※财务会计在线模考>>开始 ■ 综合题 1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元,购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元),此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的价格卖出B公司股票2 000股,A公司并未指定此衍生工具作为套期工具,20×5年11月1日B公司的股票价格为60元(即认沽权证内含价值为0)。20×5年12月31日,该权证公允价值25 000元。 要求:请做出A公司20×5年11月1日和12月31日对此权证的会计处理。 20×5年11月1日: 借:交易性金融资产——权证 15000 投资收益 200 贷:银行存款 15200 20×5年12月31日: 借:交易性金融资产——权证 10000 贷:公允价值变动损益 10000 2. 甲公司为增值税一般纳税企业。甲公司委托乙公司加工商品一批(属于应税消费品)10 000件,有关经济业务如下: (1)3月28日,发出材料一批,计划成本为500 000元,材料成本差异率为-2%。 (2)4月20日,收到乙公司寄来的增值税专用发票,通过银行支付商品加工费10 000元,增值税1 700元,同时支付应当缴纳的消费税55 000元,该商品收回后将直接用于出售。 (3)5月10日,用银行存款支付与该批委托加工物资相关的运杂费2 000元。 (4)5月15日,上述商品10 000件(每件计划成本为58元)加工完毕,甲公司已办理验收入库手续。 要求:编制相关会计分录。 (1)发出委托加工材料: 借:委托加工物资 500000 贷:原材料 500000 结转发出材料应分摊的材料成本差异: 借:材料成本差异 10000 贷:委托加工物资 10000 (2)支付加工费及有关税金: 借:委托加工物资 65000 应缴税费——应缴增值税(进项税额) 1700 贷:银行存款 66700 (3)支付运杂费: 借:委托加工物资 2000 贷:银行存款 2000 (4)商品验收入库: 借:库存商品 580000 贷:委托加工物资 557000 材料成本差异 23000 3. 20×1年1月1日,甲公司购入一项管理用非专利技术,实际支付价款100万元。根据有关法律规定,该项非专利技术的预计使用年限为10年。20×6年1月1日,甲公司将此项技术出售给乙公司,取得收入60万元。假设甲公司未为该项非专利技术计提无形资产减值准备,采用年限平均法分期平均摊销,出售无形资产适用的营业税税率为5%。 要求:编制甲公司20×1~20×6年有关无形资产的会计分录,并列出计算过程。 (1)20×1年1月1日,购入非专利技术: 借:无形资产一非专利技术 1000000 贷:银行存款 1000000 (2)20×1年,摊销无形资产: 无形资产摊销金额为:100/10=10(万元) 借:管理费用 100000 贷:累计摊销 100000 (3)20×2~20×5年无形资产摊销的会计处理与20×1年相同。 (4)20×6年1月1日,出售非专利技术 应缴营业税=60×5%=3(万元) 借:银行存款 600000 累计摊销 500000 贷:无形资产 1000000 应缴税费 30000 营业外收入——处置非流动资产利得 70000 4. 甲股份有限公司为注册地在上海市的一家上市公司(以下简称甲公司),其2007年至2011年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2007年12月12日,甲公司购进一台不需要安装的设备,设备取得成本为409.5万元,另发生运输费1.5万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为15万元,采用直线法计提折旧。 (2)2008年12月31日,甲公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为321万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。 (3)2009年12月31日,甲公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行更新改造,更新改造工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行更新改造。 (4)2010年3月12日,更新改造工程验收合格,甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日,更新改造后的设备投入使用,预计尚可使用年限为8年,采用双倍余额递减法计提折旧,预计净残值为15万元。2010年12月31日,该设备未发生减值。(假设该更新改造支出符合资本化条件) (5)2011年12月31日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损,甲公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、赔偿款30万元,发生清理费用3万元,均以银行存款收付。假定不考虑其他相关税费。 要求: (1)编制2007年12月12日取得该设备的会计分录。 (2)计算2008年度该设备计提的折旧。 (3)计算2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。 (4)计算2009年度该设备计提的折旧。 (5)编制2009年12月31日该设备转入更新改造时的会计分录。 (6)编制2010年3月12日支付该设备更新改造价款、结转更新改造后设备成本的会计分录。 (7)计算2011年度该设备计提的折旧。 (8)计算2011年12月31日处置该设备实现的净损益。 (9)编制2011年12月31日处置该设备的会计分录。 (1)借:固定资产 411 贷:银行存款 411 (2)2007年12月12目购进并投入使用,当月增加当月不提折旧。 2008年应提折旧=(411-15)÷10=39.6(万元) (3)2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备: (411-39.6)-321=50.4(万元) 借:资产减值损失——计提的固定资产减值准备 50.4 贷:固定资产减值准备 50.4 (4)2009年度应提的折旧=(321-15)÷9=34(万元) (5)借:在建工程 287 累计折旧 73.6 固定资产减值准备 50.4 贷:固定资产 411 (6)支付该设备更新改造价款时: 借:在建工程 25 贷:银行存款 25 结转更新改造后设备成本时: 借:固定资产 12 贷:在建工程 312 (7)2011年度该设备计提的折旧: 312×(2÷8)=78(万元) 78×(3÷12)=19.5(万元) 2010年度应提的折旧=78-19.5=58.5(万元) 2011年度应提的折旧=(312-58.5)×(2÷8)=63.375(万元) (8)312-(58.5+63.375)-10-30+3=153.12(万元) (9)借:固定资产清理 190.12 累计折旧 121.88 贷:固定资产 312 借:银行存款 10 贷:固定资产清理 10 借:银行存款 30 贷:固定资产清理 30 借:固定资产清理 3 贷:银行存款 3 借:营业外支出——处置固定资产净损失 153.12 贷:固定资产清理 153.12 ※财务会计在线模考>>查看答案 |
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