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2019年08月09日财务会计试题(第 1 套 - 综合)

2019-8-9 18:06| 发布者: 本站编辑| 查看数: 30| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元),此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的

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■ 综合题

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元),此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的价格卖出B公司股票2 000股,A公司并未指定此衍生工具作为套期工具,20×5年11月1日B公司的股票价格为60元(即认沽权证内含价值为0)。20×5年12月31日,该权证公允价值25 000元。
    要求:请做出A公司20×5年11月1日和12月31日对此权证的会计处理。
20×5年11月1日:
借:交易性金融资产——权证      15000
     投资收益      200  
     贷:银行存款      15200
    20×5年12月31日:
  借:交易性金融资产——权证      10000
    贷:公允价值变动损益      10000

2. 甲公司为增值税一般纳税企业。甲公司委托乙公司加工商品一批(属于应税消费品)10 000件,有关经济业务如下:
    (1)3月28日,发出材料一批,计划成本为500 000元,材料成本差异率为-2%。
    (2)4月20日,收到乙公司寄来的增值税专用发票,通过银行支付商品加工费10 000元,增值税1 700元,同时支付应当缴纳的消费税55 000元,该商品收回后将直接用于出售。
    (3)5月10日,用银行存款支付与该批委托加工物资相关的运杂费2 000元。
    (4)5月15日,上述商品10 000件(每件计划成本为58元)加工完毕,甲公司已办理验收入库手续。
    要求:编制相关会计分录。
(1)发出委托加工材料:
借:委托加工物资      500000
    贷:原材料      500000
结转发出材料应分摊的材料成本差异:
借:材料成本差异      10000    贷:委托加工物资      10000
(2)支付加工费及有关税金:
借:委托加工物资      65000    应缴税费——应缴增值税(进项税额)      1700    贷:银行存款      66700
      (3)支付运杂费:
      借:委托加工物资      2000
     贷:银行存款    2000
(4)商品验收入库:    借:库存商品      580000
    贷:委托加工物资      557000
    材料成本差异      23000

3. 20×1年1月1日,甲公司购入一项管理用非专利技术,实际支付价款100万元。根据有关法律规定,该项非专利技术的预计使用年限为10年。20×6年1月1日,甲公司将此项技术出售给乙公司,取得收入60万元。假设甲公司未为该项非专利技术计提无形资产减值准备,采用年限平均法分期平均摊销,出售无形资产适用的营业税税率为5%。
    要求:编制甲公司20×1~20×6年有关无形资产的会计分录,并列出计算过程。
(1)20×1年1月1日,购入非专利技术:
借:无形资产一非专利技术      1000000
  贷:银行存款      1000000
(2)20×1年,摊销无形资产:
无形资产摊销金额为:100/10=10(万元)
借:管理费用      100000
  贷:累计摊销      100000
(3)20×2~20×5年无形资产摊销的会计处理与20×1年相同。
(4)20×6年1月1日,出售非专利技术 
应缴营业税=60×5%=3(万元)
借:银行存款 600000
累计摊销      500000
贷:无形资产      1000000
应缴税费      30000
营业外收入——处置非流动资产利得      70000

4. 甲股份有限公司为注册地在上海市的一家上市公司(以下简称甲公司),其2007年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:
   (1)2007年12月12日,甲公司购进一台不需要安装的设备,设备取得成本为409.5万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。
    (2)2008年12月31日,甲公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
    (3)2009年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行更新改造,更新改造工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行更新改造。 
(4)2010年3月12日,更新改造工程验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日,更新改造后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为15万元。2010年12月31日,该设备未发生减值。(假设该更新改造支出符合资本化条件)
    (5)2011年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、赔偿款30万元,发生清理费用3万元,均以银行存款收付。假定不考虑其他相关税费。
    要求:
    (1)编制2007年12月12日取得该设备的会计分录。
    (2)计算2008年度该设备计提的折旧。
    (3)计算2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
    (4)计算2009年度该设备计提的折旧。
    (5)编制2009年12月31日该设备转入更新改造时的会计分录。
    (6)编制2010年3月12日支付该设备更新改造价款、结转更新改造后设备成本的会计分录。
    (7)计算2011年度该设备计提的折旧。
    (8)计算2011年12月31日处置该设备实现的净损益。
    (9)编制2011年12月31日处置该设备的会计分录。
(1)借:固定资产      411
    贷:银行存款      411
(2)2007年12月12目购进并投入使用,当月增加当月不提折旧。
2008年应提折旧=(411-15)÷10=39.6(万元)
(3)2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备:
(411-39.6)-321=50.4(万元)
借:资产减值损失——计提的固定资产减值准备   50.4
    贷:固定资产减值准备      50.4
(4)2009年度应提的折旧=(321-15)÷9=34(万元)
(5)借:在建工程      287
    累计折旧      73.6
    固定资产减值准备      50.4
    贷:固定资产      411
(6)支付该设备更新改造价款时:
借:在建工程      25
  贷:银行存款      25
结转更新改造后设备成本时:
借:固定资产   12
  贷:在建工程      312
(7)2011年度该设备计提的折旧:
312×(2÷8)=78(万元)
78×(3÷12)=19.5(万元)
2010年度应提的折旧=78-19.5=58.5(万元) 2011年度应提的折旧=(312-58.5)×(2÷8)=63.375(万元)
(8)312-(58.5+63.375)-10-30+3=153.12(万元)
(9)借:固定资产清理   190.12
    累计折旧    121.88
    贷:固定资产    312
   借:银行存款    10
    贷:固定资产清理    10
    借:银行存款    30
    贷:固定资产清理    30
 借:固定资产清理    3
    贷:银行存款    3
    借:营业外支出——处置固定资产净损失    153.12 
贷:固定资产清理    153.12

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