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2019年11月13日注册会计师审计试题(第 1 套 - 单选)

2019-11-13 18:01| 发布者: 本站编辑| 查看数: 47| 评论数: 0

摘要:
■ 单选题

1. 【例·2012·单选题】下列关于审计证据的说法中,错误的是(    )。
  • A.审计证据主要是在审计过程中通过实施

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■ 单选题

1. 【例·2012·单选题】下列关于审计证据的说法中,错误的是(    )。
  • A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
  • B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
  • C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息
  • D.在某些情况下,信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

2. 关于审计风险模型中各个要素,下列说法中,错误的是(    )。
  • A.审计风险是注册会计师审计前面临的
  • B.审计风险是预先设定的
  • C.重大错报风险是评估的
  • D.检查风险是注册会计师通过实施审计程序控制的

3. 【例·2012·单选题】下列关于实际执行的重要性的说法中,错误的是(    )。
  • A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
  • B.注册会计师应当确定实际执行的重要性,以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
  • C.确定实际执行的重要性,旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
  • D.以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性

4. 关于导致修改重要性水平的理由,以下情形中,恰当的是(    )。
  • A.被审计单位在下一年度采用新的会计政策
  • B.时间预算重新调整
  • C.了解的被审计单位及其经营环境情况发生变化
  • D.审计收费降低

5. 【例·2014·单选题】下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中,错误的是(    )。
  • A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
  • B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
  • C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平
  • D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序

6. 通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师验证的以下信息中,不恰当的是(    )。
  • A.被询证者确认的询证函是否是原件,是否与注册会计师发出的询证函是同一份
  • B.寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
  • C.被询证者加盖在询证函上的印章以及签名中显示的被询证者名称是否与明细表一致
  • D.回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致

7. 审计项目组采用非统计抽样测试甲公司2016年12月31日应收账款账面余额是否高估,应收账款账面审计前金额2200000元,样本个数1000个,设计的样本规模50个,采用系统选样方法选取了50笔业务,并对测试总体进行了分层,资料如表1:

审计项目组函证了50个样本,均收到了回函,样本错报汇总结果如表2:

审计项目组采用比率法推断了总体错报金额,下列最恰当的是(    )。
  • A.69752元
  • B.64372元
  • C.69022元
  • D.63622元

8. 关于信息技术产生特定风险的以下说法中,错误的是(    )。
  • A.自动化控制能够消除不适当的人工干预
  • B.信息技术可能会去处理那些本身就错误的数据
  • C.信息技术会导致数据无法访问风险
  • D.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效,会增加对数据信息非授权访问的风险

9. 下列各情形中,注册会计师认为属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是(    )。
  • A.修改或增加审计工作底稿的理由
  • B.修改或增加审计工作底稿的时间和人员,以及复核的时间和人员
  • C.注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
  • D.注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

10. 【例·2014·单选题】下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中,错误的是(    )。
  • A.在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度
  • B.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系
  • C.对于某些重大错报风险,注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据
  • D.在实施进一步审计程序的过程中,注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

11. 在了解内部控制时,注册会计师通常不实施的审计程序是(    )。
  • A.记录了解的内部控制
  • B.寻找内部控制运行中的缺陷
  • C.了解内部控制的设计
  • D.了解控制活动是否得到执行

12. 【例·2014·单选题】下列关于实质性程序时间安排的说法中,错误的是(    )。
  • A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施
  • B.控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序
  • C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取,注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
  • D.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

13. 下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中,错误的是(    )。
  • A.如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报,这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的
  • B.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,则注册会计师可以得出控制运行无效的结论
  • C.如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报,通常表明内部控制存在重大缺陷,注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通
  • D.如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报,注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑

14. 以下控制活动中,与采购交易“发生”认定最相关的是(    )。
  • A.检查验收单是否连续编号
  • B.检查有无未记录的供应商发票
  • C.检查付款凭单是否附有购货发票
  • D.审核批准采购价格和折扣的授权签字

15. 下列有关对存货实施抽盘程序的说法中,错误的是(    )。
  • A.抽盘时如果发现抽盘差异,注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度,在可能的情况下,扩大检查范围以减少错误的发生
  • B.注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目,以便双方协调提高效率
  • C.抽盘的目的主要是为了获取有关盘点记录准确性和完整性的审计证据
  • D.获取管理层完成的存货盘点记录的复印件有助于注册会计师日后实施审计程序,以确定被审计单位的期末存货记录是否准确地反映了存货的实际盘点结果

16. 【例·单选题】如果注册会计师要证实被审计单位在临近12月31日签发的支票是否已登记入账,最有效的审计程序是(    )。
  • A.函证当年12月31目的银行存款余额
  • B.检查当年12月的支票存根和银行存款日记账
  • C.检查当年12月31目的银行对账单
  • D.检查当年12月31日的银行存款余额调节表

17. 【例·2015·单选题】如果注册会计师认为存货数量存在舞弊导致的重大错报风险,下列做法中,通常不能应对该风险的是(    )。
  • A.扩大与存货相关的内部控制测试的样本规模
  • B.要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点
  • C.在不预先通知被审计单位的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
  • D.利用专家的工作对特殊类型的存货实施更严格的检查

18. 下列关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的表述中,正确的是(    )。
  • A.注册会计师评估的财务报表重大错报风险源于舞弊
  • B.如果查明舞弊导致的错报金额较小,则无须特别关注相关内部控制
  • C.如果评估的舞弊风险为高水平,应当考虑更多地在期末或接近期末实施审计程序
  • D.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序,注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证

19. 【例·2014·单选题】下列有关注册会计师记录与治理层沟通的重大事项的说法中,错误的是(    )。
  • A.注册会计师应当保存沟通文件的副本,作为审计工作底稿的一部分
  • B.对以口头形式沟通的事项,注册会计师应当形成审计工作底稿
  • C.如果根据业务环境不容易识别出适当的沟通人员,注册会计师应当记录识别治理结构中适当沟通人员的过程
  • D.如果被审计单位编制了会议纪要,注册会计师应当将其副本作为对口头沟通的记录

20. 针对使用前任注册会计师底稿的责任,以下说法中,恰当的是(    )。
  • A.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息
  • B.后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责
  • C.后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师的名称以及已经使用前任注册会计师的审计工作底稿信息
  • D.后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任注册会计师的审计工作底稿信息

21. 在确定是否需要利用专家的工作时,注册会计师通常不需考虑的因素是(    )。
  • A.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层专家的工作
  • B.出具审计报告的时间要求
  • C.事项的性质和重要性
  • D.预期获取的其他审计证据的数量和质量

22. 针对组成部分重要性,以下说法中,错误的是(    )。
  • A.基于集团审计目的,如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作,集团项目组无须考虑组成部分注册会计师确定的实际执行的重要性
  • B.基于集团审计目的,如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作,集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性
  • C.组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性,评价识别出的错报单独或汇总起来是否重大
  • D.在审计组成部分财务信息时,组成部分注册会计师(或集团项目组)需要确定组成部分层面实际执行的重要性

23. 【例·2014·单选题】下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中,错误的是(    )。
  • A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
  • B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估,注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估
  • C.除询问管理层外,注册会计师没有责任实施其他审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
  • D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证

24. 下列应对计划中,最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是(    )。
  • A.计划出售子公司偿还债务
  • B.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产
  • C.建设新产品生产线,提高生产能力
  • D.以低于市场的价格购买已租人的设备

25. 在内部控制审计中,注册会计师应当对期末财务报告流程进行评价。以下内容不属于期末财务报告流程的内容的是(    )。
  • A.编制财务报表的程序
  • B.对财务报表进行调整的程序
  • C.账户记录中涉及的关联方交易
  • D.总分类账中会计分录的编制、批准等处理程序

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