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2019年12月25日中级会计实务2019试题(第 1 套 - 综合)

2019-12-25 18:04| 发布者: 本站编辑| 查看数: 97| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. 沃顿公司20×6~20×8年有关资料如下:
(1)沃顿公司20×6年1月2日以一组资产交换甲公司持有尚美公司60%的股份作为长期股权投资

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■ 综合题

1. 沃顿公司20×6~20×8年有关资料如下:
(1)沃顿公司20×6年1月2日以一组资产交换甲公司持有尚美公司60%的股份作为长期股权投资,沃顿公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项其他权益工具投资。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下:

(2)20×6年1月2日,尚美公司可辨认净资产公允价值为8000万元,假定尚美公司除一项固定资产外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元,公允价值为500万元,预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。
(3)20×6年度尚美公司实现净利润1020万元,因自用房地产改为投资性房地产使其他综合收益增加120万元,无其他所有者权益变动。本年尚美公司对外销售从沃顿公司取得的库存商品总量的20%。
(4)20×7年1月2日,沃顿公司将其持有的对尚美公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司,收到2750万元存入银行。同日,尚美公司可辨认净资产公允价值为9200万元。
(5)20×7年1月2日,沃顿公司对尚美公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。
(6)20×7年度尚美公司实现净利润1060万元,分配现金股利500万元,无其他所有者权益变动。本年从沃顿公司取得库存商品的80%全部实现对外销售。
假定:
(1)沃顿公司适用的增值税税率为16%,按净利润的10%提取法定盈余公积。
(2)合并前,沃顿公司和甲公司不存在任何关联方关系。
(3)不考虑所得税的影响。不考虑库存商品以外因素对尚美公司净利润的影响。
要求(答案中的金额单位用万元表示):
(1)编制沃顿公司20×6年1月2日取得尚美公司60%股权投资的会计分录。
(2)编制沃顿公司20×7年1月2日出售尚美公司1/2股权投资的会计分录。
(3)编制沃顿公司20×7年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。
(4)编制沃顿公司20×7年度与长期股权投资有关的会计分录。
【答案】(1)借:固定资产清理1500
累计折旧500
    贷:固定资产2000
借:长期股权投资——成本5000
累计摊销1200
    贷:银行存款340
固定资产清理1500
无形资产2000
其他权益工具投资400
主营业务收入1000
应交税费——应交增值税(销项税额)160

资产处置损益(200+500)700
投资收益100
借:主营业务成本800
    贷:库存商品800
借:其他综合收益50
    贷:投资收益50
借:管理费用60
    贷:银行存款60
(2)借:银行存款2750
    贷:长期股权投资——成本(5000×1/2)2500
投资收益250
(3)剩余长期股权投资的账面价值为2500万元,大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400万元(8000×30%),不调整长期股权投资成本。
处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益为300万元[1040-(1000-800)×20%]×30%,应调整增加长期股权投资的账面价值,同时调整留存收益。企业应进行以下账务处理:
借:长期股权投资——损益调整300
    贷:盈余公积30
利润分配——未分配利润270
处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间其他综合收益变动为36万元(120×30%),应调整增加长期股权投资的账面价值,同时调整其他综合收益。沃顿公司应进行以下账务处理:
借:长期股权投资——其他权益变动36
    贷:其他综合收益36
(4)借:长期股权投资——损益调整[1060-(1000-800)×80%]×30%
270
    贷:投资收益270
借:应收股利150
    贷:长期股权投资——损益调整150
借:银行存款150
    贷:应收股利150

2. 甲公司2×18年度财务报告于2×19年3月30日批准报出,所得税汇算清缴日为4月30日。甲公司在2×19年1月1日至3月30日会计报表公布前发生如下事项:
资料一:2×18年12月1日,乙公司的一条生产线发生安全事故.致使乙公司发生重大经济损失.经查该事故的主要原因是甲公司销售给乙公司的设备零部件质量未达标所导致。乙公司通过法律要求甲公司赔偿经济损失400万元,该诉讼案在2×18年12月31日尚未判决,甲公司已于2×18年12月31日确认预计负债300万元。
2×19年3月25日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿乙公司经济损失370万元,甲、乙公司均不再上诉,并且赔偿款已经支付。(假定按照税法规定该项预计负债产生的损失只有实际发生时才允许税前抵扣)
资料二:2×19年3月4日,甲公司接到丙公司投诉,丙公司反映其于2×18年12月19日购自甲公司的一批商品外观有大量划痕,该批商品不含税售价为1000万元,成本为800万元,截至2×19年3月4日款项尚未收到。甲公司核查后确认该批商品的外观瑕疵确实是发货前发生的。经协商,甲公司同意对该批商品在原售价基础上给予10%的减让.甲公司已于当日开具红字增值税专用发票。
资料三:2×19年3月20日,甲公司发现在2×18年12月31日计算c库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为5000万元,预计可变现净值应为3600万元。2×18年12月31日,甲公司误将c库存商品的可变现净值预计为3000万元。
资料四:2×19年3月28日,甲公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为:分配现金股利300万元:分配股票股利400万元。
其他资料:
(1)甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%;
(2)甲公司所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率25%;
(3)甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。
要求:
(1)指出上述资料中哪些属于资产负债表日后调整事项,哪些属于非调整事项。
(2)对上述资产负债表日后调整事项,编制相关调整分录。
(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】(1)资料一、资料二、资料三涉及事项为调整事项;资料四涉及事项为非调整事项。
(2)编制相关调整分录:
资料一:
借:以前年度损益调整——营业外支出70
预计负债300
    贷:其他应付款370
借:其他应付款370
    贷:银行存款370
借:应交税费——应交所得税(370×25%)92.5
    贷:以前年度损益调整——所得税费用92.5
借:以前年度损益调整——所得税费用75
    贷:递延所得税资产(300×25%)75
借:利润分配——未分配利润52.5
    贷:以前年度损益调整(70-92.5+75)52.5
借:盈余公积5.25
    贷:利润分配——未分配利润5.25
资料二:
借:以前年度损益调整——主营业务收入100
应交税费——应交增值税(销项税额)16
    贷:应收账款116
借:应交税费——应交所得税(100×25%)25
    贷:以前年度损益调整——所得税费用25
借:利润分配——未分配利润75
    贷:以前年度损益调整(100-25)75
借:盈余公积7.5
    贷:利润分配——未分配利润7.5
资料三:
借:存货跌价准备600
    贷:以前年度损益调整——资产减值损失600
借:以前年度损益调整——所得税费用150
    贷:递延所得税资产(600×25%)150
借:以前年度损益调整(600-150)450
    贷:利润分配——未分配利润450
借:利润分配——未分配利润45
    贷:盈余公积45

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