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2018年10月19日财务与会计试题(第 1 套 - 不定项)

2018-10-19 18:19| 发布者: 本站编辑| 查看数: 53| 评论数: 0

摘要:
■ 不定项题

已知有A、B两项资产可以投资,这两项资产相关数据如下表:

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■ 不定项题

已知有A、B两项资产可以投资,这两项资产相关数据如下表:

假设资本资产定价模型成立。
根据上述资料,回答下列问题:


1. (2)A资产的B系数为(    )。
  • A.0.6
  • B.1.2
  • C.0.8
  • D.1

资料一:某企业2015年的有关资料如下:

已知2015年销售收入为10000万元,实现的净利润为800万元。
资料二:预计2016年销售收入将增长10%,股利支付率为60%,且为了实现这一目标,需要增加一台价值为90万元的设备。已知2015年流动资产和流动负债随销售收入同比例增长,销售净利润率保持不变。
根据上述资料,回答下列问题:


2. (4)该公司2016年的预计外部融资需要量为(    )万元。
  • A.-108
  • B.-60
  • C.68
  • D.100

中联公司目前拥有资金6000万元,其中,长期借款2400万元,年利率10%;普通股3600万元(其中,股本为180万元,资本公积为3420万元,每股面值为1元),本年支付每股股利2元,预计以后各年股利增长率为5%。
中联公司为生产A产品,急需购置一台价值为2000万元的W型设备,该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年,预计净残值率为1%。按年限平均法计提折旧。
经测算,A产品的单位变动成本(包括销售税金)为300元,边际贡献率为40%,固定成本总额为1250万元,A产品投产后当年可实现销售量8万件。
为购置该设备,中联公司计划再筹集资金2000万元,有两种筹资方案。
方案甲:增加长期借款2000万元,借款利率为12%,筹资后股价由目前的20元下降到18元,其他条件不变。
方案乙:增发普通股80万股,普通股市价上升到每股25元,其他条件不变。企业所得税税率为25%。
根据上述资料,回答下列各题。


3. (2)若根据当年每股收益无差别点确定最佳的筹资方案,则中联公司应选择()。
  • A.甲方案
  • B.乙方案
  • C.无法比较
  • D.两者皆不能选

甲企业计划投资一个项目,需要在项目初始时点投入7800万元购买固定资产,预计可使用8年,期末税法残值为0,采用直线法计提折旧,建设期为2年,设备投产时还需垫支营运资金1000万元。经营期每年营业收入为2300万元,每年付现成本为1100万元,项目终结时设备残值变现收入为1500万元。该企业适用的所得税税率为25%,假定基准折现率为8%。
根据上述资料,回答下列问题:


4. (4)该投资项目的投资回收期为(    )年。
  • A.6.5
  • B.8.96
  • C.7.12
  • D.9.24

某企业生产某种自行车,年销售量为5000万台,每台单价3600元,该企业变动成本率为70%,该企业现在实行的信用条件为“N/30”,有80%的客户在信用期满时付款,剩余20%的客户在信用期满后第10天付款,商业信用管理成本占销售收入的1%,坏账损失占逾期收款额的3%。企业为扩大销售规模,预计推出新的信用政策,改变信用政策后,信用条件为“2/10,1/30,N/60”,实行新的信用政策可以增加20%的销售量,预计有30%的客户在第10天付款,40%的客户在第30天付款,20%的客户在信用期满时付款,剩余客户在信用期满后第20天付款,商业信用管理成本占销售收入的2%,坏账损失占逾期收款额的5%。预计企业的变动成本率不变,资金的机会成本率为12%,一年按360天计算。
根据上述资料,回答下列问题:


5. (1)实行新的信用政策后,增加的应收账款机会成本为(    )万元。
  • A.42000
  • B.70000
  • C.80000
  • D.90000

甲公司是一家上市公司,有关资料如下:
(1)2015年销售收入净额为20000万元,年末流动比率为1.85,净资产收益率为80%。
(2)

根据上述资料,回答下列问题:


6. (2)该公司2015年的资本保值增值率是(    )。
  • A.12.5%
  • B.14.29%
  • C.87.5%
  • D.114%

黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司,2012年有关财务资料如下:
(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。
(2)2012年1月1日,黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券,债券每张面值100元,票面固定年利率为2%,利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票,债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元,即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知:(P/A,3%,3)=2.8286,(P/F,3%,3)=0.9151。
(3)2012年3月1日,黄河公司对外发行新的普通股10800万股。
(4)2012年11月1日,黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股,以备用于奖励职工。
(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。
(6)黄河公司适用所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。(2013年)
根据上述资料,回答下列各题:


7. (2)黄河股份有限公司2012年1月1日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值为(    )万元。
  • A.1133.12
  • B.2262.88
  • C.28868.36
  • D.38866.88

新华公司为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率为17%。其记账本位币为人民币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,每季度末计算汇兑差额。2016年6月30日和9月30日的即期汇率均为1美元=6.25元人民币,2016年12月31日的即期汇率为1美元=6.35元人民币。2016年新华公司发生以下外币业务:
(1)2016年5月1日,新华公司从银行借入外币专门借款200万美元,期限为6个月,年利率为6%,借款当日的即期汇率为1美元=6.23元人民币。同日该款项全部用于支付一项在建工程项目的进口设备,该项工程于2016年1月已经开始建造,至2016年年末仍在进行中。假定该借款的利息在到期归还本金时一并计算和支付,不考虑购入设备时的相关税费。
(2)2016年10月31日以人民币归还所借外币短期借款,当日银行卖出价为1美元=6.33元人民币,当日即期汇率为1美元=6.30元人民币。
(3)2016年12月1日,从国外购入一批原材料,价款总额为62.5万美元(不含增值税)。该原材料已验收入库,货款已支付。当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。另外,以人民币存款支付该原材料的进口关税59万元人民币,增值税税额77万元人民币。
(4)2016年12月1日与某外商投资企业签订协议,该外商投资企业分两次对新华公司进行投资,于12月1日投入外币资本1500万美元,12月10日投入外币资本1000万元,合同约定的汇率为1美元=6.0元人民币。12月1日即期汇率为1美元=6.31元人民币;12月10 E1即期汇率为1美元=6.33元人民币。
要求:根据上述资料,不考虑所得税等其他因素的影响,回答下列问题。


8. (3)2016年10月31日,新华公司归还短期借款时记入“在建工程”科目的金额为(    )万元人民币。
  • A.37.8
  • B.16.18
  • C.53.98
  • D.0

某工业企业6月份甲种材料的购进、发出和结存情况如下:(单位:元)

本月发出的材料中,65%用于在建工程,20%用于生产车间共同耗费(所生产的产品尚未对外销售),7.5%用于企业管理部门耗费,7.5%用于销售部门耗费(计算过程中保留两位小数)。
根据上述资料,回答下列问题。


9. (4)采用月末一次加权平均法和采用先进先出法对企业利润总额影响的差额为(  )元。
  • A.100.8
  • B.86.1
  • C.93.6
  • D.672

长城公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价,每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。
2013年12月31日,该公司部分原材料情况如下表:

该公司2014年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下:
(1)1月10日购入甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元,增值税税额34000元,另取得运输业增值税专用发票,发票上注明不含税价款8000元(增值税税率为11%),装卸费1560元,有关款项已通过银行存款支付;该批材料的计划成本为210000元,材料已验收入库。
(2)1月份领用甲材料的计划成本为200000元,其中:基本生产车间生产领用150000元,基本生产车间管理部门领用20000元,辅助生产车间领用20000元,公司管理部门领用1000元,在建工程领用9000元。
(3)1月份乙材料没有发生收、发业务。
(4)1月31日,甲材料和乙材料的可变现净值分别为89136元和120000元。
(5)2月2日,长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入办公楼一栋,并用银行存款支付补价5000元,乙材料的公允价值和计税价格均为120000元。黄河公司换出办公楼的账面原价为300000元,已提折旧150000元,已提减值准备10000元,该办公楼的公允价值为145400元,换人乙材料仍作为材料使用,假定该项交换具有商业实质。不考虑除增值税以外的其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题。


10. (4)2014年2月2日,长城公司换人办公楼的入账价值为()元。
  • A.125000
  • B.130000
  • C.145400
  • D.150400

甲股份有限公司自2012年初开始自行研究开发一项新产品专利技术,2013年年末专利技术获得成功,达到预定可使用状态。2012年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资60万元,以及支付的其他费用30万元,共计290万元,其中,符合资本化条件的支出为200万元;2013年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元,以及支付的其他费用20万元,共计150万元,其中,符合资本化条件的支出为120万元。
根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。


11. (4)不考虑其他因素影响,2013年末资产负债表中“开发支出”项目列示金额为(  )万元。
  • A.150
  • B.120
  • C.320
  • D.0

A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量,采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为25%,历年按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下。
2012年12月18日,A公司与B公司签订租赁合同,A公司将一栋自用写字楼整体出租给B公司,租期为2年,年租金为2000万元,从2013年开始每年年末收到租金,租金收入按照税率为5%计算营业税。2012年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为60000万元,预计使用年限为40年,预计净残值为零,采用平均年限法按年计提折旧,税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同,至租赁期开始日已计提折旧3000万元,未计提减值。2013年支付写字楼的日常修理费用5万元。租赁期开始日该房产的公允价值为57800万元。2014年初A公司鉴于当地房地产市场已经成熟,该写字楼的公允价值可以持续取得,故将该投资性房地产改为公允价值模式计量,转换当日该投资性房地产的公允价值为57600万元。2014年末该投资性房地产的公允价值为55500万元。
2015年1月A公司将其对外处置,收取价款60000万元,同时应支付营业税3000万元。
要求,根据上述资料回答下列各题。


12. (3)A公司2014年初将该投资性房地产后续计量采用公允价值模式计量调整留存收益金额为()万元。
  • A.0
  • B.1800
  • C.1575
  • D.1875

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,按照10%提取盈余公积,均不考虑相关税费的影响。甲公司2012年-2015年长期股权投资业务等有关资料如下:
(1)2012年1月1日,甲公司以银行存款300万元取得乙公司10%的股权,对乙公司不具有重大影响,甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2012年末,甲公司取得上述股权的公允价值为330万元。2013年6月30日,甲公司取得上述股权的公允价值为350万元。
2013年7月1日,甲公司又以700万元取得乙公司20%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为4000万元,取得该部分股权后,甲公司派人参与乙公司生产经营决策的制定过程。
(2)2013年度乙公司实现净利润3000万元(其中7月-12月实现的净利润为1500万元),除下列项目外,乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同:

乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。至13年年末乙公司存货已对外销售60%,剩下的40%在14年度对外销售。
(3)2014年3月20日,乙公司宣告发放2013年度现金股利500万元,并于2014年4月20日实际发放。
(4)2014年8月,乙公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货。至2014年末甲公司该批存货全部未对外销售。2014年度,乙公司实现净利润800万元。
(5)2014年12月,乙公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后,增加其他综合收益200万元。
(6)2015年1月1日,甲公司与丙公司签订协议,以1500万元受让丙公司所持有的乙公司股权的30%。该协议于2015年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准,涉及的股权变更手续于2015年1月2日完成,当日支付了全部价款。至此甲公司持有乙公司60%的股权,能够控制乙公司的生产经营决策。
假定不考虑其他因素的影响,根据上述资料,回答下列问题。


13. (1)2013年7月1日增资后,长期股权投资的入账价值为()71元。
  • A.1050
  • B.1000
  • C.1200
  • D.700

2009年初,乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权,这些职员从2009年1月1日起在该公司连续服务3年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2013年12月31日之前行使。乙公司估计,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下:

第一年有20名职员离开乙公司,乙公司估计还将有15名职员离开;第二年又有10名职员离开公司,公司估计还将有10名职员离开;第三年又有15名职员离开。第三年末,有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末,有50人行使了股份增值权。第五年末,剩余35人也行使了股份增值权。
根据上述资料,回答下列问题。


14. (4)2013年乙公司因该事项对损益的影响金额为()元。
  • A.175000
  • B.41000
  • C.28000
  • D.25000

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。该公司发生如下经济业务:
(1)甲公司为建造一生产线于2013年12月1日专门从银行借入1000万元,借款期限为2年,年利率为5%,利息每年支付,假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算。2014年1月1日,购入设备一台,不含税价款702万元,以银行存款支付,同时支付运费18万元,设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行专门借入400万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日,用银行存款支付工程款340万元。2014年12月31日,设备全部安装完工,并交付使用。2014年闲置的专门借款利息收入为11万元。
(2)2013年12月31日,甲公司与A该公司签订了一份融资租赁合同。合同规定起租日为2013年12月31日,租赁期自2013年12月31日至2016年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率),当日该生产线的公允价值为1400万元,生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用,预计净残值为零。[已知(P/A,6%,3)=2.673]
要求:


15. (1)2014年年末甲公司购建设备的账面价值为(  )万元。
  • A.1555
  • B.1500
  • C.1566
  • D.1600

甲公司为增值税一般纳税人,其在2016年发生如下经济业务:
(1)1月10日,甲公司向戊公司销售产品150件,单位售价为0.068万元(不含增值税),单位成本为0.052万元,并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难,近期内很难收回货款,但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的,将来仍有可能收回货款,为了扩大销售,避免存货积压,甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作,资金周转困难逐渐得以缓解,于2016年6月1日给甲公司开出一张面值11.934万元、为期6个月的银行承兑汇票。
(2)甲公司2016年12月3 13与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税税额),乙公司应甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2016年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2016年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2016年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2017年3月3日止,2016年出售的A产品实际退货率为15%。
(3)2016年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼以4000万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行。该办公楼账面原价为6000万元,截止2016年12月31日已计提折旧3000万元,未计提减值准备,公允价值为5000万元;预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。当日甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回:租赁开始日为2017年1月1日,租期为3年,租金总额为300万元,每年年末支付。
(4)2016年12月19日,甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定:产品销售价格为6500万元,产品的安装调试由甲公司负责,合同签订日,丙公司预付货款的30%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。2016年12月31日,甲公司将产品运抵丙公司,该批产品的实际成本为3600万元。至2016年12月31日,有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。
(5)2016年12月1日,甲公司与E公司签订协议,向E公司销售一台大型设备,总价款为1500万元。但是,甲公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据甲公司与F企业之间的协议,F企业生产该部件发生成本的110%即为甲公司应支付给F企业的劳务款。12月25日,甲公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成,并由甲公司组装后将设备运往E公司;E公司根据协议已向甲公司支付有关货款。但是,F企业相关的制造成本详细资料尚未交给甲公司。甲公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。
(6)2016年11月30日,甲公司接受一项产品安装任务,安装期为4个月,合同总收入为80万元,至2016年年底已经预收款项48万元,实际发生成本40万元,估计还会发生成本12万元。
假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。


16. (4)根据资料(4),甲公司的会计处理对利润总额的影响金额为(    )万元。
  • A.2900
  • B.1950
  • C.0
  • D.950

长江公司为增值税一般纳税人,销售商品和提供劳务适用的增值税税率17%,适用企业所得税税率25%,所得税采用资产负债表债务法核算。2016年初“递延所得税资产”科目余额为300万元,其中:因计提产品质量保证金确认递延所得税资产60万元,因未弥补的亏损确认递延所得税资产240万元。该公司2016年实现会计利润8800万元,在申报2016年度企业所得税时涉及以下事项:
(1)2016年12月8日,长江公司向甲公司销售w产品300万件,不含税销售额2000万元,成本1600万元;合同约定,甲公司收到w产品后3个月内如发现质量问题有权退货。根据历史经验估计,w产品的退货率为25%。至2016年12月31日,上述已销售产品尚未发生退回。
(2)2016年3月27日,长江公司将一栋自用写字楼对外出租,该写字楼系长江公司2014年6月30日取得,取得时成本为5000万元,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为20年,预计净残值为0(假定与税法的折旧政策相同)。长江公司采用公允价值模式核算该项投资性房地产,转换日该项写字楼的公允价值为5100万元。2016年12月31日,该写字楼公允价值为5800万元。
(3)2016年1月1日,长江公司以2054.46万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批国债票面金额2000万元,票面年利率6%,实际利率为5%。长江公司将该批国债作为持有至到期投资核算。
(4)2016年6月1日,长江公司购入甲公司发行的股票200万份,支付价款1200万元,假定长江公司不打算随时出售该股票。2016年12月31日,该股票的公允价值为1350万元。
(5)2016年度,长江公司发生广告费9000万元,其中2800万元尚未支付。公司当年实现销售收入46800万元。税法规定,企业发生的广告费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。
(6)2016年度,长江公司因销售产品承诺提供保修业务而计提产品质量保证金400万元,本期实际发生保修费用180万元。
长江公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有其他影响所得税核算的因素。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题


17. (2)针对事项(2),2016年度长江公司因持有该项投资性房地产进行的会计处理的表述中,下列说法正确的有(    )。
  • A.确认递延所得税负债356.25万元
  • B.确认递延所得税资产356.25万元
  • C.产生应纳税暂时性差异1425万元
  • D.产生可抵扣暂时性差异1425万元

长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司、增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%。各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成,批准报出日为2014年4月20日,2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月15日完成。长城公司2014年1月1日至4月20日,发生如下会计事项:
(1)1月20日,因企业管理不善引起意外火灾一场,造成公司生产车间某设备被烧毁。根据会计记录,被毁设备的账面原值为200万元,预计可使用年限为5年(与税法相同),自2011年12月投入使用,按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧,预计净残值率为10%(与税法相同),未计提减值准备。火灾造成的损失,保险公司同意给予70万元的赔款,其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。
(2)1月25日,收到退货一批,该批退货系2013年11月销售给甲企业的某产品,销售收入250万元,增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元,此项销售收入已在销售当月确认,但货款和税款于当年12月31日尚未收到。2013年年末公司对应收甲企业账款按5%计提坏账准备(税法规定在实际发生时允许扣除)。退回的产品已验收入库,不考虑相关运费及其他费用。
(3)1月31日,公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败,但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。假定税法规定,该项研发费用中,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(4)2月1日,发现对乙公司一项长期股权投资的核算采用的是成本法,对乙公司的经营决策可以产生重大影响。该项投资的基本情况是:长城公司于2011年1月1日对乙公司投资900万元,持有乙公司30%的股权,采用成本法核算,并于2012、2013年从乙公司分得现金股利分别为20万元和15万元。根据有关资料,乙公司于2011年1月1日由长城公司等三方共同出资设立,资本总额即注册资本为3000万元;从2011年至2013年,乙公司股东权益变动除净利润因素外,无其他变动事项;乙公司2011年、2012年、2013年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元。
(5)2月18日,收到法院一审判决书,判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是:长城公司在2013年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同,由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失,M公司于2013年12月15日向法院提起诉讼,要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2013年12月31日未判决,长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉,并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。
根据上述资料,回答下列问题。


18. (1)长城公司在对2014年1月1日至4月20日发生的日后调整事项进行会计处理后,应调整原已编制的2013年12月31日利润表中的“营业利润”项目的“本期金额”为(  )万元。
  • A.-5.37
  • B.4.63
  • C.-4.63
  • D.8.63

甲公司2012年度发生如下交易或事项:
(1)出售一栋经营性出租的写字楼,取得价款8900万元。出售日该投资性房地产的账面价值7500万元,其中初始成本5500万元,公允价值变动2000万元(以前年度产生的)。
(2)出售固定资产取得价款收入350万元,产生清理净收益35万元。
(3)支付研发人员薪酬870万元,其中资本化金额550万元。2012年末,研发的非专利技术已达到预定可使用状态,并注册申请成功。
(4)将某专利权的使用权转让给丙公司,每年收取租金200万元。该专利权系甲公司2010年1月1日购入的,初始入账成本为500万元,预计使用年限为10年。
(5)因撤销亏损合同而支付违约金30万元。
(6)支付因分期付款购买固定资产的应付设备款160万元。
(7)因收发差错造成存货短缺净损失20万元;管理用机器设备发生日常维护支出40万元。
(8)收到子公司分派的现金股利50万元。甲公司及其子公司均为设在我国境内的居民企业,税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(9)可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定,资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,在处置时一并计入。假定甲公司转让无形资产、投资性房地产适用的营业税税率为5%;适用的所得税税率为25%,相关的应交税费当年度均尚未缴纳。投资性房地产采用公允价值模式计量。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。


19. (3)下列有关利润表项目的列报,正确的是(  )。
  • A.“营业成本”项目为5550万元
  • B.“营业利润”项目为715万元
  • C.“净利润”项目为540万元
  • D.“综合收益总额”项目为640万元

甲公司系乙公司的母公司,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为17%。甲、乙公司发出存货均采用先进先出法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2011年、2012年内部交易业务如下:
(1)2011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价7.5万元(不含税,下同),价款已收存银行。每台成本为4.5万元,未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2011年末乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。
(2)2012年6月8日乙公司对外售出A产品30台,其余部分形成期末存货。2012年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品可变现净值下降至每台5万元。
根据上述资料,不考虑其他因素影响,回答下列问题:


20. (1)2011年甲公司合并报表中上述A产品期末应列报的金额为()万元。
  • A.450
  • B.420
  • C.270
  • D.180

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