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2019年12月28日税务代理实务试题(第 1 套 - 简答)

2019-12-28 18:08| 发布者: 本站编辑| 查看数: 123| 评论数: 0

摘要:
■ 简答题

1. 【例题16】某市地税局某分局(以下简称地税分局)于2013年7月份组织相关人员对其辖区内纳税户经营情况进行摸底调查,发现一KTV纳

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■ 简答题

1. 【例题16】某市地税局某分局(以下简称地税分局)于2013年7月份组织相关人员对其辖区内纳税户经营情况进行摸底调查,发现一KTV纳税户的月定额税款明显偏低,决定对该业户从8月份起调整月定额税款。地税分局按照规定的程序,将该纳税户原来的月定额营业税等地方税费5000元调整为8000元,并于7月20日向该纳税户下达了调整定额纳税金额情况通知书,告知其从8月1日起执行新的月定额标准。该纳税户认为定额太高,自己获利将减少,而对此次定额调整不满,并在同行业户中说7月底前欲将此店迁往其他县经营,同时准备7月份应缴的地方税费也不缴了。地税分局得知这一消息后,于7月21日书面通知责令该纳税户必须于7月25日前将7月份应缴的营业税等地方税费缴纳入库。7月22日,地税分局发现该纳税户已开始转移货物,于是当日扣押了该纳税户一辆价值50000元的新货车。
该纳税户对地税分局所采取的税收保全措施不服,于是向市地税局申请了行政复议,要求撤销该税收保全措施,退回所扣货车。市地税局行政复议委员会经复议认定,地税分局的执法程序不合法,决定予以撤销地税分局的税收保全措施,并责令地税分局将所扣货车退回给纳税户。
问题:请指出地税分局的做法是否符合规定,并说明理由。

地税分局的以下做法不符合规定:①该地税分局在采取税收保全措施之前(扣押货车之前)未责令纳税户提供纳税担保。
②该分局所采取的税收保全措施未经县以上地税局(分局)局长批准而擅自作出,超越了法定权限。
③扣押的新货车的价值远远超过了纳税户应纳税费数额,实际只需扣押纳税人的价值相当于应纳税款的财产即可。

2. 【例题11·简答题】某生产企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具10套,销售单价为1000元/套,随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是600元。1年后包装物押金逾期,押金不退。请对此业务做相应的会计分录。(消费税税率为10%)

出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目;待包装物逾期收不回来而将押金没收时,借记“其他应付款”,贷记“其他业务收入”科目;这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。
销售时:
借:银行存款11700
    贷:主营业务收入10000[10×1000]
应交税费——应交增值税(销项税
额)1700[10000×17%]
借:银行存款600
    贷:其他应付款600
借:营业税金及附加1000
    贷:应交税费——应交消费税1000
包装物逾期,没收押金时:
借:其他应付款600
    贷:其他业务收入512.82
应交税费——应交增值税(销项税额)
87.18[600÷(1+17%)×17%]
借:营业税金及附加51.28[600÷(1+17%)×10%]
    贷:应交税费——应交消费税51.28

3. (七)
某建筑公司(具备建筑施工资质且具有增值税一般纳税人资格)2013年10月在中国境内发生如下业务:
(1)承建甲企业办公楼建造工程,合同中约定,甲企业提供电梯,价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元),另外取得提前竣工奖20万元。
(2)承建乙企业家属宿舍楼建造工程,合同约定该工程实行包工包料方式。该宿舍楼于10月竣工并结算工程价款5480万元,其中:工程所耗用的水泥预制板由建筑公司下设非独立核算的水泥预制板生产车间提供,含税价款220万元;其余建筑材料由建筑公司购进,价款3400万元;建筑工程劳务价款1860万元。
(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元,经双方协商,丙企业将其一栋商品房作价偿还工程价款。该商品房原值5000万元,已提折旧1000万元,评估价4000万元,丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售,取得销售收入6400万元,发生装修费支出600万元。
(4)承包某宾馆室内装修工程,装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元;宾馆提供自行采购的材料价款2400万元、中央空调设备价款120万元。
(5)销售自建商品房,取得销售收入5800万元,该商品房:[程成本2600万元。
已知:建筑劳务成本利润率20%,装饰装修劳务成本利润率10%。
问题:
1.该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳的营业税或增值税。
2.该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税或增值税。
3.该建筑公司转让抵债所得的商品房应缴纳的营业税或增值税。
4.该建筑公司为宾馆提供装饰装修劳务应缴纳的营业税。
5.该建筑公司销售自建商品房应缴纳的营业税或增值税。

(七)1.建筑公司承建甲企业办公楼属于提供建筑业劳务,应当缴纳营业税。纳税人从事建筑劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款,但是不包含建设方提供的设备的价款。所以,甲企业作为建设方提供的电梯价款不计人建筑公司营业额中,建筑公司取得的提前竣工奖应并人营业额计征营业税。该建筑公司承建甲企业办公楼应缴纳营业税=(11500+20)×3%=345.6(万元)
2.纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物,属于特殊的混合销售行为,建筑业劳务计算缴纳营业税,销售自产的水泥预制板计算缴纳增值税。该建筑公司承建乙企业家属宿舍楼应缴纳的营业税=(5480-220)×3%=157.8(万元);应纳增值税=220/(1+17%)×17%=31.97(万元)
3.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。该建筑公司转让抵债所得商品房应缴纳的营业税=(6400-4000)×5%=120(万元)
4.纳税人提供装饰劳务,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。该建筑公司提供装饰装修劳务应缴纳营业税=(1300+50)×3%=40.5(万元)
5.纳税人将自建房屋对外销售,其自建行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳营业税。该建筑公司销售自建商品房应缴纳的营业税=5800×5%+2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=386.49(万元)。

4. (2011年)西城汽车配件销售公司于2010年10月28日销售一批汽车配件给江南汽车修理厂,货物于当日发出,并开具增值税专用发票给江南汽车修理厂.因户名开具错误,江南汽车修理厂拒收这张增值税专用发票,并于2010年11月7日将原开具的增值税专用发票的发票联及抵扣联还给西城汽车配件销售公司,要求重新开具增值税专用发票。西城汽车配件销售公司的开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废,重新开具增值税专用发票给江南汽车修理厂。
问题:
(1)简述西城汽车配件销售公司开票人员当即将原开具的增值税专用发票作废的做法错误的理由。
(2)该项业务应由谁向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》?期限为多久?(3)该项业务的《开具红字增值税专用发票申请单》上应填写哪些信息?报送时应提供哪些书面材料?

(1)发票作废需同时满足下列条件:①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票的当月;②销售方未抄税并且未记账,③购买方未认证或者认证的结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”.在本题中,西城汽车配件销售公司的开票时间是10月份,而西城汽车配件销售公司收到退回的发票联、抵扣联时间为儿月份,不满足第一项条件,不符合发票直接作废的要求。
(2)应该由西城汽车配件销售公司向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。期限为在增值税专用发票的认证期限内,即自增值税专用发票开具之日起180日内。
(3)在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料.

5. 【例题12】2013年,某家电生产企业销售(营业)收入10000万元,当年发生广告费及业务宣传费1800万元,如何进行纳税调整(假定无其他纳税调整事项)?

税法允许扣除的广告费及业务宣传费=10000×15%=1500(万元);
企业实际列支的广告费及业务宣传费=1800万元;
应调增应纳税所得额=1800-1500=300(万元)。
【提示】当年调增应纳税所得额,以后年度调减,当年形成“可抵扣暂时性差异”。影响的所得税金额借记“递延所得税资产”科目,贷记“所得税费用”科目。

6. (二)李某系某市居民,于2007年2月以50万元购得一临街商铺,同时支付相关税费1万元,该商铺购置后一直对外出租。2013年5月,将该1临街商铺改租为卖,签订的合同中注明销售金额为80万元,经相关评估机构评定,该商铺的重置成本价为70万元,成新度折扣率为80%。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
1.李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税和教育费附加。
2.李某转让商铺应缴纳的印花税。
3.李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
4.李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

(二)1.转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(万元)
2.转让商铺应缴纳的印花税=80×0.5‰=0.04(万元)
3.转让商铺应缴纳的土地增值税:增值额=80-(70×80%+1.65+0.04)=80-57.69=22.31(万元)
增值率=22.31÷57.69×100%=38.67%,适用税率为30%。应缴纳的土地增值税=22.31×30%=6.69(万元)4.转让商铺应缴纳的个人所得税=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)×20%=4.12(万元)。

7. (2011年)某制药厂2010年底存货盘点时发现部分药品因管理不善变质。
问题:
(1)该厂存货因变质所产生损失的金额应如何确认?
(2)该厂在报税务机关审批存货损失时,应提供哪些证明材料?

(1)存货因变质所产生损失的金额包含两部分,一部分为其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额,一部分为这部分存货对应的进项税额转出金额.
(2)该厂需报送下列资料。
①单项或批量金额较小(占企业同类存货10,6以下、或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以下、或10万元以下。下同)的存货,由企业内部有关技术部门出具技术鉴定证明,
②单项或批量金额超过上述规定标准的较大存货,应取得专业技术鉴定部门的鉴定报告或者具有法定资质中介机构出具的经济鉴定证明;
③涉及保险索赔的.应当有保险公司理赔情况说明;
④企业内部关于存货报废、毁损、变质情况说明及审批文件,
⑤残值情况说明,
⑥企业内部有关责任认定、责任赔偿说明和内部核批文件。
【提示】上面答案中报送的资料为2011年考试当时的政策,目前教材政策已经更新,按照新政策应报送下列资料:
(1)存货计税成本的确定依据,
(2)企业内部关于存货报废、毁损、变质,残值情况说明及核销资料;
(3)涉及责任人赔偿的,应当有赔偿情况说明;
(4)该项损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上.或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上,下同),应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。

8. (五)滨才房地产开发公司为内资企业,公司于2010年1月-2013年2月开发“滨才家园”住宅项目,发生相关业务如下:
(1)2010年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,总价款17000万元,并规定2010年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2011年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
(3)2012年3月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程总价款3150万元,根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存两年,建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用共计1200万元,向商业银行借款的利息支出600万元,其中含超过贷款期限的利息部分和罚息共计150万元,该利息能够按转让房地产项目计算分摊,并提供金融机构贷款证明。
(5)2012年4月开始销售,可售总面积为45000平方米,截止2012年8月底已销售面积为40500平方米,取得收入40500万元;尚余4500平方米房屋未销售。
(6)2012年9月主管税务机关要求滨才房地产开发公司就“滨才家园”项目进行土地增值税清算,公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。
(7)2013年2月底,公司将剩余的4500平方米房屋打包销售,收取价款4320万元。
(其他相关资料:①当地适用的契税税率为5%;②城市维护建设税税率为7%;③教育费附加征收率为3%;④其他房地产开发费用扣除比例为5%)
要求:根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数。
(1)简要说明主管税务机关于2012年9月要求滨才房地产开发公司对“滨才家园”项目进行土地增值税清算的理由。
(2)在计算土地增值税和企业所得税时,该公司缴纳的土地闲置费是否可以扣除?
(3)计算2012年9月进行土地增值税清算时,该公司应缴纳的土地增值税。
(4)计算2013年2月该公司打包销售的4500平方米房屋应缴纳的土地增值税。

(五)(1)滨才房地产开发公司的“滨才家园”项目已竣工验收,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为:40500÷45000×100%=90%,超过了85%。所以,2012年9月主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
【提示】符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:
①已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的:
②取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;
③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;
④省(自治区、直辖市、计划单列市)税务机关规定的其他情况。
(2)房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在计算土地增值税时不得扣除。
在计算企业所得税时,土地闲置费是一种费用性质的支出,不属于行政罚款性支出,是与收入相关的合理的支出,可以在企业所得税税前扣除。
(3)清算时该公司应缴纳的土地增值税计算如下:
①可扣除的取得土地使用权所支付的金额=(17000+17000×5%)×90%=16065(万元)
②可扣除的房地产开发成本=(2450+3150)×90%=5040(万元)
【提示】建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载会额予以扣除。
③公司发生的借款利息费用,在计算土地增值税时,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
【提示】公司发生的借款利息费用,在计算企业所得税时,对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息允许扣除。
可扣除的房地产开发费用=(600-150)×90%+(16065+5040)×5%=405+1055.25=1460.25(万元)
④与转让房地产有关的税金=40500×5%×(1+7%+3%)=2227.5(万元)
⑤加计扣除项目金额=(16065+5040)×20%=4221(万元)
扣除项目金额合计=16065+5040+1460.25+2227.5+4221=29013.75(万元)
增值额=40500-29013.75=11486.25(万元)
增值率=11486.25÷29013.75×100%=39.59%,适用税率为30%。
2012年9月进行土地增值税清算时该公司应缴纳的土地增值税=11486.25×30%=3445.88(万元)
(4)2013年2月该公司打包销售的4500平方米房屋的土地增值税计算如下:
①单位建筑面积成本费用=29013.75÷40500=0.72(万元)
②可以扣除的项目金额=0.72×4500=3240(万元)
③增值额=4320-3240=1080(万元)
④增值率=1080÷3240×100%=33.33%,适用税率为30%。
⑤公司打包销售的4500平方米房屋应纳的土地增值税=1080×30%=324(万元)。
【提示】记住土地增值税税率及速算扣除系数。

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