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2019年06月22日注册会计师税法2018试题(第 1 套 - 综合)

2019-6-22 18:10| 发布者: 本站编辑| 查看数: 55| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. 某市的A建筑公司2017年3月发生以下业务:
(1)在外市A县以清包工方式承接A建筑项目,选择了简易计税,按合同约定取得含税工程

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■ 综合题

1. 某市的A建筑公司2017年3月发生以下业务:
(1)在外市A县以清包工方式承接A建筑项目,选择了简易计税,按合同约定取得含税工程款1000万元,支付含税分包款200万元。为完成A建筑项目购进辅助材料,取得增值税专用发票,上面注明价款10万元。
(2)在外省B县承接B建筑项目,选择了一般计税,按合同约定取得含税总包款4000万元,支付含税分包款1500万元,分包工程款取得增值税专用发票。为完成B建筑项目购进辅助材料,取得增值税专用发票,上面注明价款100万元。
(3)在本地以包工包料方式承接c项目,选择了一般计税,按合同约定取得含税工程款2000万元。为完成C建筑项目购进原材料,取得增值税专用发票,上面注明价款800万元。
(4)本月该企业采购办公用品取得增值税专用发票,上面注明价款10万元;支付自来水水费取得简易计税的增值税专用发票,上面注明价款1万元;支付电费取得增值税专用发票,上面注明价款2万元;支付道路通行费并取得道路通行费发票,其中高速公路通行费4万元,一级公路、桥、闸通行费1万元。
(5)本月购入1台建筑设备,既用于一般计税项目,也用于简易计税,取得增值税专用发票,上面注明价款50万元。
要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,每问需计算出合计数(保留两位小数,单位:万元)。
(1)计算A建筑项目在建筑服务发生地应该预缴的增值税。
(2)为项目A购进的辅助材料是否允许抵扣进项税额?为什么?
(3)计算8建筑项目在建筑服务发生地应该预缴的增值税。
(4)计算8项目的销项税额。
(5)计算8项目的分包款和辅助材料可以抵扣的进项税额。
(6)C项目是否需要预缴增值税。
(7)计算C项目的销项税额。
(8)计算水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额。
(9)本月购入设备可以抵扣的进项税额。(10)计算A建筑公司在本市申报实际缴纳的增值税。
【答案】(1)A项目应预缴增值税税款=(1000-200)÷(1+3%)×3%=23.30(万元)。
(2)A项目不允许抵扣进项税额,因为用于简易计税项目的进项税额不得抵扣。
(3)B项目应预缴增值税税款=(4000-1500)÷(1+11%)×2%=45.05(万元)。
(4)B项目的销项税额=4000÷(1+11%)×11%=396.40(万元)。
(5)B项目可以抵扣的进项税额=1500+(1+11%)×11%+100×17%=165.65(万元)。
(6)由于C项目的服务发生地在本地,无须预缴增值税。
『提示』题目是时间为2017年3月,只有跨县(市、区)提供建筑服务的,需要预缴增值税。自2017年7月1日起,纳税人提供建筑服务(无论是否异地)取得预收款,应在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,按照规定的预征率预缴增值税。跨地级市提供建筑服务的,纳税人收到预收款时在建筑服务发生地预缴增值税;无须在建筑服务发生地预缴增值税的项目,纳税人收到预收款时在机构所在地预缴增值税。适用一般计税方法计税的项目预征率为2%,适用简易计税方法计税的项目预征率为3%。
(7)C项目的销项税额=2000÷(1+11%)×11%=198.20(万元)。
(8)水、电、办公用品、道路通行费的进项税额:10×17%+1×3%+2×17%+4÷(1+3%)×3%+1÷(1+5%)×5%=2.23(万元)。
一般计税方法销售额的比例=(4000÷1.11+2000÷1.11)÷(1000+1.03+4000+1.11+2000÷1.11)=84.77%。
水、电、办公用品、道路通行费可以抵扣的进项税额=2.23×84.77%=1.89(万元)。
(9)可以抵扣的进项税额=50×17%=8.5(万元)。
因为只有专用于简易计税项目的固定资产不得抵扣进项税额,该设备既用于一般计税项目,又用于简易计税项目,其进项税额可以抵扣。
(10)销项税额=396.40+198.20=594.6(万元)。
可以抵扣的进项税额=165.65+136+1.89+8.5=312.04(万元)。
简易计税应纳税额=23.30(万元)。
预缴增值税=23.30+45.05=68.35(万元)。
在本市申报实际缴纳的增值税=594.6-312.04+23.30-68.35=237.51(万元)。

2. 【例题46·综合题】某居民企业是设在西部地区的国家鼓励类企业,在境外A、B两国分别设有分支机构,2015年和2016年发生以下经济事项:
(1)2015年境内所得500万元,在A国的分支机构取得生产经营所得120万元,A国公司所得税税率为40%;在A国取得特许权使用费所得30万元,A国预提所得税税率20%;从B国分支机构分回利润40万元,已在B国纳税12万元。
(2)2016年境内所得650万元,从A国分回股息红利32万元(已在A国缴纳20%的预提所得税),B国分支机构当年出现经营亏损25万元。
要求:分别计算2015年和2016年该企业汇总缴纳的企业所得税
【答案】(1)2015年汇总缴纳所得税的计算:
①A国已纳税款扣除限额=(500+120+30)×25%×[(120+30)÷(500+120+30)]=37.5(万元)
在A国已纳税款=120×40%+30×20%=54(万元)
A国已纳税款54万元高于扣除限额37.5万元,2015年应按限额37.5万元扣除,超过限额的16.5万元当年不得扣除,可以结转以后五年补扣。
②B国应纳税所得额=40+12=52(万元)
B国已纳税款扣除限额=(500+52)×25%×[52÷(500+52)]=13(万元)
在B国已纳税款12万元,低于扣除限额13万元,可全额扣除。
③2015年度汇总缴纳企业所得税=500×15%+(120+30+52)×25%-37.5-12=76(万元)
提示:西部地区符合条件的企业2011~2020年适用税率15%。P299
(2)2016年汇总缴纳所得税的计算:
①A国应纳税所得额=32÷(1-20%)=40(万元)
②在A国已纳税款=40×20%=8(万元)
③境外不同国家之间的盈亏不能相互弥补
④A国已纳税款扣除限额=(650+40)×25%×[40÷(650+40)]=10(万元)
在A国已纳税款8万元低于扣除限额10万元,已纳税款8万元可据实扣除。同时2015年A国已纳税款超过扣除限额的16.5万元部分准予在2016年度补扣2万元。
⑤2016年度汇总缴纳企业所得税=650×15%+40×25%-8-2=97.5(万元)

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