考研 | 自学考试 | 成人高考 | 公务员 | 会计从业 | 会计职称 | 注册会计 | 税务师 | 经济师 | 司法考试 | 证券从业 | 期货从业 | 银行从业 | 教师资格 保险类 | 理财规划师 | 心理咨询师 | 导游员 | 大学英语 | 新概念 | 执业医师 | 执业药师 | 执业护士 | 一级建造师 | 二级建造师 | 消防工程师 | 监理工程师 | 造价工程师 | 咨询工程师 | 资产评估师 | 安全工程师 | 报检员 | 报关员 | 土地估价师 | 房地产估价师 | 房地产经纪人 | 企业法律顾问 | 招标师 | 基金从业 |

[老用户使用原帐号直接 登录 ,无需注册] 注册 | 登录

我要做题网门户注册税务师(CTA) › 模拟试题 › 查看内容

2019年09月26日税务代理实务试题(第 1 套 - 综合)

2019-9-26 18:01| 发布者: 本站编辑| 查看数: 29| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. (一)
北京某科技有限公司(增值税一般纳税人)成立于2009年8月份,经营注册地在北京市中关村科技园区,成立当年盈利并被有关部

▇ 功能最强大的在线复习软件 ▇

税务代理实务在线模考>>开始

■ 综合题

1. (一)
北京某科技有限公司(增值税一般纳税人)成立于2009年8月份,经营注册地在北京市中关村科技园区,成立当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业,主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务,计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的《软件产品证书》并自2010年起获得高新技术开发企业认定证书。企业依法办理了相关税收优惠审批手续。
企业财务部门在研究并报有关部门批准后,决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政策,即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%的法定税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的,对于无法划分的进项税额,应按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。该公司符合享受相关优惠政策的条件。
2013年12月份有关流转税涉税资料及会计处理如下(所有增值税专用发票都在当月认证相符并准予抵扣):
(1)12月5日,外购原材料一批.既用于生产软件产品又用于生产硬件产品,取得增值税专用发票上注明价款200000元,税款34000元,以支票结算货款,原材料已入库,以现金支付运费,取得增值税普通发票上注明价税合计金额555元(其中运费500元,增值税55元)。
企业会计处理如下:
借:原材料200500
应交税费——应交增值税(进项税额)34055
    贷:银行存款234000
    库存现金555
(2)12月10日外购低值易耗品一批,取得增值税专用发票上注明价款1200元,增值税204元,以转账支票结算货款。企业会计处理如下:
借:周转材料——低值易耗品1200
应交税费——应交增值税(进项税额)204
    贷:银行存款1404
(3)12月4日-10日,向增值税一般纳税人企业销售480套软件产品,每套含税价格994.5元。并随同每一套软件产品销售配套读卡器一份,每份含税价格117元,随同软件产品销售一并收取培训费88.5元/人(定于12月15日办培训班,报名人数480人),企业会计认为培训业务不属于货物销售范围,开具了普通发票,软件产品和读卡器销售属于货物销售范畴,开具了增值税专用发票。企业账务处理如下:
①软件产品收入:
借:银行存款477360
    贷:主营业务收入——软件408000
    应交税费——应交增值税(销项税额)69360
②读卡器收入:
借:银行存款56160
    贷:主营业务收入——读卡器48000
    应交税费——应交增值税(销项税额)8160
③培训费收入:
借:银行存款42480
    贷:其他业务收入42480
借:营业税金及附加2336.4
    贷:应交税费——应交营业税2124
    ——应交城建税148.68
    ——应交教育费附加63.72
(4)12月15日,举办培训班时,又有零散企业20名财会人员参与,因增值税专用发票数量有限,企业会计将软件产品、读卡器、培训费合计每人1200元全部开具在同一张普通发票上,共开具了20份普通发票。企业会计处理如下:
借:银行存款24000
    贷:主营业务收入——软件19000
    其他业务收入1770
    应交税费——应交增值税(销项税额)3230
借:其他业务成本97.35
    贷:应交税费——应交营业税88.50
    ——应交城建税6.20
    ——应交教育费附加2.65
(5)12月30日支付供电部门电费,取得增值税专用发票上注明电费3000元,增值税税额510元,支付自来水公司水费,取得增值税专用发票上注明水费600元,增值税税额36元。企业会计处理如下:
借:管理费用——水费600
——电费3000
应交税费——应交增值税(进项税额)546
    贷:银行存款4146
(6)12月31日,外购用于生产硬件产品的材料一批,取得增值税专用发票上注明价款80000元,增值税税额13600元,货款尚未支付,原材料已入库。企业会计处理如下:
借:原材料80000
应交税费——应交增值税(进项税额)13600
    贷:应付账款93600
问题:
1.根据上述资料,扼要指出存在影响纳税的问题。
2.正确计算企业2013年12月份应纳和应退的增值税或营业税(各步骤计算结果保留小数点后两位数)。

(一)
1.存在的问题:
(1)12月5日,取得运输公司开具的普通发票不能抵扣进项税额,应调减进项税额55元。(2)12月4日~10日,随同软件产品销售一并收取的培训费,未按现行增值税混合销售行为的规定计算缴纳增值税,错缴了营业税,进而影响了城建税、教育费附加和企业所得税。另外按照现行增值税政策规定,纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入,应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税,并可享受软件产品增值税即征即退政策。
(3)12月15日,对随同计算机硬件一并销售的软件产品,应当分别核算销售额,凡未分别核算或核算不清的,应全部按计算机硬件适用的税率计算征收增值税,不得享受软件产品增值税即征即退政策。企业将软件产品、读卡器收入一并按销售软件产品对待,影响了增值税退税额的计算。
2.应纳税额的计算:
(1)应税收入及销项税额的计算:
①软件产品不含税收入=994.5÷(1+170k)×480=408000(元)。
销项税额=408000×17%=69360(元)
随同软件产品销售一并收取的培训费,应计算销项税额。
销项税额=480×88.5÷(1+17%)×17%=36307.69×17%=6172.31(元)
②硬件产品不含税收入=117÷(1+17%)×480=48000(元)。
销项税额=48000×17%=8160(元)
③未分别核算软件产品、硬件产品、培训费收入的,应全部按计算机硬件适用税率计算征收增值税。不含税收入=24000÷(1+17%)=20512.82(元)
销项税额=20512.82×17%=3487.18(元)
(2)进项税额的确定:
①硬件产品直接负担的进项税额13600元。
②软件、硬件产品共同负担的进项税额=(34055-55)+204+546=34750(元)
软件产品应分摊的进项税额=34750×(408000+36307.69)÷(408000+36307.69+48000+20512.82)=30107.4(元)
硬件产品应分摊的进项税额=34750-30107.4=4642.6(元)
(3)应纳税额的计算:
①软件产品应纳增值税=69360+6172.31-30107.4=45424.91(元)
②硬件产品应纳增值税=8160+3487.18-4642.6-13600=-6595.42(元)(属于留抵税额,结转下期继续抵扣)
(4)软件产品即征即退增值税=45424.91-(408000+36307.69)×3%=32095.68(元)
(5)应退营业税=2124+88.5=2212.5(元)
应退城建税=148.68+6.2=154.88(元)
应退教育费附加=63.72+2.65=66.37(元)。

税务代理实务在线模考>>查看答案

路过

雷人

握手

鲜花

鸡蛋

最新评论

税法一(旧)
 
税法二
 
税收相关法律
 
税务代理实务
 
财务与会计(旧)
 

我要做题网 ( 辽ICP备11009338号-1) |网站介绍 |联系我们 大连博易网络科技有限公司 版权所有

GMT+8, 2019-10-21 16:58 , Processed in 0.078125 second(s), 16 queries.

Powered by Discuz! X1

© 2001-2010 Comsenz Inc.