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2019年09月23日中级会计实务2019试题(第 1 套 - 计算)

2019-9-23 18:00| 发布者: 本站编辑| 查看数: 30| 评论数: 0

摘要:
■ 计算题

1. 甲公司从乙公司购入原材料500万元(含增值税额),由于财务困难无法归还,2017年12月31日进行债务重组。经协商,甲公司在两年后支

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■ 计算题

1. 甲公司从乙公司购入原材料500万元(含增值税额),由于财务困难无法归还,2017年12月31日进行债务重组。经协商,甲公司在两年后支付本金400万元,利息按5%计算;同时规定,如果2018年甲公司有盈利,从2019年起则按8%计息。
根据2017年末债务重组时甲企业的生产经营情况判断,2018年甲公司很可能实现盈利;2018年末甲公司编制的利润表表明已经实现盈利。假设利息按年支付。乙公司已计提坏账准备50万元。
要求:根据上述资料,作出甲、乙公司的相关账务处理。
【答案】(1)甲公司(债务人)的会计处理。
经分析,债务重组日该项或有应付金额符合确认负债的条件,应确认为预计负债。
将来确定的应付金额=400(万元)
预计负债=400×3%=12(万元)
2017年12月31日进行债务重组:
借:应付账款——乙企业5000000
    贷:应付账款——乙企业4000000
预计负债——债务重组120000
营业外收入——债务重组利得880000
2018年12月31日支付利息:
借:财务费用200000
    贷:银行存款200000
2019年12月31日还清债务:
借:应付账款——乙企业4000000
预计负债——债务重组120000
财务费用200000
    贷:银行存款4320000
(2)乙公司(债权人)的会计处理如下。
将来确定的应收金额=400(万元),或有应收金额不确认入账。
2017年12月31日进行债务重组:
借:应收账款——甲企业4000000
坏账准备500000
营业外支出——债务重组损失500000
    贷:应收账款——甲企业5000000
2018年12月31日收到利息:
借:银行存款200000
    贷:财务费用200000
2019年12月31日收回欠款:
借:银行存款4320000
    贷:应收账款——甲企业4000000
财务费用320000

2. 【例15-11】(计算题)甲企业于2019年12月6日购入一台管理用设备,取得成本为1000万元,会计上采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为10年,预计净残值为零,因该资产长年处于强震动状态,计税时按双倍余额递减法计提折旧,使用年限及净残值与会计相同。甲企业适用的所得税税率为25%。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。
要求:编制甲企业2019年12月31日和2020年12月31日与所得税有关的会计分录。
【答案】2019年12月31日
资产账面价值=1000-1000÷10×1=900(万元)
资产计税基础=1000-1000×20%=800(万元)
递延所得税负债余额=(900-800)×25%=25(万元)
会计分录为:
借:所得税费用25
    贷:递延所得税负债25
2020年12月31日
资产账面价值=1000-1000÷10×2=800(万元)
资产计税基础=1000-1000×20%-800×20%=640(万元)
递延所得税负债余额=(800-640)×25%=40(万元)
借:所得税费用15
    贷:递延所得税负债(40-25)15

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