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2019年09月25日注册会计师会计2018试题(第 1 套 - 计算)

2019-9-25 17:59| 发布者: 本站编辑| 查看数: 30| 评论数: 0

摘要:
■ 计算题

1. 【计算分析题】甲公司为房地产开发企业,属于增值税一般纳税人。企业按照5%的预征收率根据预收的房款在不动产所在地预缴增

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■ 计算题

1. 【计算分析题】甲公司为房地产开发企业,属于增值税一般纳税人。企业按照5%的预征收率根据预收的房款在不动产所在地预缴增值税款。甲公司2×18年发生的经济业务如下:
(1)为开发住宅小区(二期工程),2×18年5月预收房款2850万元,该项目预计2×19年年底交房。
(2)2×18年6月,该企业向住宅小区(一期工程)购房者交付其认购的房屋,该房产项目总价款3625万元(其中,销项税额为398万元,已预交181.25万元),购房者已于2×15年年底预交了房款。
要求:根据上述经济业务,编制与增值税相关的会计分录。(写出应交增值税的三级明细科目。)
【答案】(1)预收款项时:
借:银行存款2850
    贷:预收账款2850
借:应交税费——预交增值税142.5
    贷:银行存款(2850×5%)142.5
(2)交房时:
借:预收账款3625
    贷:主营业务收入3227
应交税费——应交增值税(销项税额)398
借:应交税费——应交增值税(销项税额)181.25
    贷:应交税费——未交增值税181.25
『提示』资料(2),该企业已于2×15年年底将预交增值税转入未交增值税,会计分录为:
借:应交税费——未交增值税181.25
    贷:应交税费——预交增值税181.25
因此,在交房时直接用“未交增值税”抵减“销项税额”即可。

2. 【例题2·计算分析题】A公司为一家矿业公司,2018年5月1日,预期在2018年10月31日将销售一批铁矿石,数量为10万吨。为规避该预期销售有关的现金流量变动风险.A公司于2018年5月1日在期货市场卖出期货合约w,且将其指定为对该预期商品销售的套期工具。期货合约W的标的资产与被套期预期商品销售在数量、质量、价格变动和产地等方面相同,并且期货合约w的结算日和预期商品销售日均为2018年10月31日。
2018年5月1日,期货合约W的公允价值为零,商品的预期销售价格为40000万元。
2018年6月30日。期货合约W的公允价值上涨了100万元,商品的预期销售价格下降了100万元。
2018年10月31日,期货合约W的公允价值又上涨了50万元,商品的预期销售价格又下降了50元。当日,A公司将铁矿石出售,并将期货合约w结算。
假定A公司经评估认定预期该套期完全有效,不考虑衍生工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。
要求:编制A公司的相关会计分录。
A公司的账务处理如下:
(1)2018年5月1日,A公司不作账务处理。
(2)2018年6月30日,确认衍生工具的公允价值变动:
借:套期工具——期货合约w100
    贷:其他综合收益100
(3)A公司在2018年10月31日的账务处理如下:
①确认衍生工具的公允价值变动:
借:套期工具——期货合约w50
    贷:其他综合收益50
②确认铁矿石的销售:
借:银行存款等39850
    贷:主营业务收入39850
③结算期货合约w:
借:银行存款150
    贷:套期工具——期货合约W150
④确认将原计入其他综合收益的期货合约公允价值变动转出,调整销售收入:
借:其他综合收益150
    贷:主营业务收入150

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