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2018年10月16日中级会计实务试题(第 1 套 - 计算)

2018-10-16 18:04| 发布者: 本站编辑| 查看数: 54| 评论数: 0

摘要:
■ 计算题

1. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年1月,A公司拟为管理部门自行建造一座办公楼

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■ 计算题

1. A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2011年1月,A公司拟为管理部门自行建造一座办公楼,为此发生以下业务:
(1)购入工程物资一批,价款为800000元,支付的增值税进项税额为136000元,款项以银行存款支付;当日,领用工程物资585000元(含增值税);
(2)领用企业自产产品一批,其账面成本为420000元,未计提减值准备,售价和计税价格均为600000元;
(3)领用生产用原材料一批,价值为80000元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为13600元;
(4)辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为60000元(不考虑相关税费);
(5)计提工程人员工资100000元;
(6)6月底,工程达到预定可使用状态,但尚未办理竣工决算手续,工程按暂估价值结转固定资产成本;
(7)将剩余工程物资转为该公司的原材料,经税务部门核定,其所含的增值税进项税额可以抵扣;
(8)7月中旬,该项工程决算实际成本为1400000元,经查其与暂估成本的差额为应付职工工资;
(9)该办公楼交付使用后,为了简化核算,假定该办公楼预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为100000元;(10)2012年该办公楼发生日常维修费用30000元,以银行存款支付;
(11)2013年末A公司在进行检查时发现该办公楼出现减值迹象,经减值测试,其公允价值为420000元,处置费用为20000元,未来持续使用以及使用寿命结束时处置形成的现金流量现值为390000元。计提减值后,该办公楼的尚可使用年限改为2年,预计净残值为0,并改按年限平均法计提折旧;
(12)2014年12月30日,因调整经营方向,将办公楼出售,收到的价款为400000元,另外发生清理费用30000元,该业务适用的营业税税率为5%;
(13)假定不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制购建办公楼相关的会计分录;
(2)计算2011年、2012年、2013年的折旧金额并进行相关的账务处理;
(3)编制2012年固定资产维修的账务处理;
(4)计算2013年计提减值的金额并进行账务处理;
(5)编制出售时的账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
【答案】
(1)购建办公楼的账务处理:
购入工程物资:
借:工程物资936000
    贷:银行存款936000
领用工程物资:
借:在建工程585000
    贷:工程物资585000
领用自产产品:
借:在建工程522000
    贷:库存商品420000
应交税费一应交增值税(销项税额)102000
领用原材料:
借:在建工程93600
    贷:原材料80000
应交税费一应交增值税(进项税额转出)13600
辅助生产车间为工程提供劳务支出:
借:在建工程60000
    贷:生产成本一辅助生产成本60000
计提工程人员工资:
借:在建工程100000
    贷:应付职工薪酬100000
6月底,工程达到预定可使用状态,尚未办理结算手续,固定资产按暂估价值入账:
借:固定资产1360600
    贷:在建工程1360600
将剩余工程物资转作存货:
借:原材料300000
应交税费一应交增值税(进项税额)51000
    贷:工程物资351000
7月中旬,按竣工决算实际成本调整固定资产成本:
借:固定资产39400
    贷:应付职工薪酬39400
(2)2011年计提折旧的金额=(1400000×2/5)/2=280000(元)
借:管理费用280000
    贷:累计折旧280000
2012年计提折旧的金额=(1400000×2/5)/2+(1400000-1400000×2/5)×2/5/2=448000(元)
借:管理费用448000
    贷:累计折旧448000
2013年计提折旧的金额
=(1400000-1400000×2/5)×2/5/2+[1400000-1400000×2/5-(1400000-1400000×2/5)×2/5]×2/5/2
=268800(元)
借:管理费用268800
    贷:累计折旧268800
(3)2012年固定资产维修的账务处理为:
借:管理费用30000
    贷:银行存款30000
(4)2013年末未计提减值准备前,账面价值
=1400000-280000-448000-268800
=403200(元)
可收回金额为400000(420000-20000)元。
计提减值准备的金额=403200-400000=3200(元)
借:资产减值损失3200
    贷:固定资产减值准备3200
(5)至2014年底该项固定资产的累计折旧金额
=280000+448000+268800+400000/2
=1196800(元)
借;固定资产清理200000
累计折旧1196800
固定资产减值准备3200
    贷:固定资产1400000
借:固定资产清理30000
    贷:银行存款30000
借:固定资产清理20000(400000×5%)
贷;应交税费一应交营业税20000
借:银行存款400000
    贷:固定资产清理250000
营业外收入150000

2. A股份有限公司为上市公司(以下简称A公司),2011年度至2013年度有关业务资料如下:
(1)2011年度有关业务资料:
①2011年1月1日,A公司以一项无形资产(土地使用权)作为对价,从B公司原股东处取得B公司20%的股权.对B公司具有重大影响。该项无形资产的账面原价为6000万元,累计摊销1500万元,公允价值为5000万元。当日,B公司可辨认净资产公允价值(与其账面价值相同)为20000万元。
②2011年3月,B公司向A公司销售X商品一批,共100件,每件成本2万元,每件售价3万元,A公司将购入的商品作为存货管理,至2011年12月31日,A公司向外部第三方售出30件X商品。
③2011年4月1日,B公司股东大会通过并公布了2010年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;分配现金股利250万元。
④2011年4月15日,A公司收到B公司分派的现金股利。
⑤2011年度,B公司实现净利润870万元。
(2)2012年度有关业务资料:
①2012年5月9日,B公司宣告分配现金股利200万元,并于2012年5月20日实际支付。
②2012年10月15日,A公司向B公司销售Y商品一批,商品成本为500万元,售价为650万元,B公司将购入的商品作为存货管理。③至2012年12月31日,A公司2011年从B公司购入的70件X商品仍未对外出售。B公司2012年从A公司购入的Y商品已全部对外部第三方出售。
④2012年度,B公司实现净利润620万元。
(3)2013年度有关业务资料:
①2013年6月15日,B公司将其生产的一台设备出售给A公司,该设备的成本为600万元,售价为1200万元,A公司将购入的设备作为固定资产用于管理部门。该设备不需要安装,预计使用寿命为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
②至2013年末,A公司2011年从B公司购入的70件X商品已全部对外出售。
③2013年度,B公司实现净利润1400万元。其他相关资料:
A公司与B公司采用的会计期间和会计政策相同;不考虑所得税等其他因素。
要求:
(1)编制A公司2011年度长期股权投资相关的账务处理以及编制合并财务报表时对B公司长期股权投资的相关调整分录;
(2)编制A公司2012年度长期股权投资相关的账务处理;
(3)编制A公司2013年度与长期股权投资相关的账务处理。(答案中的金额单位以万元表示)
【答案】
(1)2011年1月1日:
借:长期股权投资一投资成本5000
累计摊销1500
    贷:无形资产6000
营业外收入500
2011年4月1日:
借:应收股利50
    贷:长期股权投资一投资成本50
2011年4月15日:
借:银行存款50
    贷:应收股利50
2011年12月31日,A公司个别报表上的处理:调整后的B公司净利润=870-(3-2)×70=800(万元)
借:长期股权投资一损益调整160
    贷:投资收益160
A公司编制合并报表时,对B公司股权投资的相关调整分录为:
借:长期股权投资14[(3-2)×70×20%]
    贷:存货14
(2)A公司个别报表上的处理:
2012年5月9日:
借:应收股利40
    贷:长期股权投资一损益调整40
2012年5月20日:
借:银行存款40
    贷:应收股利40
2012年12月31日:
A公司2011年从B公司购入的70件X商品在2012年尚未对外出售,相关未实现内部销售损益在2011年已予以抵销,2012年不再抵销;B公司2012年从A公司购入的Y商品当年已对外销售,不存在未实现内部销售损益,因此,A公司2012年确认投资收益时,不需调整B公司的账面净利润。
借:长期股权投资一损益调整124(620×20%)
    贷:投资收益124
(3)2013年B公司调整后的净利润=1400+(3-2)×70-(1200-600)+(1200-600)/10×(6/12)=900(万元)
借:长期股权投资一损益调整180
    贷:投资收益180

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