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2018年06月04日财务会计试题(第 1 套 - 综合)

2018-6-4 18:10| 发布者: 本站编辑| 查看数: 216| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元),此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的

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■ 综合题

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元),此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的价格卖出B公司股票2 000股,A公司并未指定此衍生工具作为套期工具,20×5年11月1日B公司的股票价格为60元(即认沽权证内含价值为0)。20×5年12月31日,该权证公允价值25 000元。
    要求:请做出A公司20×5年11月1日和12月31日对此权证的会计处理。
20×5年11月1日:
借:交易性金融资产——权证      15000
     投资收益      200  
     贷:银行存款      15200
    20×5年12月31日:
  借:交易性金融资产——权证      10000
    贷:公允价值变动损益      10000

2. 甲公司为增值税一般纳税企业。该公司采用计划成本对A材料进行核算,有关资料如下:
    (1)20×1年7月1日,库存A材料的计划成本为100 000元,材料成本差异为超支1 200元。
    (2)7月8日,购入A材料一批,货款40 000元,增值税6 800元,有关款项已通过银行存款支付;该批材料的计划成本为42 000元,材料尚未到达。
    (3)7月15日,采用商业承兑汇票支付方式购入A材料一批,货款80 000元,增值税13 600元,发票账单已收到。另外,现金支付装卸费800元;该批材料的计划成本为76 500元,材料尚未验收入库。
   (4)7月20日,本月8日和15日购入的两批材料验收入库。
    (5)本月共领用A材料160 000元,其中,生产车间领用100 000元,辅助生产部门领用40 000元,企业行政管理部门领用20 000元。
    要求:编制相关会计分录。
第一,购人A材料:
(1)7月8日购入A材料:
借:材料采购      40000
    应缴税费——应缴增值税(进项税额)      6800
    贷:银行存款      46800
(2)7月15 日购入A材料:
借:材料采购      80800
    应缴税费——应缴增值税(进项税额)      13600
    贷:应付票据      93600
    现金      800
第二,材料验收入库:
本月材料成本差异=(40 000+80 800)-(42 000+76 500)=2 300(元) (超支)
借:原材料      118500
  材料成本差异      2300
      贷:材料采购      120800
第三,领用A材料:
借:生产成本——基本生产成本      100000
    ——辅助生产成本      40000
    管理费用      20000
    贷:原材料      160000
本月A材料成本差异率=(1 200+2 300)÷(100 000+42 000+76 500)×100%=1.6%
结转本月发出的A材料应负担的成本差异
借:生产成本——基本生产成本      1600
    ——辅助生产成本      640
    管理费用      320
    贷:材料成本差异      2560

3. 甲公司属于生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×3~20×6年,甲公司与固定资产有关的业务资料如下:
    (1)20×3年12月10日,甲公司购入需要安装的生产线,取得的增值税专用发票注明价款为1 160万元,增值税额为197.2万元;发生保险费12.5万元,款项以银行存款支付,没有发生其他相关税费。
    (2)20×3年12月11日,甲公司以自营方式安装该生产线,领用生产用原材料的实际成本和计税价格均为11万元,发生安装工人工资5.7万元,原材料未计提存货跌价准备。
      (3)20×3年12月31日,生产线达到预定可使用状态,并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为13.2万元,采用年限平均法计提折旧。
    (4)20×4年12月31日,甲公司对该生产线进行检查时发现其已经发生减值,其可收回金额为807.56万元。
    (5)20×5年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为12.56万元,采用年限平均法计提折旧。
    (6)20×5年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良,该生产线停止使用,甲公司以银行存款支付工程价款132.14万元,其中含增值税10万元。
    (7)20×5年8月20日,改良工程完工验收并投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为10.2万元,采用年限平均法计提折旧。
    要求:
    (1)编制20×3年12月1日购入该生产线的会计分录。
    (2)编制20×3年12月安装该生产线的会计分录。
    (3)编制20×3年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
   (4)计算20×4年度该生产线计提的折旧额。
    (5)编制20×4年12月31日该生产线计提减值准备的会计分录。
 (6)计算20×5年度该生产线改良前计提的折旧额。
    (7)编制20×5年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
    (8)计算20×5年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
    (9)计算20×5年度该生产线改良后计提的折旧额(以万元为单位)。
(1)借:在建工程      1172.5
    应缴税费——应缴增值税(进项税额)      197.2
    贷:银行存款
1369.7
(2)借:在建工程      16.7
    贷:原材料      11
    应付职工薪酬      5.7
(3)借:固定资产      1189.2
    贷:在建工程    1189.2
    (4)20×4年度该生产线计提的折旧额为: 
(1 189.2-13.2)÷6=196(万元)
                   (5)20×4年年底应计提的固定资产减值准备为:
            (1 189.2-196)-807.56=185.64(万元)
借:资产减值损失      185.64
             贷:固定资产减值准备 185.64
(6)改良前计提的折旧额为:
(807.56-12.56)÷5÷2=79.5(万元)
(7)借:在建工程 728.06    
    累计折旧      275.5
    固定资产减值准备      185.64
    贷:固定资产    1189.2
(8)达到预定可使用状态后该生产线的成本为:
728.06+122.14=850.2(万元)
(9)20×5年生产线改良后计提的折旧额为:
(850.2-10.2)÷8×4÷12=35(万元)

4. 甲股份有限公司为注册地在上海市的一家上市公司(以下简称甲公司),其2007年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:
   (1)2007年12月12日,甲公司购进一台不需要安装的设备,设备取得成本为409.5万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。
    (2)2008年12月31日,甲公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
    (3)2009年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行更新改造,更新改造工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行更新改造。 
(4)2010年3月12日,更新改造工程验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日,更新改造后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为15万元。2010年12月31日,该设备未发生减值。(假设该更新改造支出符合资本化条件)
    (5)2011年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、赔偿款30万元,发生清理费用3万元,均以银行存款收付。假定不考虑其他相关税费。
    要求:
    (1)编制2007年12月12日取得该设备的会计分录。
    (2)计算2008年度该设备计提的折旧。
    (3)计算2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
    (4)计算2009年度该设备计提的折旧。
    (5)编制2009年12月31日该设备转入更新改造时的会计分录。
    (6)编制2010年3月12日支付该设备更新改造价款、结转更新改造后设备成本的会计分录。
    (7)计算2011年度该设备计提的折旧。
    (8)计算2011年12月31日处置该设备实现的净损益。
    (9)编制2011年12月31日处置该设备的会计分录。
(1)借:固定资产      411
    贷:银行存款      411
(2)2007年12月12目购进并投入使用,当月增加当月不提折旧。
2008年应提折旧=(411-15)÷10=39.6(万元)
(3)2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备:
(411-39.6)-321=50.4(万元)
借:资产减值损失——计提的固定资产减值准备   50.4
    贷:固定资产减值准备      50.4
(4)2009年度应提的折旧=(321-15)÷9=34(万元)
(5)借:在建工程      287
    累计折旧      73.6
    固定资产减值准备      50.4
    贷:固定资产      411
(6)支付该设备更新改造价款时:
借:在建工程      25
  贷:银行存款      25
结转更新改造后设备成本时:
借:固定资产   12
  贷:在建工程      312
(7)2011年度该设备计提的折旧:
312×(2÷8)=78(万元)
78×(3÷12)=19.5(万元)
2010年度应提的折旧=78-19.5=58.5(万元) 2011年度应提的折旧=(312-58.5)×(2÷8)=63.375(万元)
(8)312-(58.5+63.375)-10-30+3=153.12(万元)
(9)借:固定资产清理   190.12
    累计折旧    121.88
    贷:固定资产    312
   借:银行存款    10
    贷:固定资产清理    10
    借:银行存款    30
    贷:固定资产清理    30
 借:固定资产清理    3
    贷:银行存款    3
    借:营业外支出——处置固定资产净损失    153.12 
贷:固定资产清理    153.12

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