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2019年01月22日税法一试题(第 1 套 - 不定项)

2019-1-22 18:02| 发布者: 本站编辑| 查看数: 201| 评论数: 0

摘要:
■ 不定项题

北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行。2016年7月企业发生如下业务:
(1)9日,传媒公司为

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■ 不定项题

北京某传媒有限责任公司主要经营电视剧、电影等广播影视节目的制作和发行。2016年7月企业发生如下业务:
(1)9日,传媒公司为某电视剧提供片头、片尾、片花制作服务,取得含税服务费106万元。
(2)同日,公司购入8台计算机,用于公司的日常生产经营,支付含税价款4.68万元,取得增值税专用发票,当月通过认证。
(3)10日,公司购入一台小汽车,取得机动车销售统一发票,支付价税合计23.4万元。
(4)11日,取得设计服务收入含税价款53万元。
(5)22日,一部电影在某影院开始上映,传媒公司向影院支付含税上映费用15万元,取得增值税专用发票。
(6)25日,支付增值税税控系统技术维护费用合计付款700元,取得增值税专用发票注明价款660.38元,税额39.62元。
(已知:上述北京某传媒有限责任公司为增值税一般纳税人,取得的专用发票当月认证当月抵扣)
根据上述资料,回答下列问题:


1. (2)该公司购入计算机和小汽车可以抵扣的进项税合计为()。
  • A.0.68
  • B.3.4
  • C.4.08
  • D.6.4

(一)
甲百货商场为增值税一般纳税人,2016年2月发生以下业务:
(1)采取折扣方式销售一批货物,不含税总价格为52000元,由于对方购买量大,甲商场按原价九折优惠销售,开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。
(2)采取“以旧换新”方式销售金项链一条,新项链含税销售价格5967元,旧项链含税作价1404元,从消费者处收取新旧含税差价款4563元;采取“以旧换新”方式销售冰箱,新冰箱含税销售价格3744元,旧冰箱含税作价1287元,从消费者处收取新旧含税差价款2457元。
(3)销售自己使用过的2009年购入的设备,开具普通发票,取得含税收入49140元,支付不含税运输费2000元,取得运输企业开具的增值税专用发票;另销售自己使用过的2009年购入的小汽车,纳税人针对该业务未放弃减税权,开具普通发票,取得含税收入86520元,支付不含税运输费2200元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(4)销售自己使用过的包装箱,取得含税收入9360元,支付不含税运输费500元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(5)销售代销货物,取得含税销售额273780元,尚未取得供货方开具的增值税专用发票,因代销货物从供货方收取含税销售额10%的返还收入27378元。
(6)销售蔬菜取得销售收入120000元,支付不含税运输费1200元,取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元,支付不含税运输费800元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(7)销售鸡蛋取得销售收入40000元,支付不含税运输费1300元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(8)以买一赠一方式销售睡衣,顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子,睡衣的平均不含税销售价格为85元/套,袜子的平均不含税销售价格为2元/双,本月共计销售睡衣10套。
(9)外购一批原材料,取得普通发票上注明的价税合计金额23400元,支付不含税运输费1300元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(10)外购一批木制一次性筷子,用于本商场职工食堂,取得增值税专用发票上注明的价款30000元,增值税5100元,支付不含税运输费1400元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(11)外购一批化妆品对外赠送,取得增值税专用发票上注明的价款40000元,增值税6800元,支付不含税运输费1500元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(12)因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质,该箱淀粉的账面成本为5000元;因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失,该箱食用植物油的账面成本为8000元。
(已知:上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额;上期留抵税额20000元,本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣。)
要求:根据上述资料,回答下列问题。


2. (5)甲商场当月的增值税销项税额为(    )元。
  • A.65810.1
  • B.72890.9
  • C.65727.1
  • D.65818.9

位于市区的某服务公司为增值税一般纳税人,2016年9月从事业务如下:
(1)出租闲置的仓库,取得租金收入20万元,同时向承租方收取管理费2万元。
(2)转让一块土地的土地使用权取得收入300万元,土地使用权受让原价为180万元。
(3)从事装饰业务,取得相关收入12万元。
(4)附设的搬家服务队,取得搬家劳务收入8万元。
(5)从事物业管理,共取得相关收入15万元,代业主支付水、电、燃气费共计11万元。
(6)向某生产企业出租生产设备一台,取得租金收入12万元。
(7)购置税控收款机一台,取得增值税专用发票,价税合计金额为2.34万元。
已知:上述业务均按一般计税方法计税,收入均为含税价格。
根据上述资料,回答下列问题:


3. (4)该服务公司本月应缴纳的增值税合计为(  )万元。
  • A.17.68
  • B.17.34
  • C.16.89
  • D.16.20

甲、乙两企业均为生产企业(增值税一般纳税人),丙企业为商业企业(增值税一般纳税人),2016年9月发生下列业务:
(1)乙企业销售给甲企业原材料一批,销售额为500000元(不含税),采用托收承付方式结算,货物已经发出,托收手续已经办妥,乙企业尚未收到货款,原材料在途,开具的原材料的增值税专用发票已经转交给甲企业。甲企业取得小规模运输企业委托税务机关代开的增值税专用发票,注明不含税金额为1.2万元。
(2)3月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器,双方签订的合同中规定:购销金额12万元(不含税),货款分三次等额支付,每月16日为付款期。但至本月底并未付款,甲企业为了及时收回货款,提前分别开具了3份增值税专用发票;
(3)本月初丙企业从甲企业购进电脑100台,含税单价3480元/台,已验收入库,货款已付清,收到税控增值税专用发票;并支付售后服务费每台600元,取得收款收据。
(4)丙企业本月取得零售收入760500元,在销售家用电器时,采用促销抽奖方式送出3台电脑,税务机关核定不含税金额合计为12500元。
(5)甲企业将一处闲置厂房出租给丙企业,约定年不含税租金为60万元。当月收取前三个月不含税租金15万元。
(6)甲企业进口一批电子管,关税完税价为15万元,关税税率为15%,取得海关完税凭证。
(7)乙企业本月购进并已验收入库原材料一批.取得的税控增值税专用发票上注明的价款为120000元,并用其中的30%对某企业进行投资,双方核定不含税的投资价格39600元;另10%因管理不善被雨水淋坏无法使用。
(8)丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货,普通发票上注明的价款为36000元;从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为87340元,购进商品支付运费,取得增值税专用发票注明税额为1595元。
(9)甲企业下设非独立核算的宾馆和歌舞厅,当月取得客房收入20万元,餐饮收入30万元;歌舞厅门票收入3万元。(宾馆和歌舞厅收入均为含税收入)
已知:不动产租赁服务按一般计税方法计税。根据上述资料,回答下列问题:


4. (1)甲企业本月销售环节应纳增值税(  )元。
  • A.-86175.90
  • B.11497.05
  • C.11660.90
  • D.-107702.95

(二)
甲企业(增值税一般纳税人)为某市一家酒厂,生产各种酒类产品。2015年10月,甲企业发生下列经营业务:
(1)销售A牌红酒5吨,取得不含税销售额50万元,同时赠送一批B牌红酒作为礼品,礼品的成本为10万元,已知红酒消费税税率为10%,成本利润率为5%,B牌红酒无同类货物市场销售价格。
(2)采用分期收款方式向某企业销售白酒10吨,合同约定不含税销售额共计50万元,本月收取70%的货款,其余货款于下月收取,由于该企业资金紧张,经协商,甲企业本月实际收取不含税货款30万元。
(3)用自产的白酒换取丙企业含税价相等的天然气,已知换出白酒的市场不含税价5万元,双方互开了增值税专用发票。同时用市场含税价为7.02万元的自产红酒,换取了一家水泥厂的水泥,取得对方开具的普通发票。
(4)销售白酒和啤酒给丁商场,其中销售白酒开具增值税专用发票,收取不含税价款10万元。另外收取包装物押金2.34万元;销售啤酒开具普通发票,收取价税合计款11.7万元,另外收取包装物押金1.17万元。合同约定,丁商场于2015年11月将白酒、啤酒包装物全部退还给酒厂时,可取回全部押金。
(5)外购原材料,取得增值税专用发票,注明增值税5.1万元,本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。
(6)将c牌红酒交给某商场代销,商场平价与甲企业结算,商场同时按零售价5%收取手续费0.585万元,甲企业就委托代销货物已经开具增值税专用发票,但未取得该商场开具的相关票据。
(7)甲企业将本企业上月购进的小汽车销售,取得价税合计金额为14.04万元。
(其他相关资料:上述相关票据均已经过比对认证)
要求:根据上述资料,回答下列问题。


5. (5)甲企业当期可以抵扣的进项税额为(    )万元。
  • A.0.51
  • B.0.87
  • C.5.1
  • D.5.77

6. (2)业务(4)涉及的增值税销项税额为(  )万元。
  • A.1.7
  • B.1.87
  • C.2.04
  • D.3.74

(一)
甲百货商场为增值税一般纳税人,2016年2月发生以下业务:
(1)采取折扣方式销售一批货物,不含税总价格为52000元,由于对方购买量大,甲商场按原价九折优惠销售,开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。
(2)采取“以旧换新”方式销售金项链一条,新项链含税销售价格5967元,旧项链含税作价1404元,从消费者处收取新旧含税差价款4563元;采取“以旧换新”方式销售冰箱,新冰箱含税销售价格3744元,旧冰箱含税作价1287元,从消费者处收取新旧含税差价款2457元。
(3)销售自己使用过的2009年购入的设备,开具普通发票,取得含税收入49140元,支付不含税运输费2000元,取得运输企业开具的增值税专用发票;另销售自己使用过的2009年购入的小汽车,纳税人针对该业务未放弃减税权,开具普通发票,取得含税收入86520元,支付不含税运输费2200元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(4)销售自己使用过的包装箱,取得含税收入9360元,支付不含税运输费500元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(5)销售代销货物,取得含税销售额273780元,尚未取得供货方开具的增值税专用发票,因代销货物从供货方收取含税销售额10%的返还收入27378元。
(6)销售蔬菜取得销售收入120000元,支付不含税运输费1200元,取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元,支付不含税运输费800元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(7)销售鸡蛋取得销售收入40000元,支付不含税运输费1300元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(8)以买一赠一方式销售睡衣,顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子,睡衣的平均不含税销售价格为85元/套,袜子的平均不含税销售价格为2元/双,本月共计销售睡衣10套。
(9)外购一批原材料,取得普通发票上注明的价税合计金额23400元,支付不含税运输费1300元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(10)外购一批木制一次性筷子,用于本商场职工食堂,取得增值税专用发票上注明的价款30000元,增值税5100元,支付不含税运输费1400元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(11)外购一批化妆品对外赠送,取得增值税专用发票上注明的价款40000元,增值税6800元,支付不含税运输费1500元,取得运输企业开具的增值税专用发票。
(12)因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质,该箱淀粉的账面成本为5000元;因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失,该箱食用植物油的账面成本为8000元。
(已知:上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额;上期留抵税额20000元,本月取得的合法票据均在本月认证并在本月抵扣。)
要求:根据上述资料,回答下列问题。


7. (3)甲商场业务(12)应转出的进项税额为(    )元。
  • A.2010
  • B.1890
  • C.1690
  • D.2210

甲酒厂为增值税一般纳税人,2016年2月发生以下业务:
(1)购进生产用原材料,取得增值税专用发票上注明的价款50000元,增值税8500元,委托运输企业(增值税一般纳税人)将原材料运回酒厂,支付不含税运费1000元,取得增值税专用发票。
(2)从小规模纳税人处购入包装箱一批,取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款20000元。
(3)进口1辆小汽车自用,海关审定的关税完税价格为23.75万元,缴纳进口环节税金后海关放行,取得了海关进口增值税专用缴款书。
(4)销售白酒10吨,开具的增值税专用发票上注明金额60000元,另收取包装物押金2457元;销售啤酒5吨,开具的增值税专用发票上注明金额30000元,另收取包装物押金1000元;合同约定,上述包装物均应于2个月内全部退还给酒厂,同时酒厂退还全部押金。
(5)销售白酒5吨给乙企业,为了鼓励乙企业及时付款,甲酒厂给出了若20天内付款给予2%的折扣,30天内付款不给予折扣的条件,乙企业于当月10日付款29400元。
(6)销售自己使用过的2008年购入的酿酒设备,开具普通发票,取得含税收入53560元,纳税人针对该业务未放弃减税权,支付运输企业(增值税一般纳税人)不含税运输费2000元,取得增值税专用发票。
(7)受托加工白酒,收取含税加工费24570元,按规定代收代缴消费税3000元。
(8)用1吨自产的平均不含税市场价为6000元的白酒与乙企业(增值税一般纳税人)开采的天然气进行等价交换,甲企业将换入的天然气的70%用于职工食堂,双方互开了增值税专用发票。
已知:白酒的平均不含税销售价格为6000元/吨,最高不含税销售价格为6100元/吨;小汽车的消费税税率为5%,关税税率为20%;本月取得的合法票据均在本月认证并抵扣。
要求:根据上述资料,回答下列问题。


8. (1)甲酒厂当月应缴纳进口环节关税、增值税、消费税和车辆购置税合计(    )万元。
  • A.15.53
  • B.14.35
  • C.15.6
  • D.14.28

某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产卷烟和雪茄烟,2015年10月生产经营情况如下:
(1)从A生产企业购进已税烟丝,取得增值税专用发票,注明销售额2000万元、增值税额340万元;从8生产企业购进烟丝,取得普通发票,注明金额212万元;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明销售额140万元、增值税额23.8万元,支付运输单位不含税运费10万元取得了增值税专用发票,运输途中损失了4%,经查属于非正常损失;从小规模纳税人处购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明销售额100万元;
(2)将一批成本为87万元的烟叶运往A企业加工烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费10万元、增值税额1.7万元,A企业没有同类烟丝的销售价格。
(3)进口一批烟丝,支付货价26万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计4万元,关税税率40%。将货物从海关监管区运至本厂仓库发生不含税运输费用0.7万元,取得运输企业开具的增值税专用发票;进口一辆商务客车用于企业经营,支付货价20万元,境外运输费用和保险费无法确定,经海关查实,同期相同业务的运输费用占货价的5%,商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%,缴纳进口环节税金后海关放行;
(4)本月生产领用外购及进口已税烟丝生产卷烟,共生产卷烟2200标准箱。向商场销售卷烟400标准箱,取得不含税销售额2000万元,由于货款收回及时,给予商场2%的折扣,实际取得收入1960万元。向烟酒专卖店销售卷烟500标准箱,取得不含税销售额2500万元,并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元,已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得含税销售额702万元,包装费8.19万元,开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%;
(5)将6标准箱卷烟换取原材料,合同规定,卷烟按平均价计价,供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元,双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票;采取预收款方式销售8标准箱卷烟,本月收取预收款40万元。双方约定于下月15日发货;
(6)本月没收卷烟逾期包装物押金14.8万元;另外将50条卷烟做样品,分给各经销单位;将1标准箱卷烟分给职工作福利;
(7)月初将100标准箱卷烟移送本市自设非独立核算门市部用于销售,非独立核算门市部本月对外销售了56标准箱,取得增值税专用发票上注明销售额280万元;
(8)将9月份委托加工收回的雪茄烟,全部接装过滤嘴对外销售,共取得零售收入40.95万元;销售本厂2009年2月份购入的小轿车一辆,取得收入共计12万元。
假定本月月初库存外购烟丝买价20万元,月末库存取得增值税专用发票的外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。
根据上述资料,回答下列问题:


9. (4)卷烟厂向税务机关应缴纳增值税()万元(不包括进口环节增值税)。
  • A.499.97
  • B.542.06
  • C.516.36
  • D.519.59

位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人,主要生产A型小轿车,A型小轿车最高售价22万元/辆,平均售价20万元/辆(均为不含税价)。2015年9月发生下列经济业务:
(1)进口一批小轿车发动机,支付货款350万元。境外运输费用及保险费30万元(由买卖双方各负担50%),与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元,关税税率20%,缴纳进口环节相关税金后海关放行;发生境内不含税运费6万元,取得货运企业开具的增值税专用发票。
(2)购进生产用钢材,取得增值税专用发票,注明价款240万元、增值税40.8万元,本月因管理不善被盗10%;购进汽车轮胎一批,取得增值税专用发票,注明价款300万元、增值税51万元,本月生产领用80%用于生产小轿车;购进其他生产用原材料,取得增值税专用发票,注明增值税660万元;从某供销社购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明价款20万元、增值税3.4万元,将劳保用品赠送给关系单位。
(3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准.经协商决定本月予以退货,取得对方开具的红字发票.注明价款-120万元、增值税-20.4万元。
(4)委托甲厂加工汽车零配件,委托合同注明:加工数量2万件,材料成本35万元,支付加工费6万元,取得增值税专用发票,增值税1.02万元。甲厂同类产品不含税售价23元/件。收回后,其中80%用于本企业继续生产小汽车,1%赠送给汽车经销商。
(5)销售业务:本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆,每辆不含税售价20万元;采用销售折扣方式销售A型小轿车270辆,合同约定付款日期为9月28日,如果10天之内付款,给予5%折扣;20天内付款,给予2%的折扣;20天以后付款,全额收取价款。购货方在10月2日支付货款。本月最新推出新款跑车,销售15辆,不含税售价32万元/辆。销售时每辆按不含税售价的2%收取提货费。
(6)将1辆自产的A型小轿车移送用于本企业销售部门使用,提车时支付保险费0.5万元,上缴给车辆管理部门的车辆牌照费0.05万元。
(7)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会,代垫运费0.6万元,运输企业将运费增值税发票开给组委会。
(8)本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台,其中,将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员,1辆用于汽车性能试验;本月销售电动汽车5辆,不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆。
(9)将10台A型小轿车用于对外投资,投资合同约定,投资额按不含税价格核算。
(10)月末盘点时发现,外购的原材料由于管理不善丢失,成本2.6万元,其中包括运费成本0.6万元。
本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率:A型小轿车5%,8型小轿车9%,跑车40%,小轿车成本利润率为8%。
根据上述资料,回答下列问题:


10. (4)当月该汽车厂应缴纳消费税(  )万元。
  • A.417.37
  • B.418.07
  • C.503.27
  • D.512.27

某商场为增值税一般纳税人,主要经营批发和零售业务,2016年6月有关生产经营情况如下:
(1)珠宝首饰行采用以旧换新方式销售金银首饰,实际取得零售收入9.36万元,该批首饰市场零售价15.21万元;销售钻石首饰取得零售收入17.55万元,修理钻石饰品取得修理收入0.468万元,销售其他首饰取得零售收入14.04万元;销售服装取得不含税收入600万元;
(2)采购部购进商品取得增值税专用发票。发票注明价款500万元、增值税85万元,支付不含税购货运费20万元,取得运输企业开具的增值税专用发票;从小规模纳税人生产企业购进饰品,取得普通发票,注明金额30万元;商场购进商品用于交际应酬,取得增值税专用发票,注明价款70万元、增值税11.9万元,支付购货运费2万元;
(3)工会购进一批纪念品,取得增值税专用发票,注明价款30万元、增值税5.1万元,支付不含税运费0.4万元,取得运输企业开具的增值税专用发票。该商场将其中的3/5分给职工作福利,其余的部分赠送给关系单位;
(4)出租柜台取得租金收入90万元,其中包括卫生费、治安费等6万元;
(5)由于销售业绩良好,取得供货单位返还收入18.72万元,开具普通发票。
本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣;该商场不动产租赁服务按一般计税方法计税。
根据上述资料,回答下列问题:


11. (1)根据增值税的有关规定,下列说法正确的是()。
  • A.商场从供货单位取得返还收入应冲减本期进项税额
  • B.工会购进纪念品支付的运费均不得按11%的扣除率计算准予抵扣的进项税额
  • C.商场购进商品用于交际应酬支付的运费按11%的扣除率计算准予抵扣的进项税额
  • D.采购部购进商品支付的运费,按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额

某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产卷烟和雪茄烟,2015年10月生产经营情况如下:
(1)从A生产企业购进已税烟丝,取得增值税专用发票,注明销售额2000万元、增值税额340万元;从8生产企业购进烟丝,取得普通发票,注明金额212万元;购进其他材料,取得增值税专用发票,注明销售额140万元、增值税额23.8万元,支付运输单位不含税运费10万元取得了增值税专用发票,运输途中损失了4%,经查属于非正常损失;从小规模纳税人处购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明销售额100万元;
(2)将一批成本为87万元的烟叶运往A企业加工烟丝,取得增值税专用发票,注明加工费10万元、增值税额1.7万元,A企业没有同类烟丝的销售价格。
(3)进口一批烟丝,支付货价26万元,运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计4万元,关税税率40%。将货物从海关监管区运至本厂仓库发生不含税运输费用0.7万元,取得运输企业开具的增值税专用发票;进口一辆商务客车用于企业经营,支付货价20万元,境外运输费用和保险费无法确定,经海关查实,同期相同业务的运输费用占货价的5%,商务客车的关税税率为25%、消费税税率为5%,缴纳进口环节税金后海关放行;
(4)本月生产领用外购及进口已税烟丝生产卷烟,共生产卷烟2200标准箱。向商场销售卷烟400标准箱,取得不含税销售额2000万元,由于货款收回及时,给予商场2%的折扣,实际取得收入1960万元。向烟酒专卖店销售卷烟500标准箱,取得不含税销售额2500万元,并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元,已向对方开具了普通发票。销售雪茄烟取得含税销售额702万元,包装费8.19万元,开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36%;
(5)将6标准箱卷烟换取原材料,合同规定,卷烟按平均价计价,供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元,双方均按合同规定的价格开具了增值税专用发票;采取预收款方式销售8标准箱卷烟,本月收取预收款40万元。双方约定于下月15日发货;
(6)本月没收卷烟逾期包装物押金14.8万元;另外将50条卷烟做样品,分给各经销单位;将1标准箱卷烟分给职工作福利;
(7)月初将100标准箱卷烟移送本市自设非独立核算门市部用于销售,非独立核算门市部本月对外销售了56标准箱,取得增值税专用发票上注明销售额280万元;
(8)将9月份委托加工收回的雪茄烟,全部接装过滤嘴对外销售,共取得零售收入40.95万元;销售本厂2009年2月份购入的小轿车一辆,取得收入共计12万元。
假定本月月初库存外购烟丝买价20万元,月末库存取得增值税专用发票的外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条(均为不含税价格)。
根据上述资料,回答下列问题:


12. (6)根据税法相关规定,下列对于本题业务税务处理表述正确的有()。
  • A.纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间为发出货物的当天
  • B.将委托加工收回的雪茄烟接装过滤嘴对外销售,不再征收消费税
  • C.将自产卷烟换取原材料,按照本期最高售价征收消费税
  • D.将100标准箱卷烟移送本市自设非独立核算门市部用于销售,应按照移送数量100标准箱征收增值税和消费税
  • E.业务(1)中,从小规模纳税人处购进的劳保用品不得抵扣进项税

某轿车生产企业为增值税一般纳税人,2016年6月生产经营情况如下:
(1)境内采购原材料,取得增值税专用发票,注明增值税730万元,从小规模纳税人购进零配件,取得税务机关代开增值税专用发票,注明价款1600万元,增值税共计48万元;支付水电费取得增值税专用发票,注明增值税共计120万元,其中职工浴室使用5%;
(2)进口一批生产轿车用的发动机,买价800万元,发生境外运费80万元,支付卖方佣金20万元;
(3)采用分期收款方式销售200辆商务客车,合同规定不含税销售额共计3600万元,本月收回50%货款,其余款项下月收回;由于购货方资金紧张,实际收到货款1500万元;销售800辆A牌小轿车,开具增值税专用发票,注明价款12000万元,支付不含税运输费用150万元,取得运输企业开具的增值税专用发票;应客户要求,用一辆自产商务客车改装成救护车,开具普通发票,取得销售收入22.23万元,另收改装费1.17万元;销售本企业自用3年的l辆小客车,售价12万元;
(4)该企业将4辆自产A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员;将2辆自产商务客车赠送某关系单位;将1辆自产A牌轿车移送给本企业集体福利部门使用;
(5)该企业下属的汽车修配厂提供汽车修理服务,开具的普通发票上注明营业额46.8万元;提供汽车租赁业务,取得不含税租金收入14万元;
(6)当月转让土地使用权,取得不含税收入8万元;该企业下属的酒店取得餐饮收入45万元,卡拉OK歌舞厅收入30万元,保龄球馆取得营业收入12万元,开具增值税普通发票。
本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣,小轿车消费税税率为9%,商务客车消费税税率为5%,发动机关税税率为20%;该企业转让土地使用权采用一般计税方法计税。
根据上述资料,回答下列问题:


13. (4)该企业应缴纳增值税(  )万元(不含海关代征增值税)。
  • A.1189.80
  • B.1259.57
  • C.1285.04
  • D.1290.84

我国某油田为增值税一般纳税人,主要从事原油开采、提炼生产业务,在开采原油过程中,开采天然气,2015年1、2月发生下列业务:
1月份:
(1)采用分期收款方式向甲企业销售自行开采的原油2400吨,不含税销售额1320000元,合同规定,货款分两个月支付,本月支付80%,其余货款于2月15日支付。由于甲企业资金紧张,1月支付货款800000元。
(2)采用预收货款方式向乙企业销售原油2000吨,不含税销售额1200000元,当月预收20%的款项,不含税金额为240000元,合同规定2月5日发货,并收回剩余货款。
(3)销售天然气2000千立方米,不含税销售额6000000元。
(4)从一般纳税人购进材料,取得防伪税控增值税专用发票,注明增值税税额480000元,支付运费40000元,并取得运输部门开具的运费增值税专用发票。本月领用其中的15%用于职工宿舍楼项目。
2月份:
(1)2月5日向乙企业发出原油2000吨,收回剩余的80%货款,不含税金额为960000元;销售原油1500吨,取得不含税销售额840000元。
(2)2月购进货物取得防伪税控增值税专用发票,注明增值税88400元,支付不含税运费50000元,并取得运费增值税专用发票。月初购入税控收款机,取得普通发票上注明的价款为3400元。
(3)以自己开采的原油110吨换取职工劳保用品.双方约定不含税价款60500元,并取得增值税专用发票。
(4)将自产的原油850吨投资丙企业,双方约定不含税销售额为510000元;2月15日收到甲企业剩余货款。
已知:当地规定的原油、天然气资源税税率均为6%;购进货物取得的增值税专用发票符合税法规定,均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料,回答下列问题:


14. (1)2015年1月该油田应纳资源税为(  )元。
  • A.52800
  • B.66000
  • C.423360
  • D.364800

综合分析题(二)
甲首饰商场为增值税一般纳税人,2016年2月发生以下业务:
(1)零售宝石坯,开具普通发票,取得销售收入16380元。
(2)零售金银首饰与翡翠手镯组成的套装礼盒,取得零售收入47970元,其中金银首饰收入24570元,翡翠手镯收入23400元。
(3)采取“以旧换新”方式向消费者销售金耳环100对,新耳环每对零售价2340元,旧耳环每对作价1872元,每对耳环取得差价款468元;另采取“以旧换新”方式向消费者销售珍珠手链10条,新珍珠手链每条零售价1404元,旧珍珠手链每条作价1287元,每条珍珠手链取得差价款117元。
(4)将20条银项链无偿赠送给客户,该批项链账面成本800元,零售价1521元。
(5)销售铂金手链1条,取得零售收入3744元(其中包装盒收入585元)。
(6)外购金银首饰一批,取得增值税专用发票上注明价款20000元,增值税税额3400元。
已知:金银首饰零售环节消费税税率为5%,成本利润率为6%。
要求:根据上述资料,回答下列问题。


15. 下列对甲商场发生业务的税务处理中,正确的有(    )。
  • A.甲商场零售宝石坯,应按规定缴纳消费税
  • B.甲商场销售的套装礼盒,对于其中的翡翠手镯不征收消费税
  • C.甲商场采取“以旧换新”方式销售金耳环,应按照实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税
  • D.甲商场采取“以旧换新”方式销售的珍珠手链,应按照实际收取的不含增值税的全部价款计征消费税
  • E.无偿赠送给客户的银项链,增值税视同销售,应计算缴纳增值税

综合分析题(二)
位于市区的甲企业为增值税一般纳税人,2016年2月发生以下经营业务:
(1)购入一批材料,取得的增值税专用发票上注明价款150万元,增值税税额25.5万元;委托某运输企业(增值税一般纳税人)运送材料,取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费5万元。
(2)接受乙税务师事务所(增值税一般纳税人)的税务咨询服务,取得的增值税专用发票上注明金额20万元。
(3)初次购买增值税税控系统专用设备,取得的增值税专用发票上注明价款5万元,增值税0.85万元。
(4)采取预收货款方式销售货物一批,当月取得预收款150万元(含税),合同约定货物于3月15日发出;采取直接收款方式销售一批货物,取得不含税收入400万元。
(5)为丙企业提供服装设计服务,取得含税收入150万元;为丁企业提供创意策划服务,取得含税收入84.8万元。
(6)将闲置办公设备出租,租赁期为2016年3月到2016年8月,每月不含税租金10万元,当月预收3个月的租金。
(7)将企业使用过4年的小汽车对外销售,开具的普通发票上注明价款12.36万元,纳税人未放弃相关的减税优惠。
(8)将企业使用过的2008年购入的固定资产对外销售,取得含税销售收入2.06万元,已知纳税人对该业务放弃减税权。
(9)通过铁路运输进口手表机芯,以境外边境口岸价格条件成交,成交价格12万元,关税税率20%,取得海关进口增值税专用缴款书。
其他相关资料:高档手表的消费税税率为20%。企业取得的增值税专用发票均在当月通过认证并允许抵扣。
要求:根据上述资料,回答下列问题。


16. 该企业当月准予抵扣的进项税额为(    )万元。
  • A.29.72
  • B.28.1
  • C.29.25
  • D.30.6

位于市区的某汽车厂为增值税一般纳税人,主要生产达到低污染排放值A型小轿车。A型小轿车最高售价22万元/辆,平均售价20万影辆(均为不含税价),汽缸容量为2.0升。2009年3月发生下列经济业务:
(1)进口一批小轿车发动机,支付货款350万元,境外运输费用及保险费30万元(由买卖双方各负担50%),与购买发动机有关的且构成销售条件的特许权使用费20万元,关税税率20%,缴纳进口环节相关税金后海关放行:发生境内运费6万元、装卸费2万元,取得货运企业开具的发票。
(2)购进生产用钢材,取得增值税专用发票,注明价款240万元、增值税40.8万元,本月企业基建项目领用10%;购进汽车轮胎一批,取得增值税专用发票,注明价款300万元、增值税51万元,本月生产领用80%'用t于生产小轿车;购进其他生产用原材料,取得增值税专用发票,注明增值税660万元;从某供销社购进劳保用品,取得增值税专用发票,注明价款20万元、增值税3.4万元,赠送给关系单位。
(3)上月购进的汽车配件验收入库时发现不符合合同规定的技术标准,经协商决定本月予以退货,取得对方开具的红字发票,注明价款一120万元、增值税一20.4万元。
(4)委托甲厂加工汽车零配件,委托合同注明:加工数量2万件,材料成本35.万元,辅助材料3万元,支付加工费6万元,取得增值税专用发票,增值税1.02万元。甲厂同类产品不含税售价23元/件。收回后-其中80%用于本企业继续生产小汽车,1%赠送给汽车经销商。
(5)销售业务:本月1日以直接收款方式销售A型小轿车30辆,每辆不含税售价20万元;采用销售折扣方式销售A型小轿车,270辆,合同约定付款日期为3.月28日,如果10天之内付款,给予5%折扣;20天内付款,给予2%的折扣;20天以后付款,全额收取价款。购贷方在4月2日支付货款。本月最新推出新款跑车,销售15辆,不含税售价32万元/辆,销售时每辆按不含税售价的2%收取提货费。本月支付销货运费21万元,取得运输企业运输发票。
(6)将1辆自产的A型小轿车移送用于本企业销售部门使用,提车时支付保险费0.5万元,上缴给车辆管理部门的车辆牌照费0.05万元。
(7)将自产A型小轿车2辆赠送给汽车拉力赛组委会,代垫运费0.6万元,运输企业将运费发票开给组委会。
(8)本月特制高性能的B型小轿车6台和电动汽车10台,其中,将2辆B型轿车用于奖励给对汽车研发有突出贡献的科研人员,1辆用于汽车性能试验:本月销售电动汽车5辆,不含税售价26万元/辆。B型小轿车生产成本14万元/辆。
(9)将10台A型小轿车用于对外投资,投资合同约定,投资额按不含税价格核算。
(10)月末盘点时发现,外购的原材料由于管理不善丢失,成本2.186万元,其中包括运费0.186万元。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。消费税税率:A型小轿车5%,8型小轿车9%,跑车40%,小轿车成本利润率为8%。
附表:有关成本利润率和税率。
(一)成本利润率

(二)消费税税率

啤酒:不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元,不含增值税)以上的,定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的,定额税率为220元/吨;
卷烟:每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的,税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的,税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;
1标准箱=250标准条1标准条=200支
粮食白酒、薯类白酒:比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤。
(三)烟叶税税率为20%。根据上述资料,回答下列问题:


17. 下列对该汽车厂业务的税务处理中,正确的有()。
  • A.以自产的A型轿车赠送给汽车拉力赛组委会;增值税和消费税的计税依据相同
  • B.以购进汽车轮胎生产小轿车,按照生产领用数量计算抵扣外购轮胎已纳的消费税
  • C.移送销售部门使用的A型小轿车按照平均价格作为增值税和消费税的计税销售额
  • D.将从某供销社购进的劳保用品赠送给关系单位,按照组成计税价格确定增值税的计税依据

某日化厂为增值税一般纳税人,2010年9月份和10月份的生产经营情况如下:
9月份:
(1)国内购进业务:购进一批原材料,增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.82万元,支付购货运费2.5万元、建设基金0.5万元,取得货运发票,运输途中由于运输车辆出现故障,发生合理损失5%。
(2)销售业务:在国内销售化妆品,取得含税销售额28.08万元;出口化妆品取得销售额50万元人民币。
(3)其他业务:企业开发新型化妆品,生产成本1.2万元,将其中的5%用于连续生产化妆品,其余的作为样品分发给各经销商。
10月份:
(1)进口业务:进口一批香水精,支付国外买价20万元、购货佣金2万元,到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元,保险费无法确定,保险费率为3‰,完税后海关放行,从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(2)国内购进业务:从小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值税专用发票,注明不含税价款3万元;购进香水精等原材料,增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.4万元,另支付购货运输费用2万元、装卸费用0.5万元;购进的香水精用于生产高级化妆品。
(3)销售业务:10月5日,以赊销方式销售给甲商场高级化妆品,不含税总价款70万元,合同约定10月15日全额付款,15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票,注明金额40万元;以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品,不含税销售额80万元,本月代理商销售业绩达到合同规定的标准,日化厂向其返利9.36万元,取得乙代理商开具的普通发票。
(4)其他业务:将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院,该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元(已抵扣进项税),已提折旧4万元。
相关资料:该日化厂进口香水精关税税率为20%,10月初库存外购香水精买价2万元,10月末库存外购香水精买价12万元,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,退税率13%,本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料,回答下列问题:


18. 2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计(    )万元。
  • A.20.11
  • B.23.13
  • C.23.19
  • D.25.14

综合分析题(二)
某运输企业位于市区,系自开票纳税人,2011年10月发生如下业务;
(1)为某企业运输一批原材料,取得货运收入20万元,装卸收入3万元,仓储保管费2万元,交货时发现因管理不善,部分原材料丢失,另行支付对方赔偿金4万元。
(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务,收取全程货运收入75万元,并全额开具了运输发票,同时支付给甲运输企业运费30万元,并取得甲运输企业开具的运输发票。
(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务,取得货运代理收入50万元,另加收快运费5万元,并将该运输业务委托给乙运输企业完成,支付给乙企业运输费用35万元。
(4)将部分自有车辆对外出租,取得租金收入15万元,车辆保证金6万元,租赁期内一辆货车发生交通事故,企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金,并对该车辆进行维修,支付维修费5万元。
(5)将两辆运输用船对外出租,一辆签订程租合同,收取租金10万元;另外一辆签订光租合同,收取租金8万元,因承租方没有按照规定时间归还光租船只,收取违约金1万元。
(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售,取得销售收入1600万元,该宿舍楼的初始建造成本为700万元,已计提折旧280万元。
(7)出售外购的办公楼一幢,取得销售收入2300万元,该办公楼系2008年购买,购买时支付买价1700万元,相关税费60万元。
(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆,购买价11万元,维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年,购买时已使用了6年,国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。
(9)因企业自身原因,终止一项运输合同,并按照合同规定退还运费7万元,该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税,因恰逢月底,企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。
附表:有关成本利润率和税率

啤酒:不含税出厂价格(含包装物及包装物押金)在3000元/吨(含3000元,不含增值税)以上的,定额税率为250元/吨;不含税出厂价格在3000元/吨(不含增值税)以下的,定额税率为220元/吨;
卷烟:每标准条(200支)对外调拨价在70元以上(含70元)的,税率为56%;每标准条(200支)对外调拨价在70元以下的,税率为36%。定额税率为每标准箱(5万支)150元;1标准箱=250标准条1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒比例税率20%,定额税率为0.5元/斤。
(三)娱乐业营业税税率为20%。


19. 该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加()万元。
  • A.7.63
  • B.8.06
  • C.11.37
  • D.11.67

综合题1.本题目考核酒厂生产酒类产品购销活动应纳的增值税、消费税、车辆购置税的计算
某酒厂(增值税一般纳税人)生产白酒和果木酒,2013年12月发生下列业务:
(1)购进生产用原材料,取得增值税专用发票上注明的增值税税额为9750元;将其运回企业,支付运费取得运输业增值税专用发票,注明运输费金额509.10元。
(2)购入整备质量3吨的货运卡车一辆自用,向汽车制造公司(增值税一般纳税人)支付价税合计金额125000元,含车款120000元和车辆装饰费4000元、工具件价款1000元,所支付款项均由汽车制造公司开具机动车销售统一发票,当月办理了车辆登记注册手续。
(3)购入整备质量5吨的运输卡车2辆用于生产部门,向汽车制造公司支付含增值税价款210600元,取得增值税专用发票,当月办理了车辆登记注册手续。
(4)外购粮食酒精20吨,支付不含税价款20000元,取得增值税专用发票,另支付运输公司运输费取得运输业增值税专用发票,注明运输费金额636.36元,该批酒精90%用于粮食白酒的生产,10%用于职工福利。
(5)试制新型薯类白酒2吨,全部用于广告,没有同类白酒销售价格,该批白酒成本合计5000元,成本利润率5%。
(6)销售自产粮食白酒40吨,每吨不含税出厂价10000元,另支付此次销售运费并取得运输业增值税专用发票,注明运输费金额6363.64元。
(7)销售果木酒10吨,每吨不含税出厂价12000元,另共计收取包装物押金15000元。
(8)没收到期未退还包装物押金9000元,该押金系上季度销售白酒时收取。
假定上述业务取得的增值税专用发票均由一般纳税人开具,应认证的发票本月均经过认证。
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。


20. (4)该酒厂当期应缴纳的消费税为(、)元。
  • A.17094.55
  • B.136594.55
  • C.137094.55
  • D.162376.60

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