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2018年12月03日注册会计师会计2018试题(第 1 套 - 计算)

2018-12-3 18:14| 发布者: 本站编辑| 查看数: 36| 评论数: 0

摘要:
■ 计算题

1. 甲公司2×16年1月1日按面值发行期限为5年的4万份可转换公司债券,每份面值100元,到期一次还本付息,无发行费用,票面年利率为3

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■ 计算题

1. 甲公司2×16年1月1日按面值发行期限为5年的4万份可转换公司债券,每份面值100元,到期一次还本付息,无发行费用,票面年利率为3%,实际年利率为6%,债券发行一年后可转换为普通股。假设2×17年12月31日,可转换公司债券持有人尚未行权。已知(P/A,6%,5)=4.2124,(P/F,6%,5)=0.7473。
要求:编制2×16年和2×17年与可转换公司债券相关的会计分录。
【答案】2×16年1月1日,该债券的公允价值=(400+400×3%×5)×(P/F,6%,5)=343.76(万元),权益成分的公允价值=400-343.76=56.24(万元);2×16年12月31日财务费用=343.76×6%=20.63(万元),债券的摊余成本=343.76+20.63=364.39(万元)。
2×16年1月1日
借:银行存款400
应付债券——可转换公司债券(利息调整)56.24
    贷:应付债券——可转换公司债券(面值)400
其他权益工具56.24
2×16年12月31日
借:财务费用20.63
    贷:应付债券——可转换公司债券(应计利息)12(400×3%)
——可转换公司债券(利息调整)8.63
2×17年12月31日财务费用=364.39×6%=21.86(万元),债券的摊余成本=364.39+21.86=386.25(万元)。
2×17年12月31日
借:财务费用21.86
    贷:应付债券——可转换公司债券(应计利息)12(400×3%)
——可转换公司债券(利息调整)9.86

2. 【例题1·计算分析题】2017年1月1日,某公司为规避所持有纤维板的公允价值变动风险,决定在期货市场上建立套期保值头寸,并指定期货合约X为2017年上半年纤维板价格变化引起的公允价值变动风险的套期。期货合约x的标的资产与被套期项目纤维板在数量、质次、价格变动和产地方面相同。
2017年1月1日,期货合约x的公允价值为零,被套期项目(纤维板)的成本为800万元,未计提跌价准备,公允价值为850万元。2017年6月30日,期货合约X的公允价值上涨了100万元,纤维板的公允价值下降了100万元。当日,该公司将纤维板出售,并将期货合约x结算。
假定该公司评估认定该套期完全有效。不考虑期货合约的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。
要求:编制该公司的相关会计分录。
【答案】该公司的账务处理如下:
(1)2017年1月1日:
借:被套期项目——纤维板800
    贷:库存商品800
(2)2017年6月30日:
借:套期工具——期货合约100
    贷:套期损益100
借:套期损益100
    贷:被套期项目——库存商品100
借:银行存款等750
    贷:主营业务收入750
借:主营业务成本700
    贷:被套期项目——库存商品700
借:银行存款100
    贷:套期工具——期货合约100

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