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2018年06月01日注册会计师税法试题(第 1 套 - 计算)

2018-6-1 17:57| 发布者: 本站编辑| 查看数: 181| 评论数: 0

摘要:
■ 计算题

1. 某制药企业具备研发和生产能力,2017年2月发生如下业务:
(1)进口一台研发设备,成交价格折合人民币70万元,支付境外运输费

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■ 计算题

1. 某制药企业具备研发和生产能力,2017年2月发生如下业务:
(1)进口一台研发设备,成交价格折合人民币70万元,支付境外运输费、保险费折合人民币4万元。委托报关行代理报关,支付报关费,取得增值税专用发票上注明价税合计金额0.1万元。报关后委托运输公司将设备运回企业,取得增值税专用发票上注明运费金额1.2万元。
(2)购买原材料,取得增值税专用发票上注明价款35万元;支付广告公司广告费用,取得增值税专用发票上注明价款150万元;支付某律师事务所法律顾问费,取得增值税专用发票上注明价税合计金额40万元。
(3)销售药品(非避孕药品),取得不含税销售额200万元;将一台2013年10月份购进的检测设备出租给某高校使用一个月,取得含税月租金1万元;将一项2013年自行研发完成的专有技术转让给某企业,取得转让费180万元。
(4)将一台2008年购入的设备转让给某企业,取得价税合计金额22万元,委托运输公司将该设备运送到受让方,取得增值税专用发票上注明运费0.8万元。
(5)月末盘点时发现上月向农民收购的一批用作原料的农业初级产品(已抵扣过进项税额)因管理不善毁损,账面成本12万元(含运费1万元)。
(其他相关资料:假定该企业为非增值税转型试点企业,进口设备适用的关税税率为10%;上述业务中涉及的企业均为增值税一般纳税人;纳税人销售自己使用过的固定资产,未放弃减税)
要求:根据上述资料回答下列问题,每问需计算出合计数。
(1)该企业当期应转出的进项税额。
(2)该企业进口环节应缴纳的关税。
(3)该企业进口环节应缴纳的增值税。
(4)该企业当期增值税的销项税额。
(5)该企业转让设备应纳的增值税。
(6)该企业当期应向税务机关缴纳的增值税。
【答案及解析】
(1)该企业当期应转出的进项税额=(12-1)÷(1-13%)×13%+1×11%=1.75(万元)
(2)进口环节应缴纳的关税=(70+4)×10%=7.4(万元)
(3)进口环节应缴纳的增值税=(70+4+7.4)×17%=13.84(万元)
(4)转让专有技术免征增值税。用征收率计算的税额不能称为销项税额。
该企业当期增值税销项税额=200×17%+1÷(1+17%)×17%=34.15(万元)
(5)该企业转让设备应纳的增值税=22÷(1+3%)×2%=0.43(万元)
(6)当期准予抵扣的进项税额=13.84(进口)+0.1÷(1+6%)×6%(报关)+1.2×11%(运费)+35×17%(材料)+150×6%(广告)+40÷(1+6%)×6%(法律顾问)-1.75(转出)=29.44(万元)
当期应向税务机关缴纳的增值税=34.15-29.44+0.43=5.14(万元)。

2. 【例题20·计算问答题】某黄酒厂(增值税一般纳税人)将2吨自产黄酒发放给职工作福利,其成本4000元/吨,成本利润率10%,每吨消费税税额240元,计算该酒厂此项业务应缴纳的消费税和增值税销项税额。
【答案及解析】
计算消费税不必组价,应纳消费税税额=2×240=480(元)。
计算增值税需要组成计税价格,由于黄酒采用从量定额方法计算消费税,消费税法没有规定黄酒的成本利润率,进行增值税组价时需要用10%的成本利润率。计算增值税组价=4000×2×(1+10%)+480=9280(元),增值税销项税额=9280×17%=1577.6(元)。

3. 【例题10·计算问答题】某进出口公司从美国进口一批化工原料共500吨,货物以境外口岸离岸价格成交,单价折合人民币为20000元/吨,买方承担包装费每吨500元人民币,另向中介支付佣金每吨1000元人民币,向自己的采购代理人支付购货佣金5000元人民币,已知该批货物运抵中国境内输入地点起卸前的运输费、保险费和其他劳务费用为每吨2000元人民币,进口后另发生运输费和装卸费用300元人民币,计算该批化工原料的关税完税价格。
【答案及解析】
计入进口货物关税完税价格的,包括货价、支付的佣金(不包括买方向自己的采购代理人支付的购货佣金)、买方负担的包装费、进口途中的运费(不包括进口后发生的运输费、装卸费)和保险费及其他劳务费用。
进口该批化工原料的关税完税价格=(20000+500+1000+2000)×500÷10000=1175(万元)。

4. 【例题51·计算问答题】下表为经税务机关审定的某国有企业7年的弥补亏损前的应纳税所得额的情况,假设该企业一直执行5年亏损弥补规定,计算该企业7年间需缴纳的企业所得税。


【答案及解析】本题目涉及纳税人境内实际亏损额的弥补计算,要注意5年的弥补期限,还要注意先发生的亏损先弥补的弥补顺序。
关于2010年的亏损,要用2011~2015年的所得弥补,尽管期间2012年亏损,也要占用5年抵亏期的一个抵扣年度,且先亏先补,2012年的亏损需在2010年的亏损问题解决之后才能考虑。到了2015年,2010年的亏损未弥补完但5年抵亏期已满,还有10万元亏损不得用2016年的应纳税所得额弥补;
2012年之后的2013年至2015年之间的所得,已被用于弥补2010年的亏损,2012年的亏损只能用2016年所得弥补,在弥补2012年亏损后,2016年应纳税所得额=60-20=40(万元),要计算纳税,应纳企业所得税税额=40×25%=10(万元)。

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