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2018年12月04日财务与会计试题(第 1 套 - 不定项)

2018-12-4 18:05| 发布者: 本站编辑| 查看数: 40| 评论数: 0

摘要:
■ 不定项题

甲公司欲购置一台设备,销售方提出四种付款方案,具体如下。
方案1:第一年年初付款10万元,从第二年开始,每年年末付款28

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■ 不定项题

甲公司欲购置一台设备,销售方提出四种付款方案,具体如下。
方案1:第一年年初付款10万元,从第二年开始,每年年末付款28万元,连续支付5次;
方案2:第一年年末付款5万元,从第二年开始,每年年初付款25万元,连续支付6次;
方案3:第一年年初付款20万元,以后每间隔半年付款一次,每次支付15万元,连续支付8次;
方案4:前三年不付款,后六年每年年初付款30万元。
假设按年计算的折现率为10%。(P/A,10%,5)=3.7908,(P/F,10%,1)=0.9091,(P/A,10%,6)=4.3553。(P/A,5%,8)=6.4632,(P/F,10%,2)=0.8264
根据上述资料,回答下列问题。


1. (3)如果采用方案3,付款额的现值为(  )97元。
  • A.102.49
  • B.116.95
  • C.112.46
  • D.113.88

甲企业2012年12月31日的资产负债表(简表)如下:

甲企业2012年的销售收入为4000万元,销售净利率为20%,净利润的40%分配给投资者。预计2013年销售收入比上年增长15%,为此需要增加固定资产600万元,增加无形资产200万元。已知投资该固定资产,每年可以给企业带来120万元的现金流入,其使用寿命为5年,期满无残值,按年限平均法计提折旧,企业的资本成本率为10%。根据有关情况分析,企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。
假定甲企业2013年的销售净利率和利润分配政策与上年保持一致,已知:(P/A,10%,5)=3.7908;企业适用的所得税税率为25%,不考虑其他事项。
根据上述资料,回答下列问题:


2. (1)甲公司2013年度从外部追加的资金需要量为(   )万元。
  • A.563
  • B.456
  • C.550
  • D.630

乙企业资本总额为2000万元,负债占40%,平均利息率为8%,发行普通股股数为120万股。企业发展需要筹集资金1000万元,现有两个方案可供选择:
A方案:采用发行股票方式筹资,股票面值为1元/股,发行价格为20元/股;B方案:采用平价发行债券筹资,债券票面利率为10%。两种方案均不考虑筹资费用。
企业适用的所得税税率为25%,预计息税前利润为500万元。
根据上述资料。回答下列问题:


3. (3)应采用的方案为(    )。
  • A.A方案
  • B.B方案
  • C.二者一样
  • D.无法判断

丁企业有一台设备,该设备因部件老化导致每年营运成本较高,故打算更换新设备。该企业适用的所得税税率为25%,资本成本率为10%,该类设备均采用直线法计提折旧,其他资料如下表所示:

根据上述资料,回答下列问题:


4. (4)继续使用旧设备的现金流出总现值为(    )万元。
  • A.9873.21
  • B.12417.75
  • C.15836.12
  • D.18193.77

长江公司生产和销售甲种产品,相关资料如下:
(1)目前的信用政策为“2/15,n/30”,有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的销售额中,有80%可以在信用期内收回,另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。目前的销售收入为1000万元,销售利润率为20%。收账成本占销售收入的5%。
(2)如果明年将信用政策改为“5/10,n/20”,预计不会影响产品的单价,而销售额将增加到1200万元,销售利润率不变。与此同时,享受折扣的比例将上升至销售额的70%;不享受折扣的销售额中,有50%可以在信用期内收回,另外50%可以在信用期满后20天(平均数)收回。收账成本占销售收入的10%。
(3)有价证券的报酬率为10%。
根据上述资料回答下列问题。(计算结果保留两位小数)


5. (4)假设公司采用新的信用政策,企业的利润为()万元。
  • A.125.13
  • B.72.67
  • C.132.67
  • D.240.00

某公司2015年度归属于普通股股东的净利润为628.8万元,2015年年初发行在外的普通股为1800万股。该普通股平均每股市价为4.5元,2015年5月1日增发新股360万股。2015年8月1日回购180万股作为库存股。2015年1月1日,该公司对外发行300万份认股权证,行权日为2015年3月1日,每份认股权证可以在行权日以3.6元的价格认购本公司l股新发的股份。
根据上述资料。回答下列问题:


6. (1)不考虑认股权证,该公司2015年度发行在外的普通股加权平均数为(    )万股。
  • A.1965
  • B.1980
  • C.1990
  • D.2085

黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司,2012年有关财务资料如下:
(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。
(2)2012年1月1日,黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券,债券每张面值100元,票面固定年利率为2%,利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票,债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元,即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知:(P/A,3%,3)=2.8286,(P/F,3%,3)=0.9151。
(3)2012年3月1日,黄河公司对外发行新的普通股10800万股。
(4)2012年11月1日,黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股,以备用于奖励职工。
(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。
(6)黄河公司适用所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。(2013年)
根据上述资料,回答下列各题:


7. (3)黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量股的每股收益是(    )元。
  • A.0.20
  • B.0.22
  • C.0.23
  • D.0.30

新华公司为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率为17%。其记账本位币为人民币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,每季度末计算汇兑差额。2016年6月30日和9月30日的即期汇率均为1美元=6.25元人民币,2016年12月31日的即期汇率为1美元=6.35元人民币。2016年新华公司发生以下外币业务:
(1)2016年5月1日,新华公司从银行借入外币专门借款200万美元,期限为6个月,年利率为6%,借款当日的即期汇率为1美元=6.23元人民币。同日该款项全部用于支付一项在建工程项目的进口设备,该项工程于2016年1月已经开始建造,至2016年年末仍在进行中。假定该借款的利息在到期归还本金时一并计算和支付,不考虑购入设备时的相关税费。
(2)2016年10月31日以人民币归还所借外币短期借款,当日银行卖出价为1美元=6.33元人民币,当日即期汇率为1美元=6.30元人民币。
(3)2016年12月1日,从国外购入一批原材料,价款总额为62.5万美元(不含增值税)。该原材料已验收入库,货款已支付。当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。另外,以人民币存款支付该原材料的进口关税59万元人民币,增值税税额77万元人民币。
(4)2016年12月1日与某外商投资企业签订协议,该外商投资企业分两次对新华公司进行投资,于12月1日投入外币资本1500万美元,12月10日投入外币资本1000万元,合同约定的汇率为1美元=6.0元人民币。12月1日即期汇率为1美元=6.31元人民币;12月10 E1即期汇率为1美元=6.33元人民币。
要求:根据上述资料,不考虑所得税等其他因素的影响,回答下列问题。


8. (2)新华公司取得的该项外币短期借款2016年6月30日产生的汇兑损失为(    )万元人民币。
  • A.4
  • B.24
  • C.14
  • D.0

甲企业为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,2015年12月初,A材料账面余额90000元。甲企业12月份发生的有关经济业务如下:
(1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税税额为51000元,购入该批材料发生保险费1000元,发生运输费4000元(已取得运输业专用发票),运输过程中发生合理损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付讫,运输费用的增值税税率为11%。
(2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本为70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,该批A材料购入时支付的相关增值税税额为10200元。
(4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本15000元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)


9. (2)根据资料(1),下列各项中,关于甲企业采购A材料的会计处理正确的是(    )。
  • A.记入“原材料”科目的金额为305000元
  • B.记入“原材料”科目的金额为304960元
  • C.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为51000元
  • D.记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为440元

长城公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料按计划成本进行日常核算。期末原材料按成本与可变现净值孰低法计价,每月月末按原材料品种计提存货跌价准备。
2013年12月31日,该公司部分原材料情况如下表:

该公司2014年1月份和2月份有关甲材料和乙材料收发的资料如下:
(1)1月10日购入甲材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为200000元,增值税税额34000元,另取得运输业增值税专用发票,发票上注明不含税价款8000元(增值税税率为11%),装卸费1560元,有关款项已通过银行存款支付;该批材料的计划成本为210000元,材料已验收入库。
(2)1月份领用甲材料的计划成本为200000元,其中:基本生产车间生产领用150000元,基本生产车间管理部门领用20000元,辅助生产车间领用20000元,公司管理部门领用1000元,在建工程领用9000元。
(3)1月份乙材料没有发生收、发业务。
(4)1月31日,甲材料和乙材料的可变现净值分别为89136元和120000元。
(5)2月2日,长城公司用全部库存乙材料从黄河公司换入办公楼一栋,并用银行存款支付补价5000元,乙材料的公允价值和计税价格均为120000元。黄河公司换出办公楼的账面原价为300000元,已提折旧150000元,已提减值准备10000元,该办公楼的公允价值为145400元,换人乙材料仍作为材料使用,假定该项交换具有商业实质。不考虑除增值税以外的其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题。


10. (3)2014年1月31日,长城公司对甲、乙两种材料计提的存货跌价准备的余额合计为(  )元。
  • A.22484
  • B.30000
  • C.51000
  • D.52484

英明公司拥有剩余使用年限为3年的生产线。英明公司2015年12月31日预计在未来3年中因为该生产线受市场行情的波动影响较大,在产品市场情形好、一般和差三种可能情况下,产生的现金流量有较大的差异。该生产线预计未来3年每年产生的现金流量情况见下表:

英明公司以5%作为预计未来现金流量现值的折现率。5%的复利现值系数如下:

该生产线取得时的成本为820万元,预计使用年限是5年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧。该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为370万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。


11. (4)该生产线计提减值准备应记入(    )科目。
  • A.其他业务成本
  • B.管理费用
  • C.制造费用
  • D.资产减值损失

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,按照10%提取盈余公积,均不考虑相关税费的影响。甲公司2012年-2015年长期股权投资业务等有关资料如下:
(1)2012年1月1日,甲公司以银行存款300万元取得乙公司10%的股权,对乙公司不具有重大影响,甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2012年末,甲公司取得上述股权的公允价值为330万元。2013年6月30日,甲公司取得上述股权的公允价值为350万元。
2013年7月1日,甲公司又以700万元取得乙公司20%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为4000万元,取得该部分股权后,甲公司派人参与乙公司生产经营决策的制定过程。
(2)2013年度乙公司实现净利润3000万元(其中7月-12月实现的净利润为1500万元),除下列项目外,乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同:

乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。至13年年末乙公司存货已对外销售60%,剩下的40%在14年度对外销售。
(3)2014年3月20日,乙公司宣告发放2013年度现金股利500万元,并于2014年4月20日实际发放。
(4)2014年8月,乙公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货。至2014年末甲公司该批存货全部未对外销售。2014年度,乙公司实现净利润800万元。
(5)2014年12月,乙公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后,增加其他综合收益200万元。
(6)2015年1月1日,甲公司与丙公司签订协议,以1500万元受让丙公司所持有的乙公司股权的30%。该协议于2015年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准,涉及的股权变更手续于2015年1月2日完成,当日支付了全部价款。至此甲公司持有乙公司60%的股权,能够控制乙公司的生产经营决策。
假定不考虑其他因素的影响,根据上述资料,回答下列问题。


12. (6)2015年1月2 E1增资后,长期股权投资的账面价值为()万元。
  • A.3324
  • B.3336
  • C.3224
  • D.3171

甲公司2012年2月1日取得乙公司25%的股权,成本为2300万元,取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元,乙公司除一项存货外,其他可辨认资产、负债公允价值和账面价值相等,该批存货账面价值为1000万元,公允价值为1500万元。甲公司因对乙公司有重大影响采用权益法核算该项投资。2013年4月30日,甲公司又以1100万元的价格取得乙公司12%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元,乙公司除一项管理用设备外,其他可辨认资产、负债公允价值和账面价值相等,该设备的账面价值为800万元,公允价值为1040万元,预计尚可使用年限为5年,预计净残值为零。甲公司对该项长期股权投资继续采用权益法核算。假定从初始投资至新增投资日乙公司实现的净利润为1000万元,其中,2013年1月1 Et至4月30日乙公司实现的净利润为150万元。2013年4月30日至12月31日乙公司实现的净利润为800万元,未发生其他权益变动。上述存货2012年对外销售60%,剩余存货在2013年全部对外销售。2014年1月3日,甲公司将该股权对外出售,取得价款5000万元,不考虑相关税费等因素的影响。
要求:根据上述资料,回答下列问题。


13. (6)下列关于持股比例变动,但仍需按照权益法核算的长期股权投资的表述中正确的有(    )。
  • A.如果是减资引起的,应当继续采用权益法核算剩余部分股权,并按照处置投资的比例将其他综合收益结(可转损益)、资本公积转至当期投资收益
  • B.如果是增资引起的,新增部分投资成本大于投资时按新增持股比例应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时,不调整长期股权投资成本
  • C.如果是增资引起的,新增部分投资成本大于投资时按新增持股比例应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时,应调增长期股权投资成本和营业外收入
  • D.如果是增资引起的,原长期股权投资账面价值与按照原持股比例计算的在新增投资日应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额,应调整长期股权投资的账面价值和营业外收入

2009年初,乙公司为其200名中层以上职员每人授予100份现金股票增值权,这些职员从2009年1月1日起在该公司连续服务3年,即可按照当时股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2013年12月31日之前行使。乙公司估计,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下:

第一年有20名职员离开乙公司,乙公司估计还将有15名职员离开;第二年又有10名职员离开公司,公司估计还将有10名职员离开;第三年又有15名职员离开。第三年末,有70人行使股份增值权取得了现金。第四年末,有50人行使了股份增值权。第五年末,剩余35人也行使了股份增值权。
根据上述资料,回答下列问题。


14. (1)2009年乙公司因该事项确认的费用为()元。
  • A.186667
  • B.462000
  • C.154000
  • D.0

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税率为17%。该公司发生如下经济业务:
(1)甲公司为建造一生产线于2013年12月1日专门从银行借入1000万元,借款期限为2年,年利率为5%,利息每年支付,假定利息资本化金额按年计算,每年按360天计算。2014年1月1日,购入设备一台,不含税价款702万元,以银行存款支付,同时支付运费18万元,设备已投入安装。3月1日以银行存款支付设备安装工程款120万元。7月1日甲公司又向银行专门借入400万元,借款期限为2年,年利率为8%,利息每年支付;当日用银行存款支付安装公司工程款320万元。12月1日,用银行存款支付工程款340万元。2014年12月31日,设备全部安装完工,并交付使用。2014年闲置的专门借款利息收入为11万元。
(2)2013年12月31日,甲公司与A该公司签订了一份融资租赁合同。合同规定起租日为2013年12月31日,租赁期自2013年12月31日至2016年12月31日共3年,甲公司每年年末支付租金500万元。租赁合同规定的利率为6%(年利率),当日该生产线的公允价值为1400万元,生产线于租赁期满时交还A公司。甲公司租入后按直线法计提折旧,并按实际利率法分摊未确认融资费用,预计净残值为零。[已知(P/A,6%,3)=2.673]
要求:


15. (1)2014年年末甲公司购建设备的账面价值为(  )万元。
  • A.1555
  • B.1500
  • C.1566
  • D.1600

甲公司为增值税一般纳税人,其在2016年发生如下经济业务:
(1)1月10日,甲公司向戊公司销售产品150件,单位售价为0.068万元(不含增值税),单位成本为0.052万元,并开具增值税专用发票一张。甲公司在销售时已获悉戊公司面临资金周转困难,近期内很难收回货款,但考虑到戊公司的财务困难只是暂时性的,将来仍有可能收回货款,为了扩大销售,避免存货积压,甲公司仍将产品发运给了戊公司。戊公司经过一段时间的积极运作,资金周转困难逐渐得以缓解,于2016年6月1日给甲公司开出一张面值11.934万元、为期6个月的银行承兑汇票。
(2)甲公司2016年12月3 13与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品400件,单位售价650元(不含增值税税额),乙公司应甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为500元。甲公司于2016年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为20%。至2016年12月31日止,上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司于2016年度财务报告批准对外报出前,A产品尚未发生退回;至2017年3月3日止,2016年出售的A产品实际退货率为15%。
(3)2016年12月31日,甲公司将一栋管理用办公楼以4000万元的价格出售给乙公司,款项已收存银行。该办公楼账面原价为6000万元,截止2016年12月31日已计提折旧3000万元,未计提减值准备,公允价值为5000万元;预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。当日甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同,将该办公楼租回:租赁开始日为2017年1月1日,租期为3年,租金总额为300万元,每年年末支付。
(4)2016年12月19日,甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定:产品销售价格为6500万元,产品的安装调试由甲公司负责,合同签订日,丙公司预付货款的30%,余款待安装调试完成并验收合格后结清。2016年12月31日,甲公司将产品运抵丙公司,该批产品的实际成本为3600万元。至2016年12月31日,有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。
(5)2016年12月1日,甲公司与E公司签订协议,向E公司销售一台大型设备,总价款为1500万元。但是,甲公司需要委托F企业来完成设备的一个主要部件的制造任务。根据甲公司与F企业之间的协议,F企业生产该部件发生成本的110%即为甲公司应支付给F企业的劳务款。12月25日,甲公司本身负责的部件制造任务以及F企业负责的部件制造任务均已完成,并由甲公司组装后将设备运往E公司;E公司根据协议已向甲公司支付有关货款。但是,F企业相关的制造成本详细资料尚未交给甲公司。甲公司本身在该大型设备的制造过程中发生的成本为1300万元。
(6)2016年11月30日,甲公司接受一项产品安装任务,安装期为4个月,合同总收入为80万元,至2016年年底已经预收款项48万元,实际发生成本40万元,估计还会发生成本12万元。
假设不考虑甲公司发生的其他经济业务以及除增值税以外的相关税费。


16. (3)根据资料(3),下列说法中正确的有(    )。
  • A.该项售后租回形成经营租赁
  • B.确认营业外收入1000万元
  • C.确认制造费用600万元
  • D.确认递延收益2000万元

甲公司适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司申报2016年年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)2016年,甲公司应收账款年初余额为3000万元,坏账准备年初余额为零;应收账款年末余额为24000万元。坏账准备年末余额为2000万元。税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2016年9月5日,甲公司以2400万元购入某公司股票,作为可供出售金融资产核算。至12月31日,该股票尚未出售,公允价值为2600万元。税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额,待处置时一并计算应计入处置当期应纳税所得额的金额。
(3)甲公司于2016年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元,采用成本法核算。2016年10月3日,甲公司从乙公司分得现金股利200万元,计入投资收益。至12月31日,该项投资未发生减值。甲、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2016年因销售产品承诺提供3年的保修服务,年末预计负债账面余额为200万元,当年未发生任何保修支出。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时可以税前扣除。2016年年初甲公司预计负债余额为零。
(5)2016年10月1日,甲公司从股票市场上购入A股票100万股,支付价款650万元,划分为交易性金融资产核算。年末,甲公司持有的A股票的市价为700万元。
(6)2016年6月20日,甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款,罚款已用银行存款支付。
税法规定,企业违反国家法规所支付的行政性罚款不允许在税前扣除。
(7)其他相关资料:
①2015年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损1300万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产325万元。
②甲公司2016年实现利润总额1500万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)题至第(4)题。


17. (2)甲公司2016年应确认递延所得税资产的金额为(    )万元。
  • A.50
  • B.225
  • C.550
  • D.587.5

甲股份有限公司(下称“甲公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%;适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回,期初递延所得税资产、负债均无余额;按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司2015年度实现利润总额6800万元(未调整前),2015年度财务报告于2016年4月2日批准对外报出,2015年所得税汇算清缴工作于2016年3月25日结束。2016年1月1日至4月2日,发生以下事项:
(1)2015年8月15日,甲公司向乙公司销售一批产品,增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为34万元,产品已经发出,货款尚未收到。根据合同规定,乙公司应于购货后1个月内支付全部货款。乙公司由于资金周转出现困难,到2015年12月31日仍未支付货款。甲公司2015年末为该应收账款按10%的比例计提了坏账准备。甲公司于2016年2月3日收到乙公司通知,乙公司已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,预计甲公司可收回该应收账款的40%。根据税法规定,企业计提的坏账准备不允许税前扣除,于实际发生时税前扣除。
(2)2016年2月10日,注册税务师在审核时发现,2014年末甲公司对一项实际未发生减值的管理部门使用的固定资产,计提了56万元的减值准备(该固定资产之前未计提减值准备)。至2014年末,该固定资产尚可使用8年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。假设该项固定资产的折旧处理方法会计与税法一致。
(3)2016年2月15日,税务师在审核时发现,从2015年1月1日起,甲公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2012年12月31日建成后对外出租,成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2012年12月31日为1800万元;2013年12月31日为2100万元;2014年12月31日为2240万元;2015年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时,采用年限平均法计提折旧,预计使用20年,预计净残值为零,自办公楼建成后次月起计提折旧,未计提减值准备。税法规定,该办公楼折旧方法采用年限平均法,年限为20年。
(4)2015年12月因甲公司违约被丁公司告上法庭,丁公司要求甲公司赔偿270万元。2015年12月31日法院尚未判决,甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债160万元,2016年3月12日,法院判决甲公司赔偿丁公司240万元,甲、丁双方均服从判决。判决当日甲公司向丁公司支付赔偿款240万元。根据税法规定预计负债产生的损失不允许税前扣除。
假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项,并对上述事项进行了会计处理。
根据上述资料,回答下列问题。


18. (1)针对上述事项(3),甲公司正确的会计处理有(    )。
  • A.冲减2015年度其他业务成本270万元
  • B.增加“投资性房地产——公允价值变动”160万元
  • C.冲减2014年度计提的投资性房地产累计折旧90万元
  • D.增加2015年度公允价值变动损益140万元

甲公司是增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%。甲公司2015年年初资产负债表“应付职工薪酬”项目为200万元,本年度共以银行存款支付职工薪酬2000万元,当期为员工缴纳住房公积金、养老保险金等400万元,为职工代扣代缴个人所得税100万元,将售价为100万元(不含增值税)自产产品发放给职工作为非货币性福利,本年度计入生产人员与管理部门人员的应付职工薪酬分别为1000万元和2000万元。甲公司无在建工程人员、离退休人员等职工薪酬。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,假设至年末企业生产产品尚未对外出售,回答下列第(1)题至第(4)题。


19. (2)上述事项影响2015年度利润表中“管理费用”项目的金额为(    )万元。
  • A.5617
  • B.2500
  • C.2617
  • D.2000

黄山公司系上市公司,在2014年至2016年发生的与长期股权投资有关的交易或事项如下:(1)2014年1月1日,黄山公司以发行普通股和一项作为固定资产核算的厂房为对价,从非关联方取得甲公司25%股权,对甲公司具有重大影响,采用权益法核算,并于当日办妥相关法律手续,黄山公司向甲公司原股东定向增发2000万股普通股,每股面值1元,每股公允价值为10元,同时支付承销商佣金、手续费500万元;厂房的账面价值为6000万元,公允价值10000万元。
(2)2014年1月1日,甲公司可辨认净资产公允价值为110000万元,除一项使用寿命不确定的无形资产公允价值与账面价值不同以外,其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产账面价值为1600万元,公允价值为2400万元。
(3)2014年12月31日,该无形资产可收回金额为1200万元,甲公司确认了400万元减值损失。
(4)2014年度甲公司实现净利润5000万元,除此以外无其他所有者权益变动。
(5)2015年1月1日,黄山公司再次以定向增发股票的方式向集团内另一企业收购其持有的甲公司30%股权,本次增发2000万股普通股,每股面值1元,每股公允价值为15元,同时支付承销商佣金、手续费800万元,取得该项股权后,黄山公司能够对甲公司实施控制。
(6)2015年度甲公司实现净利润8000万元,除此以外无其他所有者权益变动。2015年12月31日该无形资产可收回金额未发生变化。
(7)2016年4月1日,公司因业务结构调整,对甲公司的股权投资全部出售,转让价格为70000万元,款项已存入银行。
假定黄山公司与甲公司适用的会计政策,会计期间相同,未发生其他内部交易,不考虑其他相关税费。
根据上述资料,回答下列问题。


20. (1)2014年1月1日,黄山公司取得甲公司25%股权时,长期股权投资的初始投资成本是(    )万元。
  • A.26500
  • B.30500
  • C.30000
  • D.26000

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