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2018年12月05日财务会计试题(第 1 套 - 综合)

2018-12-5 17:58| 发布者: 本站编辑| 查看数: 33| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. A公司于20×5年7月1日购买B公司股票100 000股,每股市价为32元,手续费4 560元。A公司在20×5年12月31日仍持有该股票,此时,市

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■ 综合题

1. A公司于20×5年7月1日购买B公司股票100 000股,每股市价为32元,手续费4 560元。A公司在20×5年12月31日仍持有该股票,此时,市价为每股35元。A公司于20×6年2月1日以每股34元卖出B公司股票60 000股,手续费及印花税共计8 415元。假设A公司将所购B公司股票指定为公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。
    要求:
    (1)编制A公司20×5年7月1日购买B公司股票的会计分录。
  (2)编制A公司20 ×5年12月31日的会计分录。
    (3)编制A公司20×6年2月1日卖出股票时的会计分录。
(1)20×5年7月1日:
借:交易性金融资产——成本      3200000
     投资收益      4560
    贷:银行存款      3204560
  (2)20×5年12月31日:
  借:交易性金融资产——公允价值变动    300000
贷:公允价值变动损益      300000
  (3)20×6年2月1日:
  借:银行存款      2031585
    投资收益      68415
    贷:交易性金融资产——成本      1920000
    ——公允价值变动      180000
   同时,借:公允价值变动损益      180000
    贷:投资收益      180000
    说明:出售60 000股,其账面价值2 100 000元(成本1 920 000元+公允价值变动180 000元)。

2. 甲公司为增值税一般纳税企业。该公司采用计划成本对A材料进行核算,有关资料如下:
    (1)20×1年7月1日,库存A材料的计划成本为100 000元,材料成本差异为超支1 200元。
    (2)7月8日,购入A材料一批,货款40 000元,增值税6 800元,有关款项已通过银行存款支付;该批材料的计划成本为42 000元,材料尚未到达。
    (3)7月15日,采用商业承兑汇票支付方式购入A材料一批,货款80 000元,增值税13 600元,发票账单已收到。另外,现金支付装卸费800元;该批材料的计划成本为76 500元,材料尚未验收入库。
   (4)7月20日,本月8日和15日购入的两批材料验收入库。
    (5)本月共领用A材料160 000元,其中,生产车间领用100 000元,辅助生产部门领用40 000元,企业行政管理部门领用20 000元。
    要求:编制相关会计分录。
第一,购人A材料:
(1)7月8日购入A材料:
借:材料采购      40000
    应缴税费——应缴增值税(进项税额)      6800
    贷:银行存款      46800
(2)7月15 日购入A材料:
借:材料采购      80800
    应缴税费——应缴增值税(进项税额)      13600
    贷:应付票据      93600
    现金      800
第二,材料验收入库:
本月材料成本差异=(40 000+80 800)-(42 000+76 500)=2 300(元) (超支)
借:原材料      118500
  材料成本差异      2300
      贷:材料采购      120800
第三,领用A材料:
借:生产成本——基本生产成本      100000
    ——辅助生产成本      40000
    管理费用      20000
    贷:原材料      160000
本月A材料成本差异率=(1 200+2 300)÷(100 000+42 000+76 500)×100%=1.6%
结转本月发出的A材料应负担的成本差异
借:生产成本——基本生产成本      1600
    ——辅助生产成本      640
    管理费用      320
    贷:材料成本差异      2560

3. 甲公司属于生产企业,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×3~20×6年,甲公司与固定资产有关的业务资料如下:
    (1)20×3年12月10日,甲公司购入需要安装的生产线,取得的增值税专用发票注明价款为1 160万元,增值税额为197.2万元;发生保险费12.5万元,款项以银行存款支付,没有发生其他相关税费。
    (2)20×3年12月11日,甲公司以自营方式安装该生产线,领用生产用原材料的实际成本和计税价格均为11万元,发生安装工人工资5.7万元,原材料未计提存货跌价准备。
      (3)20×3年12月31日,生产线达到预定可使用状态,并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为13.2万元,采用年限平均法计提折旧。
    (4)20×4年12月31日,甲公司对该生产线进行检查时发现其已经发生减值,其可收回金额为807.56万元。
    (5)20×5年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为5年,预计净残值为12.56万元,采用年限平均法计提折旧。
    (6)20×5年6月30日,甲公司采用出包方式对该生产线进行改良,该生产线停止使用,甲公司以银行存款支付工程价款132.14万元,其中含增值税10万元。
    (7)20×5年8月20日,改良工程完工验收并投入使用,预计尚可使用年限为8年,预计净残值为10.2万元,采用年限平均法计提折旧。
    要求:
    (1)编制20×3年12月1日购入该生产线的会计分录。
    (2)编制20×3年12月安装该生产线的会计分录。
    (3)编制20×3年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
   (4)计算20×4年度该生产线计提的折旧额。
    (5)编制20×4年12月31日该生产线计提减值准备的会计分录。
 (6)计算20×5年度该生产线改良前计提的折旧额。
    (7)编制20×5年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
    (8)计算20×5年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。
    (9)计算20×5年度该生产线改良后计提的折旧额(以万元为单位)。
(1)借:在建工程      1172.5
    应缴税费——应缴增值税(进项税额)      197.2
    贷:银行存款
1369.7
(2)借:在建工程      16.7
    贷:原材料      11
    应付职工薪酬      5.7
(3)借:固定资产      1189.2
    贷:在建工程    1189.2
    (4)20×4年度该生产线计提的折旧额为: 
(1 189.2-13.2)÷6=196(万元)
                   (5)20×4年年底应计提的固定资产减值准备为:
            (1 189.2-196)-807.56=185.64(万元)
借:资产减值损失      185.64
             贷:固定资产减值准备 185.64
(6)改良前计提的折旧额为:
(807.56-12.56)÷5÷2=79.5(万元)
(7)借:在建工程 728.06    
    累计折旧      275.5
    固定资产减值准备      185.64
    贷:固定资产    1189.2
(8)达到预定可使用状态后该生产线的成本为:
728.06+122.14=850.2(万元)
(9)20×5年生产线改良后计提的折旧额为:
(850.2-10.2)÷8×4÷12=35(万元)

4. 乙股份有限公司2007~2013年与无形资产业务有关的资料如下:
    (1)2007年12月1日,以银行存款300万元购入一项专利权,没有其他相关税费。该专利权预计使用年限为10年,预计净残值为零。
(2)2011年12月31日,预计该专利权的可收回金额为142万元。
    (3)2012年12月31日,预计该专利权的可收回金额129.8万元。
    (4)2013年4月1日,将该无形资产对外出售,取得价款130万元,款项已存入银行。
    假定计提无形资产减值准备后,该专利权原预计使用年限、预计净残值保持不变;不考虑其他因素。
    要求:
    (1)编制购入该专利权的会计分录。
    (2)计算2011年12月31日该专利权计提减值准备前的账面价值。
    (3)编制2011年12月31日对该专利权计提减值准备的会计分录。
    (4)计算2012年12月31日该专利权的账面价值。
    (5)计算2013年3月31日该专利权的账面价值。
    (6)计算该专利权出售形成的净损益。
    (7)编制该专利权出售的会计分录。
(1)借:无形资产    300
    贷:银行存款       300
(2)2011年12月31日该专利权计提准备前的账面价值
=300-300÷10÷12-300÷10×4=177.5(万元)
(3)2011年12月31日对该专利权计提减值准备=177.5-142=35.5(万元)
借:资产减值损失——计提的无形资产减值准备    35.5
    贷:无形资产减值准备    35.5
(4)2012年无形资产摊销=142÷(5× 12+11)× 12=24(万元)
2012年12月31日该专利权的账面价值=142-24=118(万元)
(5)2013年无形资产摊销=142÷(5×12+11)×3=6(万元)
2013年3月3I日该专利权的账面价值=118-6=112(万元)
(6)该专利权出售形成的净收益=130-112=18(万元)
(7)借:银行存款    130
    无形资产减值准备        35.5
    累计摊销    152.5
    贷:无形资产    300
    营业外收入——出售无形资产净收益    18

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