司购入需要安装的生产线,取得的增值税专用发票注明价款为1 160万元,增值税额为197.2万元;发生保险费12.5万元,款项以银行存款支付,没有发生其他相关税费。
    (2)20×3年12月11日,甲公司以自营方式安装该生产线,领用生产用原材料的实际成本和计税价格均为11万元,发生安装工人工资5.7万元,原材料未计提存货跌价准备。
      (3)20×3年12月31日,生产线达到预定可使用状态,并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为13.2万元,采用年限平均法计提折旧。
    (4)20×4年12月31日,甲公司对该生产线进行检查时发现其已经发生减值,其可收回金额为807.56万元。
    (5)20×5年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为12.56万元,采用年限平均法计提折旧。
    (6)20×5年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良,该生产线停止使用,甲公司以银行存款支付工程价款132.14万元,其中含增值税10万元。
    (7)20×5年8月20日,改良工程完工验收并投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为10.2万元,采用年限平均法计提折旧。
    要求:
    (1)编制20×3年12月1日购入该生产线的会计分录。
    (2)编制20×3年12月安装该生产线的会计分录。
    (3)编制20×3年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
   (4)计算20×4年度该生产线计提的折旧额。
    (5)编制20×4年12月31日该生产线计提减值准备的会计分录。
 (6)计算20×5年度该生产线改良前计提的折旧额。
    (7)编制20×5年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
    (8)计算20×5年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
    (9)计算20×5年度该生产线改良后计提的折旧额(以万元为单位)。
(1)借:在建工程      1172.5
    应缴税费——应缴增值税(进项税额)      197.2
    贷:银行存款
1369.7
(2)借:在建工程      16.7
    贷:原材料      11
    应付职工薪酬      5.7
(3)借:固定资产      1189.2
    贷:在建工程    1189.2
    (4)20×4年度该生产线计提的折旧额为: 
(1 189.2-13.2)÷6=196(万元)
                   (5)20×4年年底应计提的固定资产减值准备为:
            (1 189.2-196)-807.56=185.64(万元)
借:资产减值损失      185.64
             贷:固定资产减值准备 185.64
(6)改良前计提的折旧额为:
(807.56-12.56)÷5÷2=79.5(万元)
(7)借:在建工程 728.06    
    累计折旧      275.5
    固定资产减值准备      185.64
    贷:固定资产    1189.2
(8)达到预定可使用状态后该生产线的成本为:
728.06+122.14=850.2(万元)
(9)20×5年生产线改良后计提的折旧额为:
(850.2-10.2)÷8×4÷12=35(万元)

4. A公司于2009年12月31日对某资产组进行减值测试,其账面价值为725 000元;该资产组合包括固定资产甲、乙、丙、丁、戊,账面价值分别为145 000元、188 500元、239 250元、50 750元和101 500元。经过分析,乙公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为575 000元,未来现金流量现值为560 000元。
  要求:
    (1)计算该资产组应确认的减值损失。
    (2)计算该资产组内固定资产甲、乙、丙、丁、戊应分摊的减值损失及分摊减值损失后的账面价值。
(1)该资产组应确认的减值损失=725 000-575 000=150 000(元)
(2)该资产组内各项固定资产应分摊的减值损失如下:


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