考研 | 自学考试 | 成人高考 | 公务员 | 会计从业 | 会计职称 | 注册会计 | 税务师 | 经济师 | 司法考试 | 证券从业 | 期货从业 | 银行从业 | 教师资格 保险类 | 理财规划师 | 心理咨询师 | 导游员 | 大学英语 | 新概念 | 执业医师 | 执业药师 | 执业护士 | 一级建造师 | 二级建造师 | 消防工程师 | 监理工程师 | 造价工程师 | 咨询工程师 | 资产评估师 | 安全工程师 | 报检员 | 报关员 | 土地估价师 | 房地产估价师 | 房地产经纪人 | 企业法律顾问 | 招标师 | 基金从业 |

[老用户使用原帐号直接 登录 ,无需注册] 注册 | 登录

我要做题网门户注册会计师(CPA) › 模拟试题 › 查看内容

2019年08月07日注册会计师审计试题(第 1 套 - 简答)

2019-8-7 18:02| 发布者: 本站编辑| 查看数: 27| 评论数: 0

摘要:
■ 简答题

1. 【例1·2015·简答题·部分】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元,明

▇ 功能最强大的在线复习软件 ▇

注册会计师审计在线模考>>开始

■ 简答题

1. 【例1·2015·简答题·部分】ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元,明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下:
(1)审计项目组在寄发询证函前,将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。
(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证,出纳到柜台办理相关事宜,审计项目组成员在等候区等候。
(4)客户丙公司年末应收账款余额100万元,回函金额90万元,因差异金额高于明显微小错报的临界值,审计项目组据此提出了审计调整建议。
(5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致,甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致,审计项目组认为该解释合理,在审计工作底稿中记录了这一情况。
(6)客户戊公司为海外公司,审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函,未发现差异,结果满意。
要求:
针对上述第(1)、(3)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
【考点】函证发出前的控制、跟函方式下的控制、回函存在不符事项、针对舞弊风险迹象可以实施的审计程序
【答案】
(1)恰当。
(3)不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程/审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。
(4)不恰当。审计项目组应当调查不符事项,以确定是否表明存在错报。
(5)不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实/口头解释证据不充分,还应实施其他审计程序/直接与丁公司联系核实/前往丁公司办公地点进行验证。
(6)不恰当。未直接取得回函影响回函的可靠性/应取得戊公司直接寄发的询证函。

2. A注册会计师对甲股份有限公司(以下简称甲公司)2016年度财务报表进行审计。在编制审计计划时,准备在甲公司2016年度所开具的所有销售空调的销售发票中,采用随机原则抽取若干销售发票进行控制测试,检查样本销售发票是否有对应的安装验收报告。注册会计师确定的预期总体偏差率为1%,可容忍偏差率为4%,信赖过度风险为5%,在5%的可信赖过度风险水平下,控制测试的样本量表如下:

要求:
根据以上资料,针对检查样本发票是否有对应的安装验收报告这项控制测试,请回答以下问题:
(1)定义“偏差”;
(2)确定样本量;
(3)抽样查出的偏差数为1,且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况,请评价所测试的内部控制运行是否有效,并说明理由;
(4)抽样查出的偏差数为3,且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况,请评价所测试的内部控制运行是否有效,如果内部控制运行无效,注册会计师应当如何考虑其对审计计划的修改。
【答案】
(1)对于每张销售发票及有关安装验收报告,若发现下列情形之一者,即可定义为偏差:没有安装验收报告的任何销售发票;销售发票、安装验收报告虽有,但二者不对应;销售发票与安装验收报告所记载的数量不符。
(2)根据上述样本量表,预期总体偏差率为1%,可容忍偏差率为4%时,应选取的样本量为156个。
(3)该项控制运行有效。因为注册会计师抽样查出的偏差数是1,小于可接受的偏差数2。
(4)如果对抽样查出的偏差数为3,且没有发现舞弊或凌驾内部控制的情况时,说明该项控制运行无效,注册会计师抽样查出的偏差数是3,大于可接受的偏差数2。注册会计师应当增加样本量或扩大实质性程序范围。

3. 【例1·2016·简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2015年度财务报表,与存货审计相关事项如下:
(1)在对甲公司存货实施监盘时,A注册会计师在存货盘点现场评价了管理层用以记录和控制存货盘点结果的程序,认为其设计有效,A注册会计师在检查存货并执行抽盘后结束了现场工作。
(2)因乙公司存货品种和数量均较少,A注册会计师仅将监盘程序用作实质性程序。
(3)丙公司2015年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%,A注册会计师对存货实施了监盘,测试了采购和销售交易的截止,均未发现差错,据此认为暂估的存货记录准确。
(4)丁公司管理层未将以前年度已全额计提跌价准备的存货纳入本年末盘点范围,A注册会计师检查了以前年度审计工作底稿,认可了管理层的做法。
(5)己公司管理层规定,由生产部门人员对全部存货进行盘点,再由财务部门人员抽取50%进行复盘,A注册会计师对复盘项目执行抽盘,未发现差异,据此认可了管理层的盘点结果。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
【考点】存货监盘
【答案】
(1)不恰当。A注册会计师没有/应当观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
(2)恰当。
(3)不恰当。A注册会计师没有/应当检查暂估存货的单价。
(4)不恰当。存货监盘是检查存货的存在,已全额计提跌价的存货价值虽然为零,但数量仍存在/仍需要对存货是否存在实施监盘。
(5)不恰当。抽盘的总体不完整。

4. A注册会计师负责对甲公司2016年度财务报表进行审计。在对甲公司2016年12月31日的存货进行监盘时,发现部分存货的财务明细账、仓库明细账、实物监盘三者的数量不一致,相关资料如下:

要求:
(1)根据监盘结果,假定不考虑舞弊以及财务明细账串户登记、仓库明细账串户登记的情况,逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。
(2)针对存货的财务明细账数量与实物监盘数量不一致情况,简要说明应当实施哪些必要的审计程序。
【答案】
针对要求(1):
①a产品仓库明细账数量与实物监盘数量一致,但与财务明细账数量不一致,可能系已销售发货但财务部门未及时作出会计处理,或a产品已出库但仓库没有及时将出库单据传递至财务部门等原因所致。
②b产品财务明细账数量与实物监盘数量一致,但与仓库明细账数量不一致,可能系b产品入库后仓库部门没有及时登记仓库明细账等原因所致。
③c材料财务明细账数量与仓库明细账数量一致,但与实物监盘数量不一致,可能是c材料入库后未及时记入财务明细账与仓库明细账,或c材料退库后没有及时记入财务明细账和仓库明细账等原因所致。
④d材料财务明细账数量与仓库明细账数量一致,但与实物监盘数量不一致,可能是d材料报废后未及时作出财务处理,未及时登记仓库明细账,或d材料自然损耗、丢失、被盗等原因所致。
针对要求(2):
①应当查明差异原因,并及时提请甲公司更正;
②应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围或提请甲公司重新盘点。

5. 【例4·2016·简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2015年度财务报表,与集团审计相关的部分事项如下:
(1)乙公司为不重要的组成部分,A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑,因此,对其审计工作底稿实施了详细复核,不再实施其他审计程序。
(2)丙公司为甲集团公司2015年新收购的子公司,存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。
(3)丁公司为海外子公司,A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师执业道德守则的规定。
(4)联营公司戊公司为重要组成部分,因无法接触戊公司的管理层和注册会计师,A注册会计师取得了戊公司2015年度财务报表和审计报告,甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明,认为这些信息已构成与戊公司相关的充分适当的审计证据。
(5)2016年2月15日,组成部分注册会计师对己公司2015年度财务信息出具了审计报告,A注册会计师对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序,未发现需要调整或披露的事项。
要求:
针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
【考点】利用组成部分注册会计师工作应当考虑的因素(比如专业胜任能力、是否遵守职业道德要求)、参与组成部分注册会计师工作
【答案】
(1)不恰当。对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有重大疑虑,不应由组成部分注册会计师执行工作/应当由集团项目组亲自获取审计证据。
(2)不恰当。丙公司为重要组成部分,不应执行审阅/应当对丙公司执行财务信息审计/特定账户余额、披露或交易审计/实施特定审计程序。
(3)恰当。
(4)不恰当。戊公司是重要组成部分,A注册会计师取得的这些信息不能构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。
(5)恰当。

6. 【例9·2013·简答题·部分】ABC会计师事务所首次接受委托,对甲公司2012年度财务报表进行审计,委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的x注册会计师负责审计。相关事项如下:
(3)由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息,无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据,x注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2012年处置了该项投资。A注册会计师认为,导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决,该事项对2012年度审计意见无影响。
要求:
针对上述第(3)项,假定不考虑其他因素,指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
【考点】对期初余额审计
【答案】不恰当。由于无法获取该项股权投资的财务信息,无法获知其对2012年度年初未分配利润和2012年度投资收益的影响,因此该事项属于导致对上期财务报表发表保留意见的事项对本期仍有重大影响,且对对应数据的可比性存在影响,应当发表保留意见。

注册会计师审计在线模考>>查看答案

路过

雷人

握手

鲜花

鸡蛋

最新评论

我要做题网 ( 辽ICP备11009338号-1) |网站介绍 |联系我们 大连博易网络科技有限公司 版权所有

GMT+8, 2019-8-20 13:35 , Processed in 0.062501 second(s), 17 queries.

Powered by Discuz! X1

© 2001-2010 Comsenz Inc.