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2019年09月25日注册会计师税法2018试题(第 1 套 - 计算)

2019-9-25 17:59| 发布者: 本站编辑| 查看数: 148| 评论数: 0

摘要:
■ 计算题

1. 【例题55·计算问答题】甲公司(增值税一般纳税人)2017年7月25日从乙企业购进货物一批,乙企业于当日开具增值税专用发票并将发票

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■ 计算题

1. 【例题55·计算问答题】甲公司(增值税一般纳税人)2017年7月25日从乙企业购进货物一批,乙企业于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给甲公司业务人员。2017年8月4日甲公司业务人员在返程途中被盗,将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大,甲公司当即于2017年8月5日派相关人员去乙企业进行沟通.说明情况并希望乙企业再开一张相同金额的增值税专用发票。乙企业财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。
要求:根据上述资料,计算并回答下列问题:
(1)乙企业为什么拒绝另行开具增值税专用发票?
(2)甲公司在乙企业不另开增值税专用发票的情况下,怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?
(3)甲公司最迟应何时办妥各项相关手续,才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?
【答案】(1)乙企业拒绝另行开具增值税专用发票是因为:如果再另行开具增值税专用发票,属于虚开增值税专用发票;且这种情况下,乙企业需要再计算一笔增值税销项税额。
(2)甲公司应向乙企业取得该项业务增值税专用发票记账联复印件进行认证,认证相符的凭该增值税专用发票记账联复印件及乙企业所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。
(3)甲公司最迟应在增值税专用发票开具之日起360日内办妥上述各项手续,并进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。

2. 【例题24·计算问答题】甲化妆品厂(一般纳税人)2017年3月份购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51000元:当月将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品,本月加工完毕,全部收回,其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费,取得乙企业开具的增值税专用发票上注明不合税加工费8000元、辅助材料4800元:乙企业无同类产品销售价格。本月收回委托乙企业加工的化妆品中,80%直接对外销售,取得不合税销售额400000元:剩余20%作为福利发给本厂职工。该化妆品消费税适用税率15%。
要求:计算乙企业应代收代缴的消费税和甲厂当月应纳的消费税。
【答案】(1)乙企业应代收代缴消费税款=(300000+8000+4800)÷(1-15%)×15%=368000×15%=55200(元)
(2)甲厂当月委托加工收回的化妆品销售应纳的消费税:
售价400000>受托方计税价格368000×80%=294400(元),根据财法[2012]8号文规定,委托方以高于受托方的计税价格出售的,不属于直接出售,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
应纳消费税=400000×15%-55200×80%=15840(元)【提示】委托加工收回的化妆品发放给职工,因受托方已代收代缴消费税,故不再缴纳消费税。

3. 【例题2·计算题】位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人。主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0.1万元,市场不含税销售价格0.18万元。2017年度企业财务核算反映信息为:销售热水器共计3万台,取得不含税销售收入5400万元,取得直接投资居民企业的股息收入40万元,准予扣除的成本3000万元。缴纳增值税450万元,城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元,发生销售费用1300万元,管理费用450万元(其中业务招待费80万元);发生营业外支出300万元,其中通过市民政局向贫困山区捐款60万元,取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。
2018年1月,经委托的税务师事务所审核,发现以下两个问题:
(1)12月10日将100台热水器销售给关联企业,未作账务处理。
(2)12月20日接受某公司捐赠机器设备一台,取得增值税专用发票,注明金额10万元、增值税1.7万元,未作账务处理。
要求:根据上述资料,回答问题。如有计算,需计算出合计数。
(1)计算该企业12月份应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(2)计算该企业经审核后的全年会计利润总额。(3)计算该企业对贫困山区的捐赠应调整的应纳税所得额。
(4)计算该企业发生的业务招待费应调整的应纳税所得额。
(5)计算该企业2017年度应缴纳的企业所得税。
【答案】(1)应补缴的增值税=100×0.18×17%-1.7=1.36(万元),应补缴的城建税及附加费=1.36×(7%+3%+2%)=0.16(万元),所以应补缴的缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=1.36+0.16=1.52(万元)。
(2)企业审核后正确的会计利润=336+100×0.18-100×0.1+11.7-0.16=355.54(万元)。
(3)捐赠的限额=355.54×12%=42.66(万元),实际发生60万元,需要纳税调增17.34万元。
(4)营业收入的5‰=(5400+100×0.18)×5‰=27.09(万元),实际发生额的60%=80×60%=48(万元),需要纳税调增=80-27.09=52.91(万元)。
(5)取得直接投资居民企业的股息收入属于免税收入.不缴企业所得税。
应缴纳的企业所得税额=(355.54+17.34+52.91-40)×25%=96.45(万元)。

4. 【例题22·计算问答题】李某2017年7月1日起将位于市区的自有住房一套出租给张某用于居住,租期1年,每月收取租金3150元(含税)。当年9月份发生该出租房修缮费用2000元,已取得合法的发票。假设李某已按月缴纳了增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加和房产税。则李某2017年度应缴纳的个人所得税为:
【答案】出租房屋以一个月的租金收入为一次计征个人所得税,出租期间缴纳的有关税费和发生的房屋装修费用可在税前扣除(房屋装修费用每月扣除以800元为限,2000元的装修费用在9月份、10月份各扣除800元,11月份扣除剩余的400元)
每月应纳增值税=3150÷(1+5%)×1.5%=45(元)
每月不含增值税租金=3150-45=3105(元)
每月应纳城建税、教育费附加和地方教育附加=45×(7%+3%+2%)=5.4(元)
每月应纳房产税=3105×4%=124.2(元)
当年应纳个人所得税=(3105-5.4-124.2-800)×10%×3(7、8、12月)+(3105-5.4-124.2-800-800)×10%×2(9、10月)+(3105-5.4-124.2-400-800)×10%×1(11月)=1105.24(元)

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