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2019年06月25日税务代理实务试题(第 1 套 - 简答)

2019-6-25 18:04| 发布者: 本站编辑| 查看数: 62| 评论数: 0

摘要:
■ 简答题

1. (二)2013年8月,某县国税局管理科接到举报,该县A企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知书,派检查人员李刚到A企业检

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■ 简答题

1. (二)2013年8月,某县国税局管理科接到举报,该县A企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知书,派检查人员李刚到A企业检查。A企业拒不提供纳税资料,县国税局核定其应纳税额3万元,责令其8月15日之前缴纳。8月7日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外,李刚担心税款流失,到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况,在银行不予配合的情况下,扣押了A企业价值3万余元的商品,并委托商业机构拍卖,拍卖价款4万元。8月15日,该企业缴纳税款3万元,对其扣押措施不服,向中级人民法院提起税务行政诉讼。
问题:
1.该县国税局的执法行为不当之处在哪里?应如何做才正确?
2.银行是否应提供该企业的账户资金情况?为什么?
3.法院是否应受理此案?为什么?
4.若法院受理应如何判决?
5.对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理?

(二)1.(1)该县国税局不应以管理科的名义下发检查通知书,因为管理科没有执法主体资格,应以县国家税务局的名义下发检查通知书;
(2)根据《征管法实施细则》第六十三条规定,税务机关执行扣押、查封商品等财产时,应由两名以上税务人员执行,不应单人稽查;
(3)根据《征管法》第五十九条规定,税务机关派出的人员进行税务检查时,应当出示税务检查证和税务检查通知书,不应只出示税务检查证;
(4)根据《征管法》规定,采取税收保全措施之前应先责令企业提供纳税担保;还要经过县以上税务局(分局)局长批准,李刚直接扣押商品不正确;
(5)根据《征管法》第六十九条规定,税务机关责令限期缴纳税款,期限届满之前不应拍卖商品抵税;且拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖,而不应直接委托商业机构拍卖。
2.银行不应提供该企业的账户资金情况,因为根据《征管法》第五十四条规定,税务机关进行检查时,应出示经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,才允许查询纳税人在银行或其他金融机构的存款账户。李刚进行检查时,没有经县以上税务局(分局)局长批准,也没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。
3.法院应受理此案。因为按照税务行政复议的规定,税收保全措施属于税务机关作出征税行为以外的其他具体行政行为,既可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起诉讼,所以可直接提起税务行政诉讼。
4.法院应当以执行扣押措施不当,给纳税人造成损失为由,判决税务机关承担赔偿责任,并依法给予行政处罚。若能够返还商品,则应返还商品,不能够返还,应将拍卖所得4万元返还企业。
5.根据《征管法》规定,纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。根据《征管法》第七十条规定,对A企业拒不提供纳税资料的行为,阻挠税务机关检查的,应由税务机关责令改正,可以处以1万元以下的罚款;情节严重的,处以1万元以上5万元以下的罚款。

2. 【例题18·简答题】某百货商店采用售价金额法核算,2013年10月3日购进商品一批,进价80000元,支付的进项税额13600元,款项通过银行转账;该批商品的含税售价为117000元;10月20日,该批商品全部售出,并收到货款。假设10月无期初同类商品的存货,则该零售店应如何进行账务处理。

购进商品支竹款项时:
借:材料采购80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
    贷:银行存款93600
商品验收入库时:
借:库存商品117000
    贷:材料采购80000
商品进销差价37000
商品售出收到销货款:
借:银行存款117000
    贷:主营业务收入117000
借:主营业务成本117000
    贷:库存商品117000
月份终了,按规定的方法计算不舍税销售额和销项税额:
不合税销售额=117000÷(1+17%)=100000(元)
销项税额=100000×17%=17000(元)
借:主营业务收入17000
    贷:应交税费——应交增值税(销项税额)17000
月末结转商品进销差价:
借:商品进销差价37000
    贷:主营业务成本37000

3. A公司为一家综合性的生产企业.增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。2013年3月发生下列事项,请分析各事项流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数):
(1)当月销售货物取得含税收入50000元,未开具发票;
(2)2013年1月销售货物30000元,发货的同时开具了增值税专用发票,本月初因质量问题被退回;
(3)上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设;
(4)本月购进货物。增值税专用发票上注明价款20000元,用于对灾区捐赠(A公司无同类产品售价);
(5)将自产的卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店供顾客消费,卷烟的生产成本5200元,含税售价为8500元;
(6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价4000元)用于职工福利。
(7)提供一批价值10000元的烟叶.委托另一烟厂加工为烟丝。支付加工费40000元。增值税6800元,取得增值税专用发票,加工烟丝1吨,受托方没有同类烟丝的售价。A公司3月收回烟丝。烟丝收回后在当月全部销售不含税收入为90000元。

(1)销售货物无论是否开具发票,均应依法纳税。应计销项税额=50000÷1.17×17%=7264.96(元);
(2)销售货物因质量问题发生退货的,根据《增值税专用发票管理办法》,应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。购买方主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后,出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的A公司凭购买方提供的通知单方可开具红字专用发票,并冲减当月的销项税额30000×17%=5100(元);
(3)购进原材料用于在建工程的,应当将原抵扣的进项税额予以转出处理,当月进项税额转出=15000×17%=2550(元);
(4)购进货物用于对灾区捐赠的,视同销售.进项税额可以抵扣,进项税额=20000×17%=3400(元),A公司没有同类产品售价,所以按照其他纳税人近期间类产品售价作为计税销售额,因此应当以外购价格计算销项税额20000×17%=3400(元);
(5)自产产品用于非应税项目的应当视同销售,按不含税的市场零售价计算销项税额,8500÷1.17×17%=1235.04(元);自产卷烟销售,单条售价8500÷1.17÷250=29.06(元)<70元。消费税从价税率为36%,缴纳消费税=8500÷1.17×36%+150=2765.38(元);
(6)外购货物用于职工福利的,应当做进项税额转出处理,转出金额为4000×17%=680(元)。
(7)支付加工费取得增值税专用发票,6800作为进项税可以抵扣。
销售烟丝,需要计算销项税=90000×17%=15300(元)
应当缴纳增值税=15300-6800=8500(元);
2012年9月1日起,委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
代收代缴消费税额=(10000+40000)÷(1-30%)×30%=21428.57(元)
销售时应纳消费税=90000×30%-21428.57=5571.43(元)

4. (三)某工业企业为增值税一般纳税人,2010年10月发生如下经济业务:
(1)10月10日外购原材料一批,已取得销货方开具的增值税专用发票一张,注明价款20000元,税额3400元,款项已支付。10月29日,该材料验收入库,该工业企业进行了如下账务处理:
借:原材料20000
应交税费——应交增值税(进项税额)3400
    贷:银行存款23400
(2)10月23日,依据县级人民政府收回土地使用权的正式文件被收回土地,取得财政补偿收入1000000元。
(3)本企业非独立核算食堂对外营业,10月发生了对外餐饮服务收入50000元。
问题:
1.该企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确,编制相应调整分录。
2.该企业应如何缴纳业务(2)、(3)的营业税?应缴税款分别为多少?
3.根据问题2计算的应缴税款,编制该企业计提和缴纳营业税的会计分录。(2011年)

1.会计处理正确。当月购进原材料当月入库,会计分录正确。
2.被政府收回土地使用权取得财政补偿,不征营业税。
餐饮服务收入应纳营业税=50000×5%=2500(元)
3.(1)借:营业税金及附加2500
    贷:应交税费——应交营业税2500
(2)借:应交税费——应交营业税2500
    贷:银行存款2500

5. 【例题33】中国公民李某2013年10月份取得税前工资薪金收入20000元,其中含缴纳社会保险及住房公积金等共计2500元,试计算李某当月工资薪金应缴纳的个人所得税。
应纳税所得额=20000-2500-3500=14000(元),查表得出适用:税率25%,速算扣除数1005,应纳个人所得税=14000×25%-1005=2495(元)。
6. 【例题46】中国公民王某2013年12月1日将北京市三环内一处门面房出租给A公司用于办公经营,租期3年,每月租金4万元,房产原值600万元,当地政府规定房产原值扣除比例为30%。
问题:(1)王某当月应纳营业税、房产税及个人所得税各是多少?(不考虑其他税费);
(2)A公司在计算企业所得税时支付的租金如何才能扣除?

(1)营业税=40000×5%=2000(元)
房产税=40000×12%=4800(元)
个人所得税=(40000-2000-4800)×(1-20%)×20%=5312(元)。
(2)王某应向当地主管税务机关申报纳税,由主管税务机关代开具服务(租赁)业发票,A公司取得发票后方能扣除支付的租金。

7. (2012年)某企业2010年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所得税)。2011年7月税务机关对该企业的2010年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题:
(1)2010年度6月企业以上年工资总额的10%标准为全体职工支付补充养老保险,合计30万元,计入“管理费用”。12月进行账务调整,将超过2010年职工工资总额的5%部分金额12万元调整计入“应付职工薪酬一应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规.定标准.2010年企业所得税年度纳税申报时,未作纳税调整;企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为3万元)。
(2)2008年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款30万元,于2010年8月重新收回。企业将收到款项计入“其他应付款”,2010年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。
(3)2010年7月.因违约拒收供货方提供的预定货物,向供货方支付违约金4万元,企业计人“营业外支出”,2010年企业所得税年度纳税中报时未作纳税调整增加。
针对上述问题,税务稽查部门作出如下决定,并于2011年8月制作税务行政处罚告知书通知该企业:
(1)调增该企业2010年度企业所得税所得额46万元,‘分别为:超过当年职工工资标准的5%补充养老保险部分计12万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的30万元应计入所得额、支付供货方违约金4万元不允许税前扣除.同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定:对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税11.5万元,自2011年1月1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5倍的罚款。
(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税,责令该企业协助向纳税人迫缴税款,并对该企业处以末代扣税款0.5倍罚款和自末代扣税款申报期满之日起按日加收万分之五的滞纳金。
问题:
(1)税务机关对该企业2010年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或迫缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由.
(2)企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服.可采取什么措施?期限是如何规定的

(1)税务机关的不当之处有:
①企业支付给供贷方违约金4万元可以在企业所得税前扣除,不需作纳税调整增加。企业的做法汲有错,税务机关不应该对其进行纳税调整.根据税法规定,经济违约金属于可税前扣除的费用,
②补缴企业所得税11.5万元不当,税务机关对调整增加的应纳税所得额不应直接按适用税率计算应补缴的企业所得税,而应调整企业原已申报的应纳税所得额-120万元.根据税法规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损。且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损.弥补亏损后仍有余额的,按企业所得税法规定计算缴纳企业所得税
③企业所得税的处罚不当,滞纳金应从纳税期满开始计算,因为企业所得税的纳税期限为年度终了之日起5个月内,即5月31日.前缴清税款,滞纳期间应自2011年6月1日开始计算,而不应从2011年1月1日开始计算.
④企业末代扣的个人所得税的罚款是正确的,扣缴义务人应扣未扣,应收而不收税款的.由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款.但是末代扣代缴个人所得税,扣缴义务人不用征收滞纳金.
(2)企业对税务机关作出的补缴税款及滞纳金不服的,可以申请税务行政复议。申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
企业对税务机关作出的罚款决定不服的.可采取的措施包括税务行政复议或直接向法院起诉。提出行政复议申请期限为知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内,向法院起诉的期限为接到通知或者知道之日起15日内。

8. (一)某企业2013年度有关资料如下:
(1)8月与某外商投资企业订立加工承揽合同一份,合同中分别记载加工费金额20万美元,原材料100万美元(由受托方提供原材料),签订合同当日国家外汇管理局公布的外汇牌价为1美元=6.2728元人民币。
(2)10月发生业务如下:与甲公司签订技术转让合同,转让收入由甲公司按2013年-2014年实现利润的30%支付;与银行签订一年期借款合同,借款金额200万元,年利率5%;向乙公司销售货物一批,签订购销合同注明货款40万元,已收存银行。
要求:
(1)分别计算该企业8月及10月应缴纳的印花税。
(2)请代该企业选择最适宜的印花税缴纳方法。

(一)(1)①该企业8月份应纳印花税=200000×6.2728×0.5‰+1000000×6.2728×0.3‰=627.28+1881.84=2509.12(元)
②该企业10月份应纳印花税=5+2000000×0.05‰+400000×0.3‰=5+100+120=225(元)
(2)该企业2013年8月份签订的加工承揽合同应纳印花税额为2509.12元,金额较大,超过500元,贴用印花税票不方便,可向当地税务机关申请填写缴款书或完税证,将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记,代替贴花。
该企业2013年10月份各应税凭证应纳印花税额较小,每份应税凭证应纳税额均未超过500元,可自行购买印花税票粘贴在应税凭证上自行注销,注销标记应与骑缝处相交。

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