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2018年12月04日税务代理实务试题(第 1 套 - 简答)

2018-12-4 18:04| 发布者: 本站编辑| 查看数: 23| 评论数: 0

摘要:
■ 简答题

1. 【例题16】某市地税局某分局(以下简称地税分局)于2013年7月份组织相关人员对其辖区内纳税户经营情况进行摸底调查,发现一KTV纳

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■ 简答题

1. 【例题16】某市地税局某分局(以下简称地税分局)于2013年7月份组织相关人员对其辖区内纳税户经营情况进行摸底调查,发现一KTV纳税户的月定额税款明显偏低,决定对该业户从8月份起调整月定额税款。地税分局按照规定的程序,将该纳税户原来的月定额营业税等地方税费5000元调整为8000元,并于7月20日向该纳税户下达了调整定额纳税金额情况通知书,告知其从8月1日起执行新的月定额标准。该纳税户认为定额太高,自己获利将减少,而对此次定额调整不满,并在同行业户中说7月底前欲将此店迁往其他县经营,同时准备7月份应缴的地方税费也不缴了。地税分局得知这一消息后,于7月21日书面通知责令该纳税户必须于7月25日前将7月份应缴的营业税等地方税费缴纳入库。7月22日,地税分局发现该纳税户已开始转移货物,于是当日扣押了该纳税户一辆价值50000元的新货车。
该纳税户对地税分局所采取的税收保全措施不服,于是向市地税局申请了行政复议,要求撤销该税收保全措施,退回所扣货车。市地税局行政复议委员会经复议认定,地税分局的执法程序不合法,决定予以撤销地税分局的税收保全措施,并责令地税分局将所扣货车退回给纳税户。
问题:请指出地税分局的做法是否符合规定,并说明理由。

地税分局的以下做法不符合规定:①该地税分局在采取税收保全措施之前(扣押货车之前)未责令纳税户提供纳税担保。
②该分局所采取的税收保全措施未经县以上地税局(分局)局长批准而擅自作出,超越了法定权限。
③扣押的新货车的价值远远超过了纳税户应纳税费数额,实际只需扣押纳税人的价值相当于应纳税款的财产即可。

2. 【例题14·简答题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为13%。2012年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元,其中来料加工贸易复出口货物90万元。试计算该企业本期免、抵、退税额。
来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷(200+100)=18(万元)
借:主营业务成本18
    贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出)18
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=(200-90)×(17%-13%)=4.4(万元)
借:主营业务成本4.4
    贷:应交税费一应交增值税(进项税额转出)4.4
应纳增值税=100×17%-(60-18-4.4)-3=-23.6(万元)
出口货物免、抵、退税额=110×13%=14.3(万元)
本例中,当期期末留抵税额23.6万元欠于当期免抵退税额14.3万元,故当期应退税额等于当期免抵退税额14.3万元。
当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=14.3-14.3=0
借:其他应收款14.3
    贷:应交税费一应交增值税(出口退税)14.3

3. (五)某财经网站于2006年10月成立,成立之初取得当地教育主管部门认定的教育培训资质,同时也具有增值电信业务经营资质。2013年8月,企业申请并认定为增值税一般纳税人,2014年1月发生以下业务:
(1)开展远程培训业务,取得培训费收入100万元。
(2)发布网络广告,取得广告收入1000万元(不含增值税),支付某动漫设计室广告设计费,取得增值税专用发票上注明设计费100万元、增值税6万元。
(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已在国家版权局注册登记,转让该软件著作权给某证券研究机构,获得转让收入100万元(不含税)。软件交付使用后通过网络为客户提供软件维护服务,当月另收取软件维护费10.6万元(含税)。
(4)销售2013年度上市公司财经信息数据库光盘2000张,取得收入117万元(含税)。
(5)购买办公用品取得增值税专用发票上注明价款10万元,增值税1.7万元;支付水、电费取得增值税专用发票上注明增值税1.3万元。假定当月取得的增值税专用发票均已经过主管税务机关认证并允许当月抵扣。
问题:
根据以上资料,计算该财经网站当月应纳的增值税及营业税。

(五)(1)远程培训业务不属于“营改增”范围,应缴纳营业税=100×3%=3(万元)
(2)网络广告业务属于“营改增”范围,应确认的增值税销项税额=1000×6%=60(万元)
(3)转让软件著作权业务属于“营改增”范围,应确认的增值税销项税额=100×6%=6(万元)。软件维护服务属于“营改增”范围,应确认的增值税销项税额=10.6/(1+6%)×6%=0.6(万元)
(4)销售上市公司财经信息数据库光盘应确认的增值税销项税额=117/(1+17%)×17%=17(万元)
(5)该财经网站当月应纳增值税=(60+6+17+0.6)-(6+1.7+1.3)=74.6(万元);
当月应纳营业税3万元。

4. (2011年)某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代,2010年4月。该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表:

问题:
分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税.

销售机床应纳增值税=4000÷(1+4%)×4%×50%=76.92(元)
销售刨床应计算增值税销项税额=7500÷(1+17%)×17%=1089.74(元)
销售注塑机应计算增值税销项税额=20000÷(1+17%)×17%=2950.98(元)
销售钻床应纳增值税税额=3800÷(1+17%)×17%=552.14(元)
修理用备件发生非正常损失应转出进项税额=850(元)
对外捐赠办公用房应纳营业税=(1500000-1000000)×5%=25000(元)
根据《关于一般纳税人销售自己使用过的固定资产增值税有关问题的公告》(2012年1号文)规定.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产,属于以下两种情形的,可按简易办法依4%征收率减半征收增值税,同时不得开具增值税专用发票:
(1)纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产.
(2)增值税一般纳税人发生按简易办法征收增值税应税行为,销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
除此之外,均要按适用税率征收增值税。销售钻床不属于上述规定的内容,应该按17%的税率纳税.

5. 【例题15.简答题】张某在振华钢厂工作20年,2013年5月份企业与张某解除劳动合同,振华钢厂向张某支付一次性补偿金16万元,同时,从16万元中拿出1万元替张某缴纳“三险一金”,当地上午职工平均工资为1.8万元。计算张某应纳的个人所得税.

(1)免税的部分=18000×3+10000=64000(元)
(2)应纳个税部分=160000-64000=96000(元)
(3)将张某应纳个人所得税的部分进行分摊,张某虽然在该企业工作20年,但最多只能按12年分摊,96000÷12-3500=4500元。对应税率为10%,速算扣除数为105元.
(4)应纳个人所得税税=(4500×10%-105)×12=4140(元)

6. 绿都商贸股份有限公司(以下简称绿都商贸)是一家集室内空气加湿、净化、新风换气为一体的人工环境工程公司。随着人们对室内环境指数的要求提高,传统环境工程的发展相对缓慢,为了提高环境工程技术。绿都商贸决定研发净化、加湿、换气为一体的高端设备,该研发项目需要投入大量的资金,为了筹措研发资金,2013年1月1日,向其股东新能公司借款5000万元,借款年利率为8%,期限1年;向无关联关系的自然人张某借款200万元,年利率10%,期限1年。上述借款均签订借款合同,利息按年支付。绿都商贸2013年平均所有者权益金额为1000万元,其中实收资本为1000万元,资本公积为100万元,盈余公积为50万元,未分配利润-150万元。已知绿都商贸、新能公司均为非金融企业,银行同期贷款年利率为6%。
要求:
(1)针对上述企业关联方借款,判断2013年12月31日绿都商贸支付新能公司的债务利息是否可以税前扣除。并简要说明理由。
(2)针对上述向自然人的借款,2013年12月31日绿都商贸支付给张某的债务利息是否可以税前扣除,并简要说明理由。

(1)企业向其关联方的借款,同时受到借款本金的制约和利率的制约.支付给关联方的利息在不超过银行同期利率和规定的关联方借款税前扣除的比例之内的部分可以扣除。
本金制约:不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1一标准比例÷关联债资比例)
关联债资比例=(5000×12)÷(1100×12)=4.55
不得扣除的利息支出=5000×6%×(1-2÷4.55)=168(万元)
利率制约:不得扣除的利息支出=5000×(8%-6%)=100(万元)
合计不可税前扣除的利息支出=168+100=268(万元)
可以扣除的支付给新能公司的债务利息为132万元(5000×8%-268)。
理由:根据规定,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。
企业实际支付给关联方的利息支出.除非企业能够按照税法规定及其实施条例的有关规定提供相关资料,并证明相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,其实际支付给境内关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:
金融企业,为5:1;
其他企业,为2:1.
同时,税法规定,向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除.
如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和.则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和;如果实收资本(股本)与资本公积之和小于实收资本(股本)金额.则权益投资为实收资本(股本)金额.
所以权益性投资为以下三个数值中的较高者:①所有者权益数额,②实收资本(股本)与资本公积数额之和;③实收资本(股本)数额.(2)向张某的借款,税前可以扣除的债务利息为12万元(200×6%),实际支付的利息为20万元(200×10%),超过的8万元不允许税前扣除。
理由:根据规定,向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,符合规定条件的,允许扣除.企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分.准予扣除。
①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为,
②企业与个人之间签订了借款合同。

7. (2012年)2011年A企业在年度决算报表编制前,委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。注册税务师发现情况如下:
(1)当年4月收到从其投资的境内居民企业B公司分回的投资收益5万元,A企业认为该项属于免税项目。
(2)当年1月4日,购买了上市公司C企业的流通股股票,6月10日,收到C企业发放的现金股利2万元,A企业认为该项属于免税项目。(3)将对D企业的一项长期股权投资对外出售,取得了处置收益30万元,并计入了“投资收益”科目,A企业认为该项也属于免税项目。问题:
请判断A企业上述做法是否正确,并说明理由。
(1)做法正确。按企业所得税法的规定,居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益是免税收入。
(2)做法错误。因为居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益是不能享受免税优惠的。本题中A企业持有C企业的股票还不足12个月,不能享受免税政策。
(3)做法错误。将长期股权投资对外出售,属于股权转让行为,其取得的所得没有免税规定,应该并入应纳税所得额来计税。

8. (三)
某房地产开发公司于2012年1月受让一宗土地使用权,根据受让合同支付给转让方的地价款和缴纳的相关税费共计6180万元。2012年2月至2013年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑安装工程承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元;发生的利息费用为300万元。能按转让房地产项目计算分摊,并能提供金融机构的贷款证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%对外出租,未办理产权转移手续,其余部分对外销售。当年取得租金收入共计60万元,销售部分全部售完,取得销售收入共计14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中,发生管理费用800万元、销售费用400万元。(已知:该公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;其他房地产开发费用扣除比例为5%)
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)计算该房地产公司2013年应缴纳的营业税。
(2)计算该房地产公司2013年应缴纳的城建税和教育费附加。
(3)计算该房地产公司应缴纳的土地增值税。

(三)
(1)应纳营业税=60×5%+14000×5%=703(万元)
(2)应纳城建税和教育费附加=703×(7%+3%)=70.3(万元)
(3)销售房屋应缴纳的土地增值税
①应税收入为14000万元。
②确定扣除项目金额计算如下:

③增值额=14000-11136=2864(万元)
④增值率=2864/11136×100%=25.72%,适用税率30%;速算扣除系数0。
⑤应纳土地增值税=2864×30%=859.2(万元)。

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