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2019年09月26日财务与会计试题(第 1 套 - 不定项)

2019-9-26 18:02| 发布者: 本站编辑| 查看数: 86| 评论数: 0

摘要:
■ 不定项题

现行国库券的利率为5%,证券市场组合平均收益率为15%,市场上A、B、C、D四种股票的β系数分别为0.91、1-17、1.8和0.52;B、C、

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■ 不定项题

现行国库券的利率为5%,证券市场组合平均收益率为15%,市场上A、B、C、D四种股票的β系数分别为0.91、1-17、1.8和0.52;B、C、D股票的必要收益率分别为16.7%、23%和10.2%。
根据上述资料,回答下列问题。


1. (4)假定甲投资者按照1:1的比例购买A、B股票,A股票的标准差为40%,8股票的标准差为55%,两者的相关系数为0.5,则该资产组合收益率的方差为()。
  • A.52.25%
  • B.22.56%
  • C.17.06%
  • D.90.25%

资料一:某企业2015年的有关资料如下:

已知2015年销售收入为10000万元,实现的净利润为800万元。
资料二:预计2016年销售收入将增长10%,股利支付率为60%,且为了实现这一目标,需要增加一台价值为90万元的设备。已知2015年流动资产和流动负债随销售收入同比例增长,销售净利润率保持不变。
根据上述资料,回答下列问题:


2. (2)该公司2015年的总资产周转率是(    )次。
  • A.0.8
  • B.0.9
  • C.1.1
  • D.1.2

乙企业资本总额为2000万元,负债占40%,平均利息率为8%,发行普通股股数为120万股。企业发展需要筹集资金1000万元,现有两个方案可供选择:
A方案:采用发行股票方式筹资,股票面值为1元/股,发行价格为20元/股;B方案:采用平价发行债券筹资,债券票面利率为10%。两种方案均不考虑筹资费用。
企业适用的所得税税率为25%,预计息税前利润为500万元。
根据上述资料。回答下列问题:


3. (4)两个方案的每股收益无差别点息税前利润为(    )万元。
  • A.550
  • B.404
  • C.505
  • D.440

甲企业计划投资一个项目,需要在项目初始时点投入7800万元购买固定资产,预计可使用8年,期末税法残值为0,采用直线法计提折旧,建设期为2年,设备投产时还需垫支营运资金1000万元。经营期每年营业收入为2300万元,每年付现成本为1100万元,项目终结时设备残值变现收入为1500万元。该企业适用的所得税税率为25%,假定基准折现率为8%。
根据上述资料,回答下列问题:


4. (2)该投资项目的终结点现金净流量为(    )。
  • A.375
  • B.1000
  • C.2125
  • D.2500

长江公司生产和销售甲种产品,相关资料如下:
(1)目前的信用政策为“2/15,n/30”,有占销售额60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的销售额中,有80%可以在信用期内收回,另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。目前的销售收入为1000万元,销售利润率为20%。收账成本占销售收入的5%。
(2)如果明年将信用政策改为“5/10,n/20”,预计不会影响产品的单价,而销售额将增加到1200万元,销售利润率不变。与此同时,享受折扣的比例将上升至销售额的70%;不享受折扣的销售额中,有50%可以在信用期内收回,另外50%可以在信用期满后20天(平均数)收回。收账成本占销售收入的10%。
(3)有价证券的报酬率为10%。
根据上述资料回答下列问题。(计算结果保留两位小数)


5. (1)假设公司继续保持目前的信用政策,平均收账时间为()天。
  • A.9
  • B.12.8
  • C.21.8
  • D.24.6

某公司2015年度归属于普通股股东的净利润为628.8万元,2015年年初发行在外的普通股为1800万股。该普通股平均每股市价为4.5元,2015年5月1日增发新股360万股。2015年8月1日回购180万股作为库存股。2015年1月1日,该公司对外发行300万份认股权证,行权日为2015年3月1日,每份认股权证可以在行权日以3.6元的价格认购本公司l股新发的股份。
根据上述资料。回答下列问题:


6. (1)不考虑认股权证,该公司2015年度发行在外的普通股加权平均数为(    )万股。
  • A.1965
  • B.1980
  • C.1990
  • D.2085

黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司,2012年有关财务资料如下:
(1)2012年初发行在外的普通股股数40000万股。
(2)2012年1月1日,黄河公司按面值发行40000万元的3年期可转换公司债券,债券每张面值100元,票面固定年利率为2%,利息每年12月31日支付一次。该批可转换公司债券自发行结束后12个月即可转换为公司股票,债券到期日即为转换期结束日。转股价为每股10元,即每张面值100元的债券可转换为10股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件,直接计入当期损益。黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为3%。已知:(P/A,3%,3)=2.8286,(P/F,3%,3)=0.9151。
(3)2012年3月1日,黄河公司对外发行新的普通股10800万股。
(4)2012年11月1日,黄河公司回购本公司发行在外的普通股4800万股,以备用于奖励职工。
(5)黄河公司2012年实现归属于普通股股东的净利润21690万元。
(6)黄河公司适用所得税税率为25%,不考虑其他相关因素。(2013年)
根据上述资料,回答下列各题:


7. (1)黄河股份有限公司2012年基本每股收益是(    )元。
  • A.0.43
  • B.0.45
  • C.0.47
  • D.0.49

新华公司为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率为17%。其记账本位币为人民币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,每季度末计算汇兑差额。2016年6月30日和9月30日的即期汇率均为1美元=6.25元人民币,2016年12月31日的即期汇率为1美元=6.35元人民币。2016年新华公司发生以下外币业务:
(1)2016年5月1日,新华公司从银行借入外币专门借款200万美元,期限为6个月,年利率为6%,借款当日的即期汇率为1美元=6.23元人民币。同日该款项全部用于支付一项在建工程项目的进口设备,该项工程于2016年1月已经开始建造,至2016年年末仍在进行中。假定该借款的利息在到期归还本金时一并计算和支付,不考虑购入设备时的相关税费。
(2)2016年10月31日以人民币归还所借外币短期借款,当日银行卖出价为1美元=6.33元人民币,当日即期汇率为1美元=6.30元人民币。
(3)2016年12月1日,从国外购入一批原材料,价款总额为62.5万美元(不含增值税)。该原材料已验收入库,货款已支付。当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。另外,以人民币存款支付该原材料的进口关税59万元人民币,增值税税额77万元人民币。
(4)2016年12月1日与某外商投资企业签订协议,该外商投资企业分两次对新华公司进行投资,于12月1日投入外币资本1500万美元,12月10日投入外币资本1000万元,合同约定的汇率为1美元=6.0元人民币。12月1日即期汇率为1美元=6.31元人民币;12月10 E1即期汇率为1美元=6.33元人民币。
要求:根据上述资料,不考虑所得税等其他因素的影响,回答下列问题。


8. (3)2016年10月31日,新华公司归还短期借款时记入“在建工程”科目的金额为(    )万元人民币。
  • A.37.8
  • B.16.18
  • C.53.98
  • D.0

明华企业委托佳升企业加工用于连续生产的应税消费品,明华、佳升两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,适用的消费税税率为10%,明华企业对原材料按实际成本进行核算,收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下:
(1)2012年11月2日,明华企业发出加工材料A材料一批,实际成本为620000元。
(2)2012年12月20日,明华企业以银行存款支付佳升企业加工费100000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税。
(3)12月25日明华企业以银行存款支付收回A材料的运费20000元。
(4)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库,明华企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品。
(5)明华企业按单个存货项目计提存货跌价准备。2013年12月31日,该公司共有两个存货项目:A材料和B产品。A材料是专门生产B产品所需的原料。B产品期末库存数量有10000件,账面成本为500万元,市场销售价格630万元。该公司已于2013年10月6日与乙公司签订购销协议,将于2014年4月10日之前向乙公司提供20000件B产成品,合同单价为635元。为生产合同所需的8产品,明华公司期末持有A材料库存200公斤,用于生产10000件B产品,账面成本共计400万元,预计市场销售价格为450万元,估计至完工将要发生的成本为250万元,预计销售20000件B产品所需的税金及费用为120万元,预计销售库存的200公斤A材料所需的销售税金及费用为20万元。
根据上述资料,回答以下问题。


9. (2)明华企业因该委托加工应支付的消费税为()元。
  • A.80000
  • B.17000
  • C.160000
  • D.13600

某工业企业6月份甲种材料的购进、发出和结存情况如下:(单位:元)

本月发出的材料中,65%用于在建工程,20%用于生产车间共同耗费(所生产的产品尚未对外销售),7.5%用于企业管理部门耗费,7.5%用于销售部门耗费(计算过程中保留两位小数)。
根据上述资料,回答下列问题。


10. (3)本月发出材料按先进先出法计价时,应计入在建工程的金额为()元。
  • A.15400
  • B.10010
  • C.10100
  • D.10780

甲股份有限责任公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,发生以下交易:
(1)2014年12月20日,甲公司购进一台不需要安装的设备,设备价款为730万元,另发生运杂费2万元,专业人员服务费23万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为25万元,采用年数总和法计提折旧。2015年12月31日,甲公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为560万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、折旧方法保持不变,预计净残值变更为20万元。
(2)2015年1月1日甲公司购入一项计算机软件程序,价款为2460万元,其他税费40万元,预计使用年限为8年,法律规定有效使用年限为10年,采用直线法计提摊销,无残值。2015年12月31日该无形资产的可收回金额为2000万元;计提减值准备后,该无形资产原预计使用年限、摊销方法和预计净残值保持不变。
(3)2015年1月2日甲公司以每股12元的价格购进A公司股票50万股作为可供出售金融资产,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.1元,另付相关交易费用20万元,于6月5日收到现金股利,2015年12月31日该股票收盘价格为每股8元(跌幅较大),2016年12月31日该股票收盘价格为每股13元。
(4)2015年1月3日甲公司从证券市场上购入B公司于2015年1月1日发行的债券,该债券期限为3年,票面年利率为4%,到期日为2018年1月1日,到期一次归还本金和利息。A公司购入债券的面值为2000万元,实际支付价款为1860.70万元,另支付相关交易费用为20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。2015年年末债务人发生亏损,估计该项债券的未来现金流量的现值为1850万元,购入债券时的实际年利率为6%。
(5)2015年1月6日,甲公司以银行存款2000万元自乙公司的原股东处取得乙公司60%的股权,能够控制乙公司的生产经营决策。当H乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元,账面价值为4500万元。2015年度,乙公司实现净利润800万元。2015年12月31日该投资发生减值,其公允价值减去处置费用后的净额为1500万元,未来现金流量的现值为1800万元。合并前甲公司与乙公司无关联方关系。
要求:根据上述资料,不考虑增值税等其他因素,回答下列第(1)至第(6)题。


11. (3)关于上述固定资产和无形资产2016年的会计处理,下列表述正确的有(    )。
  • A.固定资产2016年应计提折旧132.73万元
  • B.无形资产2016年应计提摊销312.5万元
  • C.固定资产2016年应计提折旧108万元
  • D.无形资产2016年应计提摊销285.71万元

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,按照10%提取盈余公积,均不考虑相关税费的影响。甲公司2012年-2015年长期股权投资业务等有关资料如下:
(1)2012年1月1日,甲公司以银行存款300万元取得乙公司10%的股权,对乙公司不具有重大影响,甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2012年末,甲公司取得上述股权的公允价值为330万元。2013年6月30日,甲公司取得上述股权的公允价值为350万元。
2013年7月1日,甲公司又以700万元取得乙公司20%的股权,当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为4000万元,取得该部分股权后,甲公司派人参与乙公司生产经营决策的制定过程。
(2)2013年度乙公司实现净利润3000万元(其中7月-12月实现的净利润为1500万元),除下列项目外,乙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同:

乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。至13年年末乙公司存货已对外销售60%,剩下的40%在14年度对外销售。
(3)2014年3月20日,乙公司宣告发放2013年度现金股利500万元,并于2014年4月20日实际发放。
(4)2014年8月,乙公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司,甲公司将取得的商品作为存货。至2014年末甲公司该批存货全部未对外销售。2014年度,乙公司实现净利润800万元。
(5)2014年12月,乙公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后,增加其他综合收益200万元。
(6)2015年1月1日,甲公司与丙公司签订协议,以1500万元受让丙公司所持有的乙公司股权的30%。该协议于2015年1月1日经甲公司临时股东大会和丙公司股东大会批准,涉及的股权变更手续于2015年1月2日完成,当日支付了全部价款。至此甲公司持有乙公司60%的股权,能够控制乙公司的生产经营决策。
假定不考虑其他因素的影响,根据上述资料,回答下列问题。


12. (3)2013年度,甲公司因持有乙公司的股份,而确认的投资收益的金额为(  )71元。
  • A.400
  • B.450
  • C.411
  • D.520

大德股份有限公司(以下简称“大德公司”)与甲公司均为增值税一般纳税人,不存在关联方关系,适用增值税税率17%(不考虑其他相关税费)。大德公司2012年至2013年对甲公司长期股权投资业务的有关资料如下。
(1)大德公司于2012年1月1日以发行600万股普通股和一项无形资产取得甲公司60%股权,对甲公司形成控制。大德公司普通股每股公允价值为2.5元,股票发行手续费为100万元,无形资产账面原价600万元,已计提摊销150万元,公允价值为400万元。
(2)2012年1月1日大德公司取得甲公司股权投资时,甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元,其中固定资产公允价值为300万元,账面价值为200万元,该固定资产的预计使用年限为10年,净残值为零,按照年限平均法计提折旧;除此以外,甲公司各项资产、负债的公允价值等于其账面价值。
(3)2012年甲公司实现净利润200万元,分配现金股利50万元,提取盈余公积40万元。
(4)2013年初大德公司处置40%的甲公司投资,处置价款为1500万元。处置投资当日甲公司可辨认净资产公允价值为3700万元。处置投资后,大德公司对甲公司生产经营决策具有重大影响。
(5)2013年甲公司共实现净利润300万元,分配现金股利100万元。
(6)2013年12月31日大德公司对该项长期股权投资进行减值测试,预计其可收回金额为568万元。
假定除上述交易或事项外,大德公司和甲公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。
根据上述资料,回答下列各题。


13. (4)大德公司2013年12月31日对甲公司长期股权投资应计提减值准备(  )万元。
  • A.131.33
  • B.198
  • C.258
  • D.202

A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工。2013年11月10日A企业发出材料实际成本为51950元,应付加工费为7000元(不含增值税),消费税税率为10%,A企业收回后将进行加工应税消费品甲产品;11月25日收回加工物资并验收入库,另支付收回原材料运输费150元,加工费及代扣代缴的消费税均未结算;11月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品,此外生产甲产品过程中发生工资费用20000元,福利费用2800元,分配制造费用18100元;11月30日甲产品全部完工验收入库。12月5日销售甲产品一批,售价200000元(不含增值税),甲产品消费税税率也为10%。货款尚未收到。A股份有限公司、B企业均为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。
根据上述资料,回答下列问题。


14. (4)2012年度A公司应交纳的消费税为(  )元。
  • A.15600
  • B.6550
  • C.13450
  • D.20000

大海公司为增值税一般纳税人,2016年发生如下交易或事项:
(1)2015年12月与甲公司签订合同,于2016年1月1日采用分期付款方式购买不需要安装的大型机器设备,设备总价款为3000万元,合同约定2016年12月31日和2017年12月31日各支付1200万元货款,其余货款600万元在2018年12月31日支付。大海公司当日收到设备,并支付运杂费5万元,假设银行同期贷款年利率为5%。
(2)大海公司2016年4月与乙公司签订合同,将在2017年1月销售500吨商品给乙公司,合同售价为每吨2.5万元,合同规定,如推迟交货售价将降低为每吨2万元,大海公司如中途终止合同将按照未交货部分货款10%计算违约金,2016年6月,大海公司因安全问题被要求停产整顿。2016年12月31日大海公司估计该合同只能按期提供库存150吨商品,成本为每吨2万元,其余尚未生产的350吨估计在2017年3月交货,同时延期交货的350吨商品成本预计上升为每吨2.5万元。假定不考虑其他销售税费。
(3)2016年7月5日,大海公司出售所持有的联营企业(丙公司)全部40%股权,出售所得款项4000万元。出售时,该长期股权投资的账面价值为3500万元,其中投资成本为2200万元,损益调整为900万元,其他综合收益为400万元。
(4)2016年8月20日销售一批产品,开具的增值税专用发票上注明的销售货款为500万元,增值税税额为85万元,该批产品的成本为400万元;9月3日领用本公司售价为100万元的自产产品发放给职工作为非货币性福利,产品成本为80万元;因更新改造生产线领用本企业成本为120万元、售价为150万元的产品物资。
(5)大海公司于2016年11月制定了一项业务重组计划并已对外公布,该业务重组计划的主要内容:从2017年1月1日关闭A产品生产线;从事A产品生产的员工共计150人,除部门主管及骨干等20人留用转入其他部分外,其他130人将被辞退。大海公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿,补偿支出共计500万元;因撤销原厂房租赁合同将支付违约金80万元;留用员工进行转岗培训费20万元.因重组影响固定资产发生减值60万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素的影响,回答下列第(1)题至第(6)题。


15. (3)根据事项(3),2016年7月5日,大海公司出售所持有的联营企业(丙公司)全部40%股权,影响其他综合收益的金额为(    )。
  • A.0
  • B.400
  • C.-400
  • D.-160

甲建筑公司签订了一项总额为4000万元的建造合同,承建一座桥梁,该桥梁的购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素,或者能在建造过程中决定主要结构变动。工程已于2013年7月开工,预计2015年9月完工。最初,预计工程总成本为3600万元,至2014年年底,由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本,预计工程总成本为4200万元。该项工程于2015年6月提前3个月完成了建造合同,客户同意支付奖励款600万元。建造该项工程的其他有关资料如下:

要求:根据上述资料,回答下列问题。


16. (2)甲建筑公司在确定提供劳务的完工进度,不能选用的方法是(    )。
  • A.已完工作的测量
  • B.已经收到的款项占合同总价款的比例
  • C.已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例
  • D.已经发生的成本占估计总成本的比例

甲公司系2010年12月成立的股份有限公司,对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。甲公司每年末按净利润的10%计提法定盈余公积。
(1)甲公司2010年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2011年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。2012年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)甲公司2011年7月购入S专利权,实际成本为2000万元,预计使用年限10年(与税法规定相同)。2011年末,减值测试表明其可收回金额为1440万元。2012年末,减值测试表明其可收回金额为1800万元。
(3)甲公司于2011年末对某项管理用固定资产H进行减值测试,其可收回金额为4000万元,预计尚可使用年限5年,预计净残值为零。该固定资产的原价为5700万元,已提折旧950万元,原预计使用年限6年,按年限平均法计提折旧,预计净残值为零。但甲公司2011年末仅对该固定资产计提了450万元的固定资产减值准备。甲公司2012年年初发现该差错并予以更正。假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(4)2012年末,甲公司存货总成本为1800万元,账面价值与总成本相一致,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。2012年末,该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元;估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。
(5)甲公司2012年度实现利润总额7050万元,其中国债利息收入为50万元;实际发生的业务招待费230万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料,回答下列各题。


17. (5)2012年度甲公司应交企业所得税(  )万元。
  • A.1737.50
  • B.1735.40
  • C.1762.50
  • D.1787.50

长江公司系上市公司,该公司于2013年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为3300万元,至2015年1月1日,已提折旧120万元,已提减值准备180万元。2015年1月1日,因满足以公允价值计量的条件,长江公司决定采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼于2015年1月1日的公允价值为2800万元,长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积,适用的所得税税率为25%。2015年12月31日,该办公楼的公允价值为2900万元。假定2015年1月1日以前无法取得该办公楼的公允价值,会计与税法计提的折旧额相同,税法规定计提的减值准备只有在实际发生减值损失时才允许税前扣除。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)至第(4)题。


18. (3)上述会计政策变更导致长江公司2015年资产负债表中“资产总计”的“年初余额”增加(    )万元。
  • A.200
  • B.134
  • C.-200
  • D.-150

甲公司2012年度发生如下交易或事项:
(1)出售一栋经营性出租的写字楼,取得价款8900万元。出售日该投资性房地产的账面价值7500万元,其中初始成本5500万元,公允价值变动2000万元(以前年度产生的)。
(2)出售固定资产取得价款收入350万元,产生清理净收益35万元。
(3)支付研发人员薪酬870万元,其中资本化金额550万元。2012年末,研发的非专利技术已达到预定可使用状态,并注册申请成功。
(4)将某专利权的使用权转让给丙公司,每年收取租金200万元。该专利权系甲公司2010年1月1日购入的,初始入账成本为500万元,预计使用年限为10年。
(5)因撤销亏损合同而支付违约金30万元。
(6)支付因分期付款购买固定资产的应付设备款160万元。
(7)因收发差错造成存货短缺净损失20万元;管理用机器设备发生日常维护支出40万元。
(8)收到子公司分派的现金股利50万元。甲公司及其子公司均为设在我国境内的居民企业,税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(9)可供出售金融资产公允价值上升100万元。税法规定,资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,在处置时一并计入。假定甲公司转让无形资产、投资性房地产适用的营业税税率为5%;适用的所得税税率为25%,相关的应交税费当年度均尚未缴纳。投资性房地产采用公允价值模式计量。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列各题。


19. (2)下列各项关于甲公司现金流量列报的表述中,不正确的是()。
  • A.经营活动现金流入200万元
  • B.投资活动现金流入9300万元
  • C.经营活动现金流出390万元
  • D.筹资活动现金流出190万元

2014年4月2日,甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的乙公司(非上市公司)70%股权的合同。甲公司与乙公司在发生该交易之前没有任何关联方关系。
(1)甲公司以银行存款2000万元以及一项固定资产为对价取得乙公司70%股权,该项固定资产账面价值为4000万元,公允价值为6000万元。甲公司为取得股权发生审计评估费200万元。
(2)2014年6月30日办理完毕股权过户手续,并对乙公司董事会改组,取得乙公司控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为9900万元,其中:股本为6000万元,资本公积为900万元,盈余公积为300万元,未分配利润为2700万元。
(3)2014年6月30日乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异,即管理用固定资产的账面价值为800万元,公允价值为900万元。乙公司预计该项固定资产未来仍可使用5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致。
(4)甲公司2014年9月销售100件产品给乙公司,每件售价8万元,增值税税率为17%,每件成本7.5万元,乙公司2014年对外销售60件。
(5)乙公司2014年7月1日至12月31日实现净利润1000万元,提取法定盈余公积100万元;2014年12月31日宣告分派现金股利200万元。
(6)甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。


20. (4)甲公司合并工作底稿中因抵消存货价值中包含的未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产金额为()万元。
  • A.7.5
  • B.5
  • C.187.5
  • D.200

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