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2018年08月25日中级会计实务试题(第 1 套 - 计算)

2018-8-25 18:11| 发布者: 本站编辑| 查看数: 54| 评论数: 0

摘要:
■ 计算题

1. A公司为一家工业生产企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司所处行业为高危行业,2014年的部分业务资料

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■ 计算题

1. A公司为一家工业生产企业,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,该公司所处行业为高危行业,2014年的部分业务资料如下:
资料(一),A公司2014年8月份的有关安全生产资料如下:
(1)A公司依据其产品产量按月提取安全生产费用,提取标准为10元/件,假定A公司2014年8月份的产品产量为10万件。
(2)2014年8月初,A公司购入一套车间防爆除尘系统,价款为300万元,增值税进项税额为51万元,款项已支付。
购入当日即投入安装,安装过程中,领用自产产品一批,实际成本为10万元,市场售价为15万元;支付人工费8万元。8月底安装完毕。假定A公司8月底的“专项储备——安全生产费”余额为600万元。
(3)2014年8月底,A公司按规定进行安全生产专项检查,发生安全生产检查费20万元。
资料(二),2014年9月,A公司决定自行建造一条新的生产线,有关资料如下:
(1)购入一批工程物资,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元,款项已通过银行转账支付。
(2)工程领用工程物资190万元。
(3)工程领用生产用甲原材料一批,实际成本为100万元;购入该批甲原材料支付的增值税额为17万元;未对该批甲原材料计提存货跌价准备。
(4)应付工程人员职工薪酬104万元。
(5)工程达到预定可使用状态前进行试运转,领用生产用乙原材料实际成本为20万元,购入该批乙原材料支付的增值税额为3.4万元;以银行存款支付其他支出5万元。未对该批乙原材料计提存货跌价准备。
工程试运转生产的产品完工转为库存商品。该库存商品成本中耗用乙原材料的增值税额为3.4万元,经税务部门核定可以抵扣;该库存商品的估计售价(不含增值税)为38.3万元。
(6)2014年9月底,工程达到预定可使用状态并交付使用。
(7)剩余工程物资转为生产用原材料,并办妥相关手续。
资料(三),2014年10月,A公司决定处置一项固定资产,有关资料如下:
2014年10月31日,A公司与B公司签订一项资产转让协议,协议约定A公司将于2015年1月10日将一台丙设备转让给B公司,售价为200万元,预计清理费用为2万元。A公司该台设备原价1000万元,购入时预计使用寿命为10年,预计净残值为10万元,截止2014年10月31日已提折旧640万元。
要求:
(1)根据资料(一),逐笔编制A公司2014年8月份安全生产业务的相关会计分录;
(2)根据资料(二),逐笔编制A公司2014年9月份自行建造固定资产的相关会计分录;
(3)根据资料(三),说明A公司2014年10月份应做的会计处理。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)借:生产成本100
    贷:专项储备一安全生产费100
借:在建工程300
应交税费一应交增值税(进项税额)51
    贷:银行存款351
借:在建工程18
    贷:库存商品10
应付职工薪酬8
借:固定资产318
    贷:在建工程318
借:专项储备一安全生产费318
    贷:累计折旧318
借:专项储备一安全生产费20
    贷:银行存款20
(2)
借:工程物资200
应交税费一应交增值税(进项税额)34
    贷:银行存款234
借:在建工程190
    贷:工程物资190
借:在建工程100
    贷:原材料一甲原材料100
借:在建工程104
    贷:应付职工薪酬104
借:在建工程25
    贷:原材料一乙原材料20
银行存款5
借:库存商品38.3
    贷:在建工程38.3
借:固定资产380.7
    贷:在建工程
380.7(190+100+104+25-38.3)
借:原材料10
    贷:工程物资10
(3)A公司应在2014年10月31日将丙设备划分为持有待售固定资产,将其预计净残值调整为198(200-2)万元,并对该设备计提减值准备162万元[(1000-640)-(200-2)]。

2. A股份有限公司为上市公司(以下简称A公司),2011年度至2013年度有关业务资料如下:
(1)2011年度有关业务资料:
①2011年1月1日,A公司以一项无形资产(土地使用权)作为对价,从B公司原股东处取得B公司20%的股权.对B公司具有重大影响。该项无形资产的账面原价为6000万元,累计摊销1500万元,公允价值为5000万元。当日,B公司可辨认净资产公允价值(与其账面价值相同)为20000万元。
②2011年3月,B公司向A公司销售X商品一批,共100件,每件成本2万元,每件售价3万元,A公司将购入的商品作为存货管理,至2011年12月31日,A公司向外部第三方售出30件X商品。
③2011年4月1日,B公司股东大会通过并公布了2010年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利250万元。
④2011年4月15日,A公司收到B公司分派的现金股利。
⑤2011年度,B公司实现净利润870万元。
(2)2012年度有关业务资料:
①2012年5月9日,B公司宣告分配现金股利200万元,并于2012年5月20日实际支付。
②2012年10月15日,A公司向B公司销售Y商品一批,商品成本为500万元,售价为650万元,B公司将购入的商品作为存货管理。③至2012年12月31日,A公司2011年从B公司购入的70件X商品仍未对外出售。B公司2012年从A公司购入的Y商品已全部对外部第三方出售。
④2012年度,B公司实现净利润620万元。
(3)2013年度有关业务资料:
①2013年6月15日,B公司将其生产的一台设备出售给A公司,该设备的成本为600万元,售价为1200万元,A公司将购入的设备作为固定资产用于管理部门。该设备不需要安装,预计使用寿命为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
②至2013年末,A公司2011年从B公司购入的70件X商品已全部对外出售。
③2013年度,B公司实现净利润1400万元。其他相关资料:
A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;不考虑所得税等其他因素。
要求:
(1)编制A公司2011年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对B公司长期股权投资的相关调整分录;
(2)编制A公司2012年度长期股权投资相关的账务处理;
(3)编制A公司2013年度与长期股权投资相关的账务处理。(答案中的金额单位以万元表示)
【答案】
(1)2011年1月1日:
借:长期股权投资一投资成本5000
累计摊销1500
    贷:无形资产6000
营业外收入500
2011年4月1日:
借:应收股利50
    贷:长期股权投资一投资成本50
2011年4月15日:
借:银行存款50
    贷:应收股利50
2011年12月31日,A公司个别报表上的处理:调整后的B公司净利润=870-(3-2)×70=800(万元)
借:长期股权投资一损益调整160
    贷:投资收益160
A公司编制合并报表时,对B公司股权投资的相关调整分录为:
借:长期股权投资14[(3-2)×70×20%]
    贷:存货14
(2)A公司个别报表上的处理:
2012年5月9日:
借:应收股利40
    贷:长期股权投资一损益调整40
2012年5月20日:
借:银行存款40
    贷:应收股利40
2012年12月31日:
A公司2011年从B公司购入的70件X商品在2012年尚未对外出售,相关未实现内部销售损益在2011年已予以抵销,2012年不再抵销;B公司2012年从A公司购入的Y商品当年已对外销售,不存在未实现内部销售损益,因此,A公司2012年确认投资收益时,不需调整B公司的账面净利润。
借:长期股权投资一损益调整124(620×20%)
    贷:投资收益124
(3)2013年B公司调整后的净利润=1400+(3-2)×70-(1200-600)+(1200-600)/10×(6/12)=900(万元)
借:长期股权投资一损益调整180
    贷:投资收益180

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