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2018年08月14日党政领导干部公开选拔和竞争上岗考试历年真题试题(第 1 套 - 计算)

2018-8-14 18:18| 发布者: 本站编辑| 查看数: 86| 评论数: 0

摘要:
■ 计算题

1. 某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2006年2月发生以下业务:
(1)Ak国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120

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党政领导干部公开选拔和竞争上岗考试历年真题在线模考>>开始

■ 计算题

1. 某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人,2006年2月发生以下业务:
(1)Ak国外进口一批散装化妆品,支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元,已验收入库;
(2)进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元,已验收入库;
(3)本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售7000件,取得不合税销售额290万元;向消费者零售800件,取得含税销售额51.48万元。
(化妆品的进口关税税率为40%、消费税税率为30%;机器设备的进口关税税率为20%)
要求:根据上述资料及税法相关规定,回答下列问题:
(1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税;
(2)计算进口散装化妆品应缴纳的增值税;
(3)计算进口机器设备应纳的增值税;
(4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税;
(5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。

【解析】
(1)进口散装化妆品应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(120+30)×40%=60(万元)
进口散装化妆品应纳的消费税=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)×消费税税率=(150+60)÷(1—30%)×30%=90(万元)
(2)进口散装化妆品应纳的增值税=(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率=(150+60+90)×17%=51(万元)
(3)进口机器设备应纳的关税=关税完税价格×关税税率=(35+5)×20%=8(万元)
进口机器设备应纳的增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率=(40+8)×17%=8.16(万元)
(4)国内生产销售化妆品应缴纳增值税=[290+51.48(1+17%)]×17%-51=5.78(万元):
(5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-90=10.20(万元)

2. 某商场系一般纳税人,2008年12月发生以下业务:
(1)采取“以旧换新”方式销售24K纯金钻石项链98条,新项链对外销售价格25000元,旧项链作价13000元,每条项链从消费者手中收取新旧差价款12000元;并以同一方式销售某名牌金表20块,此表对外销售价每块不舍税1350元,旧表作价350元。同期赠送业务关系户24K纯金戒指15枚(无同类市场价格),购进原价为3000元/枚;销售包金项链10条,向消费者开出的普通发票金额为50000元;销售镀金项链15条,向消费者开出的普通发票金额为80000元。本期进项税合计14万元。
(2)受托代购一设备,取得增值税专用发票注明设备价款50万元,公司代委托方垫付资金20万元,以原价与委托方结算,并收取代购手续费3万元。
(3)销售农产品,开具增值税专用发票,不合税销售额300万元,由于月末前可将全部货款收回,给购货方的销售折扣比例为5%,实际收到金额285万元。
(4)取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元(押金期限6个月)。
(金银首饰成本利润率为6%)
根据上述问题回答下列问题:
(1)销售金银首饰销项税额为多少万元?
(2)本期业务(1)应该缴纳的销项税多少万元?
(3)本期增值税销项税合计多少万元?
(4)本期应纳增值税合计为多少万元?

【解析】
(1)销售金银首饰增值税销项税额=98×12000÷(1+17%)×17%+15×3000×(1+6%)÷(1—5%)×17%=179407.58(元)
税法规定,金银首饰的以旧换新业务,按实际收到的价款计算消费税和增值税;其他的类似业务按货物的正常售价计算消费税和增值税。
(2)业务(1)应缴纳的销项税:
179407.58+1350×20×17%+50000÷(1+17%)×17%+80000÷(1+17%)×17%=202886.47(元)=20.29(万元)
(3)本题应缴纳的销项税=20.29+(50+3/1.17)×17%+300×13%+25/1.17×17%=71.86(万元)
销售啤酒逾期押金未予退还,一律并入销售额计算增值税。
(4)本期应缴纳的增值税:71.86—14—50×17%=49.36(万元)

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