考研 | 自学考试 | 成人高考 | 公务员 | 会计从业 | 会计职称 | 注册会计 | 税务师 | 经济师 | 司法考试 | 证券从业 | 期货从业 | 银行从业 | 教师资格 保险类 | 理财规划师 | 心理咨询师 | 导游员 | 大学英语 | 新概念 | 执业医师 | 执业药师 | 执业护士 | 一级建造师 | 二级建造师 | 消防工程师 | 监理工程师 | 造价工程师 | 咨询工程师 | 资产评估师 | 安全工程师 | 报检员 | 报关员 | 土地估价师 | 房地产估价师 | 房地产经纪人 | 企业法律顾问 | 招标师 | 基金从业 |

[老用户使用原帐号直接 登录 ,无需注册] 注册 | 登录

我要做题网门户注册会计师(CPA) › 模拟试题 › 查看内容

2019年06月22日注册会计师税法2018试题(第 1 套 - 计算)

2019-6-22 18:10| 发布者: 本站编辑| 查看数: 60| 评论数: 0

摘要:
■ 计算题

1. 甲货物运输企业为增值税一般纳税人,2017年12月发生如下业务:
(1)取得货运收入,并且开具了增值税专用发票,价税合计200万元

▇ 功能最强大的在线复习软件 ▇

注册会计师税法2018在线模考>>开始

■ 计算题

1. 甲货物运输企业为增值税一般纳税人,2017年12月发生如下业务:
(1)取得货运收入,并且开具了增值税专用发票,价税合计200万元;收取价外收入4万元,开具增值税普通发票。
(2)与乙货运企业共同承接一项联运业务,收取全程不含税货运收入75万元,并全额开具了增值秘专用发票,同时支付给乙货运企业(一般纳税人)联运运费,并取得乙货运企业开具的增值税专用发票,发票注明价款30万元。
(3)支付本月座机话费,取得电信公司增值税专用发票上注明话费1万元。
(4)当月购进5辆运输用的卡车,取得增值税专用发票注明的不含税金额为55万元;购进一辆办公自用的小轿车,取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23.4万元。
(5)将部分自有车辆对外出租,取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元:
(6)当月一辆运营货车需要修理,取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费1.8万元。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)计算该企业本月销项税额。
(2)计算本月准予抵扣的进项税额合计。
(3)计算该企业本月应纳增值税。
【答案】(1)该企业本月销项税额=(200+4)÷(1+11%)×11%+75×11%+6×17%=29.49(万元)。
(2)本月准予抵扣的进项税额=30×11%+1×11%+55×17%+23.4÷(1+17%)×17%+1.8×17%=3.3+0.11+12.75+0.306=16.466(万元)。
(3)该企业本月应纳增值税=29.49-16.466=13.024(万元)。

2. 【例题33·计算问答题】某酒厂为增值税一般纳税人,2017年11月发生以下业务:
(1)将上月委托加工收回的5吨葡萄酒,4吨加工成药酒对外销售,取得不含税价款25万元;剩余1吨作为本企业招待客户使用,按同类葡萄酒的不合税销售价折合为6万元。
(2)向某商贸企业销售白酒80吨,取得不含税销售额400万元,并同时收取白酒品牌使用费37.44万元。
(3)销售干红酒15吨,取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售,取得不合税销售额120万元。
(4)采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨,合同规定不合税销售额共计80万元,本月收取60%的货款。其余货款于下月10日收取,由于本月资金紧张,经协商,本月收取不合税货款30万元,甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。
(5)接受乙企业提供的价值10万元原材料,委托加工散装药酒1000公斤,交货时向乙企业收取不合增值税的加工费1万元,并代收代缴乙企业消费税。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算该企业当月应纳消费税。
(2)计算该企业当月应纳增值税。
(3)计算代收代缴乙企业消费税。
【答案】
(1)应纳消费税=25×10%+400×20%+37.44÷1.17×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=147.46(万元)。
(2)应纳增值税=25×17%+6×17%+400×17%+37.44÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%+1×17%=132.94(万元)。
(3)代收代缴乙企业消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=1.22(万元)。

3. 乙公司属于以境内外全部生产经营所得认定为高新技术企业的公司,在2018年年初汇算清缴2017年度企业所得税时,对有关收支项目进行纳税调整后,自行将全年会计利润500万元调整为全年应纳税所得额600万元,已缴纳所得税税额为90万元。会计师事务所检查时,发现乙公司以下几项业务事项:
(1)7月份企业购入机器设备一台,取得增值税专用发票上注明价款100万元,增值税17万元,设备使用期为10年,当月投入使用。企业当年已计提了折旧费11.7(117+10)万元。
(2)8月份为解决职工子女上学问题,直接向某小学捐款40万元,在营业外支出中列支。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(3)9月份将在建工程应负担的贷款利息10万元计入当年财务费用。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(4)10月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同,合同上注明对方介绍给本企业120万元收入的劳务项目,本企业支付中介服务机构佣金18万元。在计算应纳税所得额时未作纳税调整。
(5)将持有的甲公司10万股股权的80%股权让给丙公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元,每股资产的公允价值为9元。取得丙公司股权支付66万元、银行存款6万元。乙公司认为上述属于免税重组,未作纳税处理。
(6)从境外分支机构取得税后利润70万元(境外缴纳所得税时适用的税率为10%,未包含在境内所得中),未补缴企业所得税。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算乙公司当年设备折旧税前扣除额。
(2)计算乙公司当年捐赠税前扣除额。
(3)计算乙公司当年在建工程贷款利息税前扣除额。
(4)计算乙公司当年佣金支出税前扣除额。
(5)计算乙公司股权重组中的应纳税所得额。
(6)计算乙公司境内所得当年应补缴企业所得税税额。
(7)计算乙公司境外所得当年应补缴企业所得税税额。
【答案】(1)乙公司当年设备折旧税前扣除额=100+10÷12×5=4.17(万元)。
【思路点拨】纳税人新购置的固定资产,增值税已作为进项税额抵扣,不再计入原值计提折旧;计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧,即8-12月共5个月。
(2)乙公司当年捐赠税前扣除额为0。
【思路点拨】直接向某小学捐款40万元,不属于公益性捐赠支出,在计算应纳税所得额时不得扣除。
(3)乙公司当年在建工程贷款利息税前扣除额为0。
【思路点拨】在建工程应负担的贷款利息10万元,应予以资本化在计算应纳税所得额时不得扣除。
(4)乙公司当年佣金支出税前扣除额=120×5%=6(万元)。
【思路点拨】非保险企业,佣金支出的税前扣除限额为服务协议或合同确认的收入金额的5%。
(5)乙公司股权重组中取得非股权支付额对应的资产转让所得=(9-7)×10×80%×(6÷72)=1.33(万元)。
【思路点拨】企业虽然适用特殊性税务处理,但是非股权支付对应的股权转让部分是不免税的。
非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)
(6)乙公司当年境内所得应补税的所得额=(11.7-4.17)+40+10+(18-6)+1.33=70.86(万元)。
乙公司当年度应补缴企业所得税税额=70.86×15%=10.63(万元)。
【思路点拨】乙公司属于以境内外全部生产经营所得认定为高新技术企业的公司,其企业所得税税率为15%。
(7)境外所得应补缴所得税税额=70÷(1-10%)×(15%-10%)=3.89(万元)。
【思路点拨】70万元属于税后所得,应先除以(1-10%)换算为税前所得,然后根据税率差(15%-10%)补交我国的企业所得税。

4. 【计算题】(2017年)国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下:
(1)5月份出版了一本书稿,获得稿酬15000元,后因出版社添加印数,获得追加稿酬5000元。
(2)9月份,教师节期间获得全国教学名师奖,获得教育部颁发的资金50000元。
(3)10月份取得5年期国债利息收入8700元,一年期储蓄存款利息收入500元,某上市公司发行的企业债利息收入1500元。
(4)11月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000股,取得该公司年中股票分红所得2000元。随后将该股票卖出,获得股票转让所得50000元。
(5)12月份应A公司邀请给公司财务人员培训,取得收入30000元,A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算张教授5月份稿酬所得应缴纳的个人所得税。
(2)9月份张教授获得全国教学名师奖奖金是否需要纳税?说明理由。如需要,计算其应纳税额。
(3)10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税,如需要,计算其应纳税额。
(4)11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税?说明理由。如需要,计算其应纳税额。
(5)回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任,税务机关应对该项纳税事项如何处理?
【答案】(1)同一作品出版、发表后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次,计征个人所得税。稿酬所得,减征30%。
应缴纳个人所得税=(15000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元)。
(2)不需要纳税。因为税法规定,省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金,免征个人所得税。所以对教育部颁发的全国教学名师奖奖金免予征收个人所得税。应缴纳个人所得税=0。
(3)需要纳税。
10月取得的企业债券利息收入应缴纳的个人所得税=1500×20%=300(元)。
税法规定,对个人取得的国债利息,免征个人所得税。对居民储蓄存款利息暂免征收个人所得税。
(4)不需要纳税。因为税法规定,个人转让境内上市公司的股票所得,暂免征收个人所得税。个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。
(5)根据税法规定,扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款,其应纳税款仍然由纳税人缴纳,扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。
税务机关应要求纳税人缴纳税款。
应纳个人所得税=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。
对A公司的罚款在2600元到15600元。
张教授应缴纳的个税合计=2240+300+5200=7740(元)。

注册会计师税法2018在线模考>>查看答案

路过

雷人

握手

鲜花

鸡蛋

最新评论

我要做题网 ( 辽ICP备11009338号-1) |网站介绍 |联系我们 大连博易网络科技有限公司 版权所有

GMT+8, 2019-7-19 01:26 , Processed in 0.062500 second(s), 17 queries.

Powered by Discuz! X1

© 2001-2010 Comsenz Inc.