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2018年02月28日中级会计实务试题(第 1 套 - 计算)

2018-2-28 18:05| 发布者: 本站编辑| 查看数: 276| 评论数: 0

摘要:
■ 计算题

1. A公司为一家工业生产企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司所处行业为高危行业,2014年的部分业务资料

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■ 计算题

1. A公司为一家工业生产企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司所处行业为高危行业,2014年的部分业务资料如下:
资料(一),A公司2014年8月份的有关安全生产资料如下:
(1)A公司依据其产品产量按月提取安全生产费用,提取标准为10元/件,假定A公司2014年8月份的产品产量为10万件。
(2)2014年8月初,A公司购入一套车间防爆除尘系统,价款为300万元,增值税进项税额为51万元,款项已支付。
购入当日即投入安装,安装过程中,领用自产产品一批,实际成本为10万元,市场售价为15万元;支付人工费8万元。8月底安装完毕。假定A公司8月底的“专项储备——安全生产费”余额为600万元。
(3)2014年8月底,A公司按规定进行安全生产专项检查,发生安全生产检查费20万元。
资料(二),2014年9月,A公司决定自行建造一条新的生产线,有关资料如下:
(1)购入一批工程物资,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元,款项已通过银行转账支付。
(2)工程领用工程物资190万元。
(3)工程领用生产用甲原材料一批,实际成本为100万元;购入该批甲原材料支付的增值税额为17万元;未对该批甲原材料计提存货跌价准备。
(4)应付工程人员职工薪酬104万元。
(5)工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用乙原材料实际成本为20万元,购入该批乙原材料支付的增值税额为3.4万元;以银行存款支付其他支出5万元。未对该批乙原材料计提存货跌价准备。
工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用乙原材料的增值税额为3.4万元,经税务部门核定可以抵扣;该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。
(6)2014年9月底,工程达到预定可使用状态并交付使用。
(7)剩余工程物资转为生产用原材料,并办妥相关手续。
资料(三),2014年10月,A公司决定处置一项固定资产,有关资料如下:
2014年10月31日,A公司与B公司签订一项资产转让协议,协议约定A公司将于2015年1月10日将一台丙设备转让给B公司,售价为200万元,预计清理费用为2万元。A公司该台设备原价1000万元,购入时预计使用寿命为10年,预计净残值为10万元,截止2014年10月31日已提折旧640万元。
要求:
(1)根据资料(一),逐笔编制A公司2014年8月份安全生产业务的相关会计分录;
(2)根据资料(二),逐笔编制A公司2014年9月份自行建造固定资产的相关会计分录;
(3)根据资料(三),说明A公司2014年10月份应做的会计处理。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)借:生产成本100
    贷:专项储备一安全生产费100
借:在建工程300
应交税费一应交增值税(进项税额)51
    贷:银行存款351
借:在建工程18
    贷:库存商品10
应付职工薪酬8
借:固定资产318
    贷:在建工程318
借:专项储备一安全生产费318
    贷:累计折旧318
借:专项储备一安全生产费20
    贷:银行存款20
(2)
借:工程物资200
应交税费一应交增值税(进项税额)34
    贷:银行存款234
借:在建工程190
    贷:工程物资190
借:在建工程100
    贷:原材料一甲原材料100
借:在建工程104
    贷:应付职工薪酬104
借:在建工程25
    贷:原材料一乙原材料20
银行存款5
借:库存商品38.3
    贷:在建工程38.3
借:固定资产380.7
    贷:在建工程
380.7(190+100+104+25-38.3)
借:原材料10
    贷:工程物资10
(3)A公司应在2014年10月31日将丙设备划分为持有待售固定资产,将其预计净残值调整为198(200-2)万元,并对该设备计提减值准备162万元[(1000-640)-(200-2)]。

2. A公司、B公司同为甲公司的子公司。有关资料如下:
(1)2013年1月1日,A公司以一台生产设备(2009年以后购入)、一批原材料以及发行1000万股普通股作为合并对价。自甲公司取得B公司80%的股份。
A公司所付出的生产设备原价为1000万元.已计提折旧300万元,未计提减值准备,合并当日的公允价值(计税价格)为500万元;原材料成本为200万元.未计提存货跌价准备,公允价值(计税价格)为300万元;所发行普通股每股面值1元,合并当日每股公允价值3元。A公司为发行普通股支付佣金、手续费共计40万元。
合并当日,B公司相对于集团最终控制方而言的所有者权益账面价值为3000万元。
(2)2013年4月20151,B公司宣告分配2012年度现金股利200万元,5月3日A公司收到股利,2013年度B公司实现净利润400万元。
(3)2014年5月10日,A公司将该项股权投资全部对外出售,取得价款4000万元。
其他相关资料:A公司属于增值税一般纳税人.适用的增值税税率为17%,A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;除增值税外不考虑其他税费。
要求:
(1)编制A公司上述事项的相关会计分录。
(2)假如A、B公司投资前无关联关系,做出A公司取得长期股权投资时的会计处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)2013年1月1日:
借:固定资产清理700
累计折旧300
    贷:固定资产1000
借:长期股权投资一B公司2400
    贷:固定资产清理700
原材料200
应交税费一应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%]
股本1000
资本公积一股本溢价364
借:资本公积一股本溢价40
    贷:银行存款40
2013年4月20日:
借:应收股利160
    贷:投资收益160
2013年5月3日:
借:银行存款160
    贷:应收股利160
2014年5月10日:
借:银行存款4000
    贷:长期股权投资一B公司2400
投资收益1600
(2)若A、B公司投资前无关联关系,则A公司取得该长期股权投资时的会计处理:
借:固定资产清理700
累计折旧300
    贷:固定资产1000
借:长期股权投资一B公司3936
营业外支出200
    贷:固定资产清理700
其他业务收入300
应交税费一应交增值税(销项税额)136[-(500+300)×17%]
股本1000
资本公积一股本溢价2000
借:其他业务成本200
    贷:原材料200
借:资本公积一股本溢价40
    贷:银行存款40

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