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2020年02月15日中级经济法2019试题(第 1 套 - 综合)

2020-2-15 18:02| 发布者: 本站编辑| 查看数: 86| 评论数: 0

摘要:
■ 综合题

1. 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。2018年10月生产经营情况如下:
(1)购进业务:从国内购进生产用原材料,取得

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■ 综合题

1. 某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。2018年10月生产经营情况如下:
(1)购进业务:从国内购进生产用原材料,取得增值税专用发票,注明价款80万元、增值税12.8万元,由于运输途中保管不善,原材料丢失3%;从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料,取得收购发票,注明价款10万元;从小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值专用发票,注明价款2万元、增值税0.06万元。
(2)材料领用情况:企业职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料.成本5万元。该材料适用的增值税税率为16%。
(3)销售业务:采用分期收款方式销售白酒,合同规定,不含税销售额共计200万元,本月应收回60%货款,其余货款于9月10日前收回,本月实际收回货款50万元。
销售果酒取得不含税销售额15万元,另收取优质费3.48万元。
假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。
该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下:
准予从销项税额中抵扣的进项税额=12.8+10×10%+0.06=13.86(万元)
销项税额=(200+15)×16%=34.4(万元)
应纳增值税额=34.4-13.86=20.54(万元)
要求:根据上述资料和增值税法律制度的规定,回答下列问题。
(1)根据上述资料和增值税法律制度的规定,分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题,并分别简要说明理由。
(2)计算酒厂当期应缴纳的增值税。
【答案】(一)该企业财务人员申报增值税时存在下列问题:
(1)运输途中因保管不善丢失的3%的原材料进行了进项税额抵扣。根据规定,非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
(2)农产品计算抵扣的扣除税率有误。根据规定,纳税人购进用于生产销售或者委托加工16%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。果酒属于税率为16%的货物,从农民手中购入葡萄生产果酒。可以按照12%的扣除率计算抵扣进项税额。
(3)将以前月份购进的已经抵扣进项税额的原材料作为职工福利未作进项税额转出处理。根据规定,将外购的货物用于免税项目、职工福利、个人消费的,其进项税额不得抵扣:已经抵扣的,需要作进项税额转出处理。
(4)分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额。根据规定,采取分期收款方式销售货物。增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
(5)销售果酒取得的优质费未作价外费用计算缴纳增值税。根据规定,纳税人向购买方收取的手续费、包装物租金、优质费等各种性质的价外收费均属于价外费用,应当换算为不含税的价款并入到销售额中计算缴纳增值税。
(二)当期应缴纳的增值税的计算:
(1)该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=12.8×(1-3%)+10×12%+0.06-5×16%=12.876(万元)
(2)当期销项税额=200×60%×16%+15×16%+3.48+(1+16%)×16%=22.08(万元)
(3)当期应纳增值税=22.08-12.876=9.204(万元)。

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