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2019年03月14日税务代理实务试题(第 1 套 - 简答)

2019-3-14 18:04| 发布者: 本站编辑| 查看数: 189| 评论数: 0

摘要:
■ 简答题

1. (一)请根据某集团财务人员提出的问题,依据注册税务师的职业判断回答以下问题:
1.该集团所属某子公司2013年1月1日至2013年12

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■ 简答题

1. (一)请根据某集团财务人员提出的问题,依据注册税务师的职业判断回答以下问题:
1.该集团所属某子公司2013年1月1日至2013年12月31日期间,曾到异地某县间断性的销售货物,期间共计153天,已到主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》;并在销售地税务机关报验登记,接受税务管理,但该县国税局要求该公司在2013年1月31日前就地办理税务登记,就地纳税。请问该县国税局的处理意见是否正确,并说明理由。
2.该集团所属某子公司因业务发展需要,从A县迁往了8县,计划办理变更税务登记,但被税务机关告知要办理注销登记,请问到底应该办理变更税务登记还是注销税务登记?
3.该集团所属某子公司I周前遗失了税务登记证,请问下一步该如何处理?

(一)1.该县国税局的处理意见不正确。从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地累计超过180天的,应当在营业地办理税务登记手续。该子公司在同一地累计未超过180天,故不需要就地办理税务登记。
2.应该办理注销税务登记。集团所属子公司从A县迁到B县涉及主管税务机关的变更问题,故要办理注销登记,而不是变更登记。
3.纳税人遗失税务登记证件的,应当在15日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废。

2. 【例题17·简答题】甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元,增值税额为1700元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。请做出甲公司与丙公司的账务处理。

甲公司的账务处理如下:
(1)发出商品时:
借:发出商品12000
    贷:库存商品12000
(2)收到代销清单时:
借:应收账款11700
    贷:主营业务收入10000
应交税费——应交增值税(销项税额)1700
借:主营业务成本6000
    贷:发出商品6000
借:销售费用1000
    贷:应收账款1000
(3)收到丙公司支付的货款时:
借:银行存款10700
    贷:应收账款10700
丙公司的账务处理如下:
(1)收到商品时:
借:受托代销商品20000
    贷:受托代销商品款20000
(2)对外销售时:
借:银行存款11700
    贷:应什账款10000
应交税费一一应交增值税(销项税额)1700
(3)收到增值税专用发票时:
借:应交税费——应交增值税(进项税额)1700
    贷:应付账款1700
借:受托代销商品款10000
    贷:受托代销商品10000
(4)支付货款并计算代销手续费时:
借:应付账款11700
    贷:银行存款10700
主营业务收入1000

3. (四)A厂为大型机器设备生产企业(增值税一般纳税人),具备建筑安装资质。2013年8月与B股份有限公司签订的建设工程施工总承包合同中注明:
(1)A厂向B公司销售其自产机器设备两台并负责安装,设备价款100万元、安装费5万元。
(2)另外A厂还为B公司安装B公司从D厂购置的机器设备五台,安装费15万元。同时,A厂为保证安装速度和质量,将设备的线路安装和油漆工程分包给c施工队,签订的合同中约定A厂支付c施工队安装工程费4万元。A厂、B公司、C施工队分别按合同约定履行合同。
问题:
确定A厂、C施工队应如何履行增值税、营业税纳税义务。(不需计算具体应纳税额)

(四)1.纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务,应分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。A厂自制设备销售收入100万元应当缴纳增值税;安装费5万元应当按“建筑业”缴纳营业税。
2.建筑业的总承包人将工程分包给他人,以工程的全部承包额减去支付给分包人的价款后的余额为营业额。A厂为B公司提供安装劳务并分包给c施工队,A厂应当以11万元(15-4)为计税依据按“建筑业”缴纳营业税;c施工队应当以4万元为计税依据按“建筑业”缴纳营业税。

4. (2012年)甲省A股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人,2011年8月向外省乙市B工厂销售中央空调并负责安装,双方签订合同显示:中央空调及安装费总价为300万元,其中中央空调含税销售额为250万元。安装劳务费为50万元。2011年8月A股份公司持其主管国税机关开具《外出经营活动税收管理证明》向外省乙市B工厂的主管地方税务局报验登记.2011年9月安装完工.
问题:
(1)甲省A股份公司此项销售并安装中央空调业务,缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少?上述税款纳税地点在哪里?
(2)甲省A股份公司在向乙市B工厂的主管地方税务局申请开具发票时,应提供哪些资料?发票开具金额是多少?
(3)乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时,应按规定征收哪些税费?各自的计税(费)依据和税率(征收率)是多少?

(1)缴纳增值税的计税依据为250÷1.17=213.68(万元);缴纳营业税的计税依据为50万元;
增值税的纳税地点为甲省A股份公司机构所在地;营业税的纳税地点为劳务发生地,即外省乙市B工厂所在地.
(2)纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务.须向建筑业发生地地方主管税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明,还应该提供所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》,提供合同原件及复印件。
发票开具的金额为50万元。
(3)乙市B工厂的主管地方税务局开具发票时。应按规定征收营业税、城建税和教育费附加.营业税的计税依据为50万元,税率为3%;城建税的计税依据为缴纳的营业税50×3%=1.5(万元).税率为7%;教育费附加的计税依据也是缴纳的营业税1.5万元,征收率为3%。按项目实际经营收入的0.2%按月或按季向项目所在地预缴企业所得税。

5. 拓展投资有限公司于2009年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整,拟于2013年3月终止对凯旋特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查,注册税务师了解到:(1)终止投资时,凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下:

(2)拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案,具体情况为:
①注销方案:注销凯旋特种器材贸易公司,支付从业人员经济补偿金及清算费用合计100万元,偿还短期价款1000万元后,收回货币资金4900万元
②股权转让方案:以5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权
③先分配后转让股权方案:先将未分配利润2500万元收回,然后以2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。
假定上述三种方案都可行,其他情况都一致,拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。
问题:
(1)拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?
(2)分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。

(1)拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税分别作如下处理
第一种方案;企业注销其子公司,其子公司需要办理企业所得税的清算.
①计算清算所得
清算所得=全部资产可变现价值或交易价格一资产的计税基础一清算费用、相关税费+债务清偿损益=6000(全部资产可变现价值)-6000(资产计税基础)-100(清算费用)=-100<0
无清算所得,凯旋特种器材贸易公司无需缴纳企业所得税.
②向股东分配剩余资产
可供分配的剩余资产=6000-100-1000=4900(万元)
A.股息性所得:500+2500-100=2900(万元),免税收入,不用缴纳企业所得税。B.投资资产转让所得或损失=(4900-2900)-2000=0(万元)
投资资产转让所得为0,无需缴纳企业所得税。第二种方案:企业转让股权
应纳企业所得税=(5000-2000)×25%=750(万元)
第三种方案:先分配后转让股权
境内子公司分回的股息红利所得属于免税收入.不用缴纳企业所得税。
企业转让股权,企业需要计算转让股权需缴纳的企业所得税。
应纳企业所得税=(2500-2000)×25%=125(万元)
(2)分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润
第一种方案
税后净利润=4900-2000=2900(万元)
由于投资资产转让损失100万元,经税务机关审批后,可以在损失发生当年的应纳税所得额中扣除,可以少纳企盘所得税25万元.因此:实际税后净利润=2900+25=2925万元
第二种方案
税后净利润=5000-2000-750=2250(万元)
第三种方案
税后净利润=2500+2500-2000-125=2875(万元)

6. (五)2013年度中国公民赵某有如下所得:
(1)每月工资5900元,已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费920元,12月份取得除当月工资外的年度绩效工资60000元。
(2)1月份购入甲种债券20000份,每份买人价5元,支付相关税费共计1000元。6月份卖出甲种债券10000份,每份卖出价7元,支付相关税费共计700元。
(3)利用业余时间兼职,1~12月份每月从兼职单位取得报酬3000元,并每月从中拿出500元通过国家机关捐给贫困地区。
(4)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖,取得收入500000元,主管税务机关核定赵某收藏该字画发生的费用为100000元,拍卖时支付相关税费50000元。
(5)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元(税前),在A国缴纳了个人所得税折合人民币8000元;从B国取得股息折合人民币10000元(税前),在B国缴纳了个人所得税折合人民币1000元。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
1.2013年12月份赵某应按“工资、薪金所得”缴纳的个人所得税;
2.赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税;
3.2013年赵某兼职所得应缴纳的个人所得税;
4.赵某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税;
5.赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。

(五)1.2013年12月份赵某应按“工资、薪金所得”缴纳的个人所得税:
年度绩效工资60000元,60000/12=5000(元),适用20%的税率、555元的速算扣除数。
2013年12月份赵某应按“工资、薪金所得”缴纳的个人所得税=(5900-3500)×10%-105+60000×20%-555=135+11445=11580(元)
2.赵某转让债券所得应缴纳个人所得税=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700]×20%=(20000-500-700)×20%=3760(元)
3.2013年赵某兼职所得应缴纳的个人所得税:捐赠扣除限额=(3000-800)×30%=660(元),实际发生捐赠支出500元,未超出扣除标准。
赵某兼职所得应缴纳个人所得税=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)
4.赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
5.赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税:
A国抵免限额=40000×(1-20%)×20%=6400(元)<8000元,在我国不用补税;
B国抵免限额=10000×20%=2000(元)>1000元,需要在我国补税=2000-1000=1000(元)。

7. (十一)
境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司,注册资金500万元,因经营活动需要,自2010年4月1日起,王先生将个人资金1800万元借给本公司使用,王先生与公司签订借款合同,借款期限为2010年4月1日至2010年12月31日止,借款年利率为10‰(假定金融企业同期同类贷款年利率为6%)
问题:
(1)王先生收取的利息在公司2010年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。
(2)王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?(2011年)

(1)王先生收取的允许在一人有限公司2010年企业所得税税前扣除的利息为45万元(500×2×6%×9÷12),一方面计算利息的借款金额不能超过权益性投资的2倍(即1000万元),另一方面计算利息的利率不得超过金融企业同期同类贷款利率(即6%)。
【提示】王先生应向当地主管税务机关申请代开发票,一人有限公司应该凭税务机关代开的发票作税前扣除的依据。
(2)王先生收取的利息应缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税,分别为:
营业税=1800×10%×9÷12×5%=6.75(万元);
城市维护建设税=6.75×7%=0.4725(万元);
教育费附加=6.75×3%=0.2025(万元);
个人所得税=1800×10%×9÷12×20%=27(万元)。

8. 大华公司为位于大同市郊区的一家国有企业,2013年土地使用的相关资料如下:
(1)大华公司提供的政府部门核发的土地使用证书显示:大华公司实际占用的土地面积中,企业内托儿所和厂医院共占地1000平方米;厂区以外的公共绿化用地2000平方米,
(2)本年1月1日将一块350平方米的土地无偿借给国家机关作公务使用,
(3)本年1月1日从某公园无偿借到一块50平方米的土地作为办公场地;
(4)企业与当地海关共同拥有使用同一办公楼,该办公楼建筑面积5000平方米,其中大华公司实际使用2000平方米,其余归当地海关部门使用。该办公楼占用土地3000平方米;
(5)除上述土地外,其余土地20000平方米,均为大华公司生产经营用地.假设当地的城镇土地使用税每年征收一次,每平方米土地年税额3元。
要求:作为注册税务师,请根据上述资料,逐项分析计算大华公司当年应纳的城镇土地使用税。

(1)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园自用的土地,比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地,免征土地使用税。对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应按规定缴纳土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地。暂免征收土地使用税。
(2)对免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征土地使用税;
(3)对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位照章缴纳土地使用税。
应纳土地使用税=50×3=150(元)
(4)纳税单位与免税单位共同使用共有使用权土地上的多层建筑,对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征.
A企业应纳土地使用税的比例=2000÷5000×100%=40%
应纳税额=3000×3×40%=3600(元)
(5)其余土地应纳税额=20000×3=60000(元)
大华公司本年应纳土地使用税=150+3600+60000=63750(元)

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