2020年02月18日注册会计师税法2018试题(第 1 套 - 计算)

2020-2-18 18:05| 发布者: 本站编辑| 查看数: 1235| 评论数: 0

摘要:
■ 计算题

1. 某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人，2017年11月发生下列业务：
(1)为境内甲企业(小规模纳税人)提供

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■ 计算题

1. 某省所属专门从事科学研究工作的研发机构为增值税一般纳税人，2017年11月发生下列业务：
(1)为境内甲企业(小规模纳税人)提供产品研发服务并提供培训业务，取得研发服务收入120万元，培训收入30万元，发生业务支出38万元。
(2)为境内乙公司提供技术项目论证服务，开具增值税专用发票，注明金额为90万元。
(3)向境内丙企业转让一项专利取得技术转让收入240万元，技术咨询收入60万元，已履行相关备案手续；另转让与专利技术配套使用的设备一台并取得技术服务费，开具增值税专用发票，设备金额40万元，技术服务费10万元。
(4)购进用于研发的国产设备，取得增值税专用发票上注明销售额300万元；购进研发用耗材，取得增值税专用发票上注明销售额100万元；支付运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明销售额1万元。
根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算本月销项税额。
(2)说明对技术转让收入、技术咨询收入增值税处理的依据。
(3)确定本月准予抵扣的进项税额。
(4)说明购进国产设备的增值税处理规定。
(5)简要说明购进的国产设备今后所有权转移或移作他用，增值税的处理规定。
【答案】(1)本月销项税额=(120+30)÷(1+6％)×6％+90×6％+40×17％+10×6％=21．29(万元)。
(2)纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务收入，免征增值税。
(3)本月准予抵扣的进项税额=100×17％+1×11％=17．11(万元)。
(4)对符合规定的研发机构采购的国产设备，按规定实行全额退还增值税。
(5)研发机构已退税的国产设备，自增值税发票开具之日起3年内，设备所有权转移或移作他用的，研发机构须按照下列计算公式，向主管国家税务机关补缴已退税款。
应补税款=增值税发票上注明的金额×(设备折余价值÷设备原值)×增值税适用税率。
其中，设备折余价值=设备原值-累计已提折旧，设备原值和已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。
2. 【例题33·计算问答题】某酒厂为增值税一般纳税人，2017年11月发生以下业务：
(1)将上月委托加工收回的5吨葡萄酒，4吨加工成药酒对外销售，取得不含税价款25万元；剩余1吨作为本企业招待客户使用，按同类葡萄酒的不合税销售价折合为6万元。
(2)向某商贸企业销售白酒80吨，取得不含税销售额400万元，并同时收取白酒品牌使用费37．44万元。
(3)销售干红酒15吨，取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售，取得不合税销售额120万元。
(4)采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨，合同规定不合税销售额共计80万元，本月收取60％的货款。其余货款于下月10日收取，由于本月资金紧张，经协商，本月收取不合税货款30万元，甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。
(5)接受乙企业提供的价值10万元原材料，委托加工散装药酒1000公斤，交货时向乙企业收取不合增值税的加工费1万元，并代收代缴乙企业消费税。
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)计算该企业当月应纳消费税。
(2)计算该企业当月应纳增值税。
(3)计算代收代缴乙企业消费税。
【答案】
(1)应纳消费税=25×10％+400×20％+37．44÷1．17×20％+80×2000×0．5÷10000+150×10％+120×20％+10×2000×0．5÷10000+80×60％×20％+16×60％×2000×0．5÷10000=147．46(万元)。
(2)应纳增值税=25×17％+6×17％+400×17％+37．44÷1．17×17％+150×17％+120×17％+80×60％×17％+1×17％=132．94(万元)。
(3)代收代缴乙企业消费税=(10+1)÷(1-10％)×10％=1．22(万元)。
3. 【例题1·计算问答题】A公司于2016年2月20日以银行存款900万元投资于B公司，占B公司股本总额的70％，B公司当年获得税后利润500万元。A公司所得税税率为25％，B公司所得税税率为15％。
方案一：2017年3月，B公司董事会决定将2016年度税后利润的30％用于分配，4月份A公司收到实际分得的税后利润105万元。2017年5月，A公司将其拥有的B公司70％的股权全部转让给C公司，转让价为1000万元，转让过程中发生其他相关税费0．5万元。
方案二：B公司保留盈余不分配。2017年5月，A公司将其拥有的B公司70％的股权全部转让给C公司，转让价为1105万元，转让过程中发生其他相关税费0．5万元。
假设A公司2017年度内部生产经营所得为100万元。
A公司应纳企业所得税计算如下：
方案一：生产经营所得100万元，税率25％，应纳所得税25万元；股息收益105万元，按现行税法规定，该笔股息属于企业所得税免税收入；股权转让所得99．5万元(1000-900-0．5)，应纳企业所得税24．88万元。因此，A公司2017年应纳所得税合计49．88万元。
方案二：生产经营所得应纳税额25万元；股权转让所得204．5万元(1105-900-0．5)，应纳企业所得税51．13万元，A公司2017年应纳所得税合计76．13万元。
结论：方案一比方案二减轻税负26．25万元(76．13-49．88)。由于被投资方B公司在投资方A公司股权转让之前进行了股息分配，使得投资方A公司有效地避免了重复征税。
应当注意，税收上确认股权转让所得与会计上确认的股权转让收益不同。在计算股权转让所得时，应按计税成本计算，而不能按企业会计账面反映的“长期股权投资”科目的余额计算。
4. 【例题13·计算问答题】2017年12月营业额220000元．准予扣除的成本费用及税金170600元。1～11月累计应纳税所得额68400元、累计预缴所得税10200元，计算2017年度补缴所得税。
【答案】(1)全年应纳税所得额=220000-170600+68400-3500×12=75800(元)
(2)全年应纳个人所得税=75800×30％-9750=12990(元)
(3)全年应补缴所得税=12990-10200=2790(元)
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