考研 | 自学考试 | 成人高考 | 公务员 | 会计从业 | 会计职称 | 注册会计 | 税务师 | 经济师 | 司法考试 | 证券从业 | 期货从业 | 银行从业 | 教师资格 保险类 | 理财规划师 | 心理咨询师 | 导游员 | 大学英语 | 新概念 | 执业医师 | 执业药师 | 执业护士 | 一级建造师 | 二级建造师 | 消防工程师 | 监理工程师 | 造价工程师 | 咨询工程师 | 资产评估师 | 安全工程师 | 报检员 | 报关员 | 土地估价师 | 房地产估价师 | 房地产经纪人 | 企业法律顾问 | 招标师 | 基金从业 |

[老用户使用原帐号直接 登录 ,无需注册] 注册 | 登录

我要做题网门户注册税务师(CTA) › 模拟试题 › 查看内容

2018年10月19日税务代理实务试题(第 1 套 - 简答)

2018-10-19 18:19| 发布者: 本站编辑| 查看数: 63| 评论数: 0

摘要:
■ 简答题

1. 某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询,请根据王某提供的资料。简要回答下列问题,并说明理由。(1)集团所属

▇ 功能最强大的在线复习软件 ▇

税务代理实务在线模考>>开始

■ 简答题

1. 某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询,请根据王某提供的资料。简要回答下列问题,并说明理由。(1)集团所属某子公司当年9月份成立,经营范围为销售电子产品及提供设计劳务。子公司一直没有销售电子产品业务,故未向主管税务机关申报增值税,税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定,对其进行了处罚。请问税务机关的处理正确吗?
(2)集团所属某子公司因业务发展需要,从A县迁往了B县,计划办理变更税务登记,但被告知要办理注销登记,请问到底应该办变更,-还是办注销?
(3)集团所属某子公司2013年4月发生欠税2万元,5月被主管税务机关执行强制执行措施,但其中有一项资产在2013年1月被设置了抵押权,现在抵押权人提出了异议.请问这项业务如何处理?
(4)集团所属某子公司因业务发展需要,分立成三家子公司,分解前.有一百万元的欠税,现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这一百万元的税款,请问是否正确?
(5)集团所属某子公司以隐匿收入方式少缴税款70000元,税务机关发现后,要求补缴少缴的税款及滞纳金并处以30000元的罚款。请问税务机关的处理是否正确?
(1)注册税务师;税务机关处理是正确的。企业经营范围中有涉及增值税的业务,不管是否有增值税纳税义务发生,都应向主管税务机关办理纳税申报,未按规定办理的,税务机关有权进行处罚。
(2)注册税务师;企业从A县迁到B县,已经涉及主管税务机关的变更,故要办理注销髓记.而不是变更登记;如果该企业是从A县的某乡镇迁到A县的其他乡镇,那办理变更登记即可。
(3)注册税务师:税款与有担保债权(抵押权,质权,留置权)的关系:看先后顺序,欠税发生在前,则税款优先。本例中,抵押权发生在2013年1月,而欠税发生在4月,故本例中应该是抵押权在前,故税务机关不能对该设置抵押权的资产实行税收强制执行措施;税务机关可以对其他未设置担保债权的资产按规定执行强制执行措施。
(4)注册税务师:税务机关的处理意见是正确的。纳税人有分立情形的,应当向税务机关报告.并依法缴清税款。未缴清税款的,由分立后的纳税人对未履行的纳税义务承担连带责任,即税务机关找到分立后的任何一方.这一方都应负责缴清全部税款,然后分立企业之间再解决内部的分摊问题。
(5)注册税务师:税务机关要求补缴少缴的税款及滞纳金是正确的,但是其处罚是错误的。集团所属某子公司以隐匿收入方式少缴税款.属于偷税行为。纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。因此,根据法律规定.税务机关对纳税人的罚款应在35000元~350000元之间,显然,税务机关的处罚金额不符合法律规定。

2. 【例题2·简答题】某超市为增值税小规模纳税人,2013年3月购入商品一批取得增值税专用发票注明的价款30000元,进项税额5100元.当月销售取得销售收入为84800元。计算当月应纳增值税,并作出相应计提增值税的会计分录。
当月应纳增值税额=84800÷(1+3%)×3%=2469.90(元)
借:银行存款84800
    贷:主营业务收入82330.10
应交税费一应交增值税2469.90

3. 【例题19】某电视机生产企业(增值税一般纳税人)以价值20万元(不含税)的自产家电换取显像管厂(增值税一般纳税人)同等价值的原材料,双方均开具了增值税专用发票。
电视机生产企业账务处理:

借:原材料(或材料采购)200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
    贷:主营业务收入200000
    应交税费——应交增值税(销项税额)34000
同时结转成本(略)。
显像管厂账务处理(假定换回的家电用于职工福利)
借:应付职工薪酬——非货币性福利234000
    贷:主营业务收入200000
    应交税费——应交增值税(销项税额)34000
同时结转成本(略)。
或者:
借:库存商品200000
应交税费——应交增值税(进项税额)34000
    贷:主营业务收入200000
    应交税费——应交增值税(销项税额)34000
同时结转成本(略)。
借:应付职工薪酬——非货币性福利234000
    贷:库存商品200000
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)34000

4. (四)
某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代,2010年4月,该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表:

问题:
分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。(2011年考题改编)

1.销售机床,应纳增值税税额=4000÷(1+4%)×4%×50%=76.92(元)
2.销售刨床,增值税销项税额=7500÷(1+17%)×17%=1089.74(元)
3.外购注塑机对外投资:增值税销项税额=20000÷(1+17%)×17%=2905.98(元)
4.销售钻床,进项税额未抵扣是因为取得的增值税发票是普通发票的原因,2009年以后购进的,不属于不得抵扣进项税额的项目,所以应按适用税率征收增值税
增值税销项税额=3800÷(1+17%)×17%=552.14(元)
5.修理用备件因管理不善毁损,系外购货物发生非正常损失,已抵扣的进项税额应转出增值税进项税额850元
6.办公用房捐赠,应视同发生应税行为,按销售不动产以公允价减去购置原值依5%税率缴纳营业税
应纳营业税=(1500000-1000000)×5%=25000(元)

5. 【例题46】中国公民王某2013年12月1日将北京市三环内一处门面房出租给A公司用于办公经营,租期3年,每月租金4万元,房产原值600万元,当地政府规定房产原值扣除比例为30%。
问题:(1)王某当月应纳营业税、房产税及个人所得税各是多少?(不考虑其他税费);
(2)A公司在计算企业所得税时支付的租金如何才能扣除?

(1)营业税=40000×5%=2000(元)
房产税=40000×12%=4800(元)
个人所得税=(40000-2000-4800)×(1-20%)×20%=5312(元)。
(2)王某应向当地主管税务机关申报纳税,由主管税务机关代开具服务(租赁)业发票,A公司取得发票后方能扣除支付的租金。

6. 【例题27】2013年9月,A上市公司通过定向增发股票,向B公司的母公司M公司发行2000万股A股股票,增发价6元/股,收购M公司持有的B公司80%的股权。收购完成后,B公司将成为A公司的控股子公司。已知:B公司成立时的注册资本为10000万元,全部由M公司投入,为M公司的全资子公司。试分析此次股权收购过程中各方的所得税问题。
(假定此次收购具有合理的商业目的,且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的;企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;企业重组中取得股权支付的原主要股东.在重组后连续12个月内,未转让所取得的股权)

由于A公司收购了B公司80%的股权,达到了“收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%”的要求,同时A公司支付的对价为上市公司的股权(全部是股权支付额)也达到了“股权支付金额不低于其交易支付总额的85%”的要求。因此,可以适用特殊性税务处理办法。
(1)M公司转让股权:6000万元暂不确认股权转让所得。
(2)A公司:A公司取得B公司股权的计税基础应以8公司的原有计税基础确定,即8000万元(10000×80%)。
【提示】转让方未确认所得,受让方以转让方的原有计税基础来确定新的计税基础。
(3)B公司:相关所得税事项保持不变,需要做变更税务登记(登记股东变化)。

7. (2011年)境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司,注册资金500万元,因经营活动需要.自2010年4月1日起,王先生将个人资金1800万元借给本公司使用,王先生与公司签订借款合同,借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止。借款年利率为10%。(假定金融企业同期同类贷款年利率为6%)
问题:
(1)王先生收取的利息在公司2010年企业所得税税前如何扣除?并说明理由.
(2)王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?

(1)王先生属于一人有限公司的关联方。企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得顿时扣除。非金融企业接受关联方债权性投资与其权益性投资的规定比例为2:1.同时,非金融企业向非金融企业或个人借款的利息支出.不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不允许扣除。
一人有限公司向王先生借款允许税前扣除的利息:500×2×6%×9÷12=45(万元)
(2)公司向王某借款,王某收取利息收入应该缴纳营业税、城建税和教育费附加、个人所得税.
应纳营业税=1800×10%×9÷12×5%=6.75(万元)
应纳城建税=6.75×7%=0.47(万元)
应纳教育费附加=6.75×3%=0.20(万元)
应纳个人所得税=1800×10%×9÷12×20%=27(万元)

8. (八)位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,2013年10月发生以下业务:
(1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税款为10.2万元,款项已支付。另支付不含税运费2.55万元,取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。
(2)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为8万元。
(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨,每吨不含税价格500元,购销合同中约定,本月应收取1/3的货款,但实际只取得不含税价款120万元。另支付不含税运费3.82万元,取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。
(4)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
(5)销售开采原煤过程中产生的天然气125千立方米,取得不含税销售额25万元。
(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。
(已知:相关票据均在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税上月留抵税额为0;原煤的资源税税额为5元/吨,天然气资源税税率为5%)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算该企业当月可以抵扣的增值税进项税额。
(2)计算该企业当月的增值税销项税额。
(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。
(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。
(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

(八)
(1)可以抵扣的增值税进项税额=10.2+2.55×11%+8×(1-1/5)+3.82×11%=17.3(万元)
(2)增值税销项税额=9000×500×1/3÷10000×17%+200×500÷10000×17%+500×500÷10000×17%+25×13%=34.7(万元)
(3)应纳增值税=34.7-17.3=17.4(万元)
(4)应纳资源税=9000×1/3×5÷10000+(200+500)×5÷10000=1.85(万元)
(5)应纳城建税和教育费附加=17.4×(5%+3%)=1.39(万元)。

税务代理实务在线模考>>查看答案

路过

雷人

握手

鲜花

鸡蛋

最新评论

税法一(旧)
 
税法二
 
税收相关法律
 
税务代理实务
 
财务与会计(旧)
 

我要做题网 ( 辽ICP备11009338号-1) |网站介绍 |联系我们 大连博易网络科技有限公司 版权所有

GMT+8, 2018-11-14 23:02 , Processed in 0.062500 second(s), 16 queries.

Powered by Discuz! X1

© 2001-2010 Comsenz Inc.