2019年08月09日财务会计试题(第 1 套 - 综合)

2019-8-9 18:06| 发布者: 本站编辑| 查看数: 155| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元，购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元)，此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的

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■ 综合题

1. A公司于20×5年11月1日支付15 200元，购买B上市公司认沽权证(包含交易手续费200元)，此权证持有人可于20×6年11月1日以每股60元的价格卖出B公司股票2 000股，A公司并未指定此衍生工具作为套期工具，20×5年11月1日B公司的股票价格为60元(即认沽权证内含价值为0)。20×5年12月31日，该权证公允价值25 000元。
    要求：请做出A公司20×5年11月1日和12月31日对此权证的会计处理。
20×5年11月1日：
借：交易性金融资产——权证      15000
     投资收益      200
     贷：银行存款      15200
    20×5年12月31日：
  借：交易性金融资产——权证      10000
    贷：公允价值变动损益      10000
2. 甲公司为增值税一般纳税企业。甲公司委托乙公司加工商品一批(属于应税消费品)10 000件，有关经济业务如下：
    (1)3月28日，发出材料一批，计划成本为500 000元，材料成本差异率为-2％。
    (2)4月20日，收到乙公司寄来的增值税专用发票，通过银行支付商品加工费10 000元，增值税1 700元，同时支付应当缴纳的消费税55 000元，该商品收回后将直接用于出售。
    (3)5月10日，用银行存款支付与该批委托加工物资相关的运杂费2 000元。
    (4)5月15日，上述商品10 000件(每件计划成本为58元)加工完毕，甲公司已办理验收入库手续。
    要求：编制相关会计分录。
(1)发出委托加工材料：
借：委托加工物资      500000
    贷：原材料      500000
结转发出材料应分摊的材料成本差异：
借：材料成本差异      10000    贷：委托加工物资      10000
(2)支付加工费及有关税金：
借：委托加工物资      65000    应缴税费——应缴增值税(进项税额)      1700    贷：银行存款      66700
      (3)支付运杂费：
      借：委托加工物资      2000
     贷：银行存款    2000
(4)商品验收入库：    借：库存商品      580000
    贷：委托加工物资      557000
    材料成本差异      23000
3. 20×1年1月1日，甲公司购入一项管理用非专利技术，实际支付价款100万元。根据有关法律规定，该项非专利技术的预计使用年限为10年。20×6年1月1日，甲公司将此项技术出售给乙公司，取得收入60万元。假设甲公司未为该项非专利技术计提无形资产减值准备，采用年限平均法分期平均摊销，出售无形资产适用的营业税税率为5%。
    要求：编制甲公司20×1～20×6年有关无形资产的会计分录，并列出计算过程。
(1)20×1年1月1日，购入非专利技术：
借：无形资产一非专利技术      1000000
  贷：银行存款      1000000
(2)20×1年，摊销无形资产：
无形资产摊销金额为：100／10=10(万元)
借：管理费用      100000
  贷：累计摊销      100000
(3)20×2~20×5年无形资产摊销的会计处理与20×1年相同。
(4)20×6年1月1日，出售非专利技术
应缴营业税=60×5％=3(万元)
借：银行存款 600000
累计摊销      500000
贷：无形资产      1000000
应缴税费      30000
营业外收入——处置非流动资产利得      70000
4. 甲股份有限公司为注册地在上海市的一家上市公司(以下简称甲公司)，其2007年至2011年与固定资产有关的业务资料如下：
   (1)2007年12月12日，甲公司购进一台不需要安装的设备，设备取得成本为409.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
    (2)2008年12月31日，甲公司在对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
    (3)2009年12月31日，甲公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行更新改造，更新改造工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行更新改造。
(4)2010年3月12日，更新改造工程验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，更新改造后的设备投入使用，预计尚可使用年限为8年，采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为15万元。2010年12月31日，该设备未发生减值。(假设该更新改造支出符合资本化条件)
    (5)2011年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，甲公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、赔偿款30万元，发生清理费用3万元，均以银行存款收付。假定不考虑其他相关税费。
    要求：
    (1)编制2007年12月12日取得该设备的会计分录。
    (2)计算2008年度该设备计提的折旧。
    (3)计算2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。
    (4)计算2009年度该设备计提的折旧。
    (5)编制2009年12月31日该设备转入更新改造时的会计分录。
    (6)编制2010年3月12日支付该设备更新改造价款、结转更新改造后设备成本的会计分录。
    (7)计算2011年度该设备计提的折旧。
    (8)计算2011年12月31日处置该设备实现的净损益。
    (9)编制2011年12月31日处置该设备的会计分录。
(1)借：固定资产      411
    贷：银行存款      411
(2)2007年12月12目购进并投入使用，当月增加当月不提折旧。
2008年应提折旧=(411-15)÷10=39.6(万元)
(3)2008年12月31日该设备计提的固定资产减值准备：
(411-39.6)-321=50.4(万元)
借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备   50.4
    贷：固定资产减值准备      50.4
(4)2009年度应提的折旧=(321-15)÷9=34(万元)
(5)借：在建工程      287
    累计折旧      73.6
    固定资产减值准备      50.4
    贷：固定资产      411
(6)支付该设备更新改造价款时：
借：在建工程      25
  贷：银行存款      25
结转更新改造后设备成本时：
借：固定资产   12
  贷：在建工程      312
(7)2011年度该设备计提的折旧：
312×(2÷8)=78(万元)
78×(3÷12)=19.5(万元)
2010年度应提的折旧=78-19.5=58.5(万元) 2011年度应提的折旧=(312-58.5)×(2÷8)=63.375(万元)
(8)312-(58.5+63.375)-10-30+3=153.12(万元)
(9)借：固定资产清理   190.12
    累计折旧    121.88
    贷：固定资产    312
   借：银行存款    10
    贷：固定资产清理    10
    借：银行存款    30
    贷：固定资产清理    30
借：固定资产清理    3
    贷：银行存款    3
    借：营业外支出——处置固定资产净损失    153.12
贷：固定资产清理    153.12
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