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2019年03月15日财务会计试题(第 1 套 - 综合)

2019-3-15 18:19| 发布者: 本站编辑| 查看数: 68| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元),此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的

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■ 综合题

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元),此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的价格卖出B公司股票2 000股,A公司并未指定此衍生工具作为套期工具,20×5年11月1日B公司的股票价格为60元(即认沽权证内含价值为0)。20×5年12月31日,该权证公允价值25 000元。
    要求:请做出A公司20×5年11月1日和12月31日对此权证的会计处理。
20×5年11月1日:
借:交易性金融资产——权证      15000
     投资收益      200  
     贷:银行存款      15200
    20×5年12月31日:
  借:交易性金融资产——权证      10000
    贷:公允价值变动损益      10000

2. 甲公司采用实际成本进行材料的日常核算。期末盘点存货时发现价值10 000元的材料毁损,该材料购进时的增值税进项税额为1 700元。经查,该材料毁损属于材料保管员过失造成,按规定由其个人赔偿8 000元,残料已办理入库,价值300元。
    要求:编制相关会计分录
(1)批准处理前:
借:待处理财产损溢      11700
    贷:原材料      10000
    应缴税费——应缴增值税(进项税额转出)      1700
(2)批准处理后:
借:原材料      300
  其他应收款     8000 
 管理费用      3400
  贷:待处理财产损溢   11700

3. 20×1年1月1日,甲公司购入一项管理用非专利技术,实际支付价款100万元。根据有关法律规定,该项非专利技术的预计使用年限为10年。20×6年1月1日,甲公司将此项技术出售给乙公司,取得收入60万元。假设甲公司未为该项非专利技术计提无形资产减值准备,采用年限平均法分期平均摊销,出售无形资产适用的营业税税率为5%。
    要求:编制甲公司20×1~20×6年有关无形资产的会计分录,并列出计算过程。
(1)20×1年1月1日,购入非专利技术:
借:无形资产一非专利技术      1000000
  贷:银行存款      1000000
(2)20×1年,摊销无形资产:
无形资产摊销金额为:100/10=10(万元)
借:管理费用      100000
  贷:累计摊销      100000
(3)20×2~20×5年无形资产摊销的会计处理与20×1年相同。
(4)20×6年1月1日,出售非专利技术 
应缴营业税=60×5%=3(万元)
借:银行存款 600000
累计摊销      500000
贷:无形资产      1000000
应缴税费      30000
营业外收入——处置非流动资产利得      70000

4. A公司于2009年12月31日对某资产组进行减值测试,其账面价值为725 000元;该资产组合包括固定资产甲、乙、丙、丁、戊,账面价值分别为145 000元、188 500元、239 250元、50 750元和101 500元。经过分析,乙公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为575 000元,未来现金流量现值为560 000元。
  要求:
    (1)计算该资产组应确认的减值损失。
    (2)计算该资产组内固定资产甲、乙、丙、丁、戊应分摊的减值损失及分摊减值损失后的账面价值。
(1)该资产组应确认的减值损失=725 000-575 000=150 000(元)
(2)该资产组内各项固定资产应分摊的减值损失如下:


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