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2018年03月02日注册会计师税法2017试题(第 1 套 - 综合)

2018-3-2 17:58| 发布者: 本站编辑| 查看数: 165| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. 位于市区的某会展公司为增值税一般纳税人。2016年7月经营业务如下:
(1)进口轻型商务客车2辆用于公司经营,国外买价折合人民

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■ 综合题

1. 位于市区的某会展公司为增值税一般纳税人。2016年7月经营业务如下:
(1)进口轻型商务客车2辆用于公司经营,国外买价折合人民币合计800000元,运抵我国入关地前支付的运费折合人民币60000元、保险费折合人民币30000元;入关后运抵公司所在地,取得运输公司开具的增值税专用发票,注明运费10000元,税额1100元。
(其他相关资料:该轻型商务客车的关税税率为20%,消费税税率为5%)
要求:根据上述资料,计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(11)计算该公司应缴纳的车辆购置税。(2016年考题节选)
【答案及解析】
关税完税价格=800000+60000+30000=890000(元)
应纳关税=(800000+60000+30000)×20%=178000(元)
进口消费税=(890000+178000)÷(1-5%)×5%=56210.53(元)
应纳的车辆购置税=(890000+178000+56210.53)×10%=112421.05(元)。

2. 位于我国境内某市的一家电子产品生产企业,为增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2012年至2016年经相关机构认定为高新技术企业,2016年度有关经营情况如下:
(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,提供技术咨询服务取得不含税收入200万元。
(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证抵扣;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票,注明价款50万元、进项税额8.5万元,并通过主管税务机关认证抵扣。
(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、与生产经营有关的业务招待费75万元。
(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、实际拨缴工会经费9万元并取得专用票据,发生职工福利费支出70万元、职工教育经费支出13万元。
(5)全年发生营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。
(其他相关资料:高新技术企业的职工教育经费支出按照工资薪金总额的8%计算限额扣除;该企业城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,地方教育附加征收率2%,企业所得税税率15%,不考虑其他税费,金额单位:万元)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)当年该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计金额。
(2)当年该企业实现的会计利润额。
(3)计算当年应纳税所得额时,职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额的金额。
(4)当年该企业广告费、业务招待费共计应调增应纳税所得额的金额。
(5)当年该企业应纳税所得额。
(6)当年该企业应缴纳企业所得税额。
【答案及解析】
(1)应缴纳的增值税=7000×17%+200×6%-(544+8.5)=649.5(万元),应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=649.5×(7%+3%+2%)=77.94(万元),该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=649.5+77.94=727.44(万元)。
(2)该企业实现的会计利润=7000+200-4150-1400-600-300-77.94=672.06(万元)。(3)税前允许扣除的职工福利费=400×14%=56(万元)<实际发生额70万元,应调增应纳税所得额=70-56=14(万元);税前允许扣除的工会经费=400×2%=8(万元)<实际发生额9万元,应调增应纳税所得额=9-8=1(万元);税前允许扣除的职工教育经费=400×8%=32(万元)>实际发生额13万元,无需纳税调整;职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1=15(万元)。
(4)税前允许扣除的广告费=(7000+200)×15%=1080(万元)<实际发生额1100万元,应调增应纳税所得额=1100-1080=20(万元);业务招待费的扣除限额=(7000+200)×5‰=36(万元)<实际发生额的60%=75×60%=45(万元),应调增应纳税所得额=75-36=39(万元);
合计调增应纳税所得额=20+39=59(万元)。
(5)新技术研究开发费用可以加计扣除50%,所以应调减应纳税所得额=320×50%=160(万元);该企业应纳税所得额=672.06+15+59-160=586.06(万元)。
(6)该企业应缴纳企业所得税=586.06×15%-50×10%=82.91(万元)。

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