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2018年01月08日财务会计试题(第 1 套 - 综合)

2018-1-8 18:04| 发布者: 本站编辑| 查看数: 19| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元),此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的

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■ 综合题

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元),此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的价格卖出B公司股票2 000股,A公司并未指定此衍生工具作为套期工具,20×5年11月1日B公司的股票价格为60元(即认沽权证内含价值为0)。20×5年12月31日,该权证公允价值25 000元。
    要求:请做出A公司20×5年11月1日和12月31日对此权证的会计处理。
20×5年11月1日:
借:交易性金融资产——权证      15000
     投资收益      200  
     贷:银行存款      15200
    20×5年12月31日:
  借:交易性金融资产——权证      10000
    贷:公允价值变动损益      10000

2. 甲公司为增值税一般纳税企业。该公司采用计划成本对A材料进行核算,有关资料如下:
    (1)20×1年7月1日,库存A材料的计划成本为100 000元,材料成本差异为超支1 200元。
    (2)7月8日,购入A材料一批,货款40 000元,增值税6 800元,有关款项已通过银行存款支付;该批材料的计划成本为42 000元,材料尚未到达。
    (3)7月15日,采用商业承兑汇票支付方式购入A材料一批,货款80 000元,增值税13 600元,发票账单已收到。另外,现金支付装卸费800元;该批材料的计划成本为76 500元,材料尚未验收入库。
   (4)7月20日,本月8日和15日购入的两批材料验收入库。
    (5)本月共领用A材料160 000元,其中,生产车间领用100 000元,辅助生产部门领用40 000元,企业行政管理部门领用20 000元。
    要求:编制相关会计分录。
第一,购人A材料:
(1)7月8日购入A材料:
借:材料采购      40000
    应缴税费——应缴增值税(进项税额)      6800
    贷:银行存款      46800
(2)7月15 日购入A材料:
借:材料采购      80800
    应缴税费——应缴增值税(进项税额)      13600
    贷:应付票据      93600
    现金      800
第二,材料验收入库:
本月材料成本差异=(40 000+80 800)-(42 000+76 500)=2 300(元) (超支)
借:原材料      118500
  材料成本差异      2300
      贷:材料采购      120800
第三,领用A材料:
借:生产成本——基本生产成本      100000
    ——辅助生产成本      40000
    管理费用      20000
    贷:原材料      160000
本月A材料成本差异率=(1 200+2 300)÷(100 000+42 000+76 500)×100%=1.6%
结转本月发出的A材料应负担的成本差异
借:生产成本——基本生产成本      1600
    ——辅助生产成本      640
    管理费用      320
    贷:材料成本差异      2560

3. 20×1年1月1日,甲公司购入一项管理用非专利技术,实际支付价款100万元。根据有关法律规定,该项非专利技术的预计使用年限为10年。20×6年1月1日,甲公司将此项技术出售给乙公司,取得收入60万元。假设甲公司未为该项非专利技术计提无形资产减值准备,采用年限平均法分期平均摊销,出售无形资产适用的营业税税率为5%。
    要求:编制甲公司20×1~20×6年有关无形资产的会计分录,并列出计算过程。
(1)20×1年1月1日,购入非专利技术:
借:无形资产一非专利技术      1000000
  贷:银行存款      1000000
(2)20×1年,摊销无形资产:
无形资产摊销金额为:100/10=10(万元)
借:管理费用      100000
  贷:累计摊销      100000
(3)20×2~20×5年无形资产摊销的会计处理与20×1年相同。
(4)20×6年1月1日,出售非专利技术 
应缴营业税=60×5%=3(万元)
借:银行存款 600000
累计摊销      500000
贷:无形资产      1000000
应缴税费      30000
营业外收入——处置非流动资产利得      70000

4. 乙股份有限公司2007~2013年与无形资产业务有关的资料如下:
    (1)2007年12月1日,以银行存款300万元购入一项专利权,没有其他相关税费。该专利权预计使用年限为10年,预计净残值为零。
(2)2011年12月31日,预计该专利权的可收回金额为142万元。
    (3)2012年12月31日,预计该专利权的可收回金额129.8万元。
    (4)2013年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款130万元,款项已存入银行。
    假定计提无形资产减值准备后,该专利权原预计使用年限、预计净残值保持不变;不考虑其他因素。
    要求:
    (1)编制购入该专利权的会计分录。
    (2)计算2011年12月31日该专利权计提减值准备前的账面价值。
    (3)编制2011年12月31日对该专利权计提减值准备的会计分录。
    (4)计算2012年12月31日该专利权的账面价值。
    (5)计算2013年3月31日该专利权的账面价值。
    (6)计算该专利权出售形成的净损益。
    (7)编制该专利权出售的会计分录。
(1)借:无形资产    300
    贷:银行存款       300
(2)2011年12月31日该专利权计提准备前的账面价值
=300-300÷10÷12-300÷10×4=177.5(万元)
(3)2011年12月31日对该专利权计提减值准备=177.5-142=35.5(万元)
借:资产减值损失——计提的无形资产减值准备    35.5
    贷:无形资产减值准备    35.5
(4)2012年无形资产摊销=142÷(5× 12+11)× 12=24(万元)
2012年12月31日该专利权的账面价值=142-24=118(万元)
(5)2013年无形资产摊销=142÷(5×12+11)×3=6(万元)
2013年3月3I日该专利权的账面价值=118-6=112(万元)
(6)该专利权出售形成的净收益=130-112=18(万元)
(7)借:银行存款    130
    无形资产减值准备        35.5
    累计摊销    152.5
    贷:无形资产    300
    营业外收入——出售无形资产净收益    18

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