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2020年3月15日会计专业经济法基础增补资料(八)

2020-3-15 17:20| 发布者: admin| 查看数: 52| 评论数: 0

摘要: 税收征收管理法律制度 P251 删除“考点 6 涉税专业服务”的全部内容。 P261 1.税务行政复议申请 增加下列内容: 申请人对复议范围中税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的,可以申 请行政复议,也可 ...

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税收征收管理法律制度

 

P251 删除考点 6  涉税专业服务的全部内容。

P261 1.税务行政复议申请 增加下列内容: 申请人对复议范围中税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服的,可以申 请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼。 申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的,应当先缴纳罚款和加处 罚款,再申请行政复议。

 

P262 2.税务行政复议受理 将复议机关收到行政复议申请后,应当在 5 个工作日内进行审查,决定是否受理修 改为复议机关收到行政复议申请后,应当在 5 日内进行审查,决定是否受理

 

P263 知识点 1  违反税务管理规定的法律责任 增加下列内容: (5)纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处 5 万 元以下的罚款。 (6)扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣 缴义务人处应扣未扣、应收未收税款 50%以上 3 倍以下的罚款。

 

P264 知识点 2~知识点 4 修改为以下内容: 知识点 2  逃税行为的法律责任 逃税行为,是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税 款的行为。 纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者 不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段,不 缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少 缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款。

 

纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且 占应纳税额 10%以上的,处 3 年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳 税额 30%以上的,处 3 年以上 7 年以下有期徒刑,并处罚金。对多次实施前述行为,未经 处理的,按照累计数额计算。 有逃税行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政 处罚的,不予追究刑事责任;但是,5 年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给 予 2 次以上行政处罚的除外。 扣缴义务人采取上述手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者 少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款;构成犯罪的, 依法追究刑事责任。 知识点 3  欠税行为的法律责任 欠税行为,是指纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追 缴欠缴的税款的行为。 纳税人欠税的,由税务机关追缴欠缴的税款滞纳金,并处欠缴税款 50%以上 5 倍以下 的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 知识点 4  抗税行为的法律责任 抗税行为,是指纳税人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。 对抗税行为,除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外,依法追究刑事责任。情节轻 微、未构成犯罪的,由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金,并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以 下的罚款。

 

增加下列内容: 知识点 6  重大税收违法失信案件信息公布 1.公布信息的案件范围 重大税收违法失信案件是指符合下列标准之一的案件: (1)纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或 者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或 者少缴应纳税款 100 万元以上,且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额 10%以上的。 (2)纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产的手段,妨碍税务机关追缴欠缴的 税款,欠缴税款金额 10 万元以上的。 (3)骗取国家出口退税款的。 (4)以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。 (5)虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的。 (6)虚开普通发票 100 份或者金额 40 万元以上的。 (7)私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章的。 (8)具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为,经税务机关 检查确认走逃(失联)的。 (9)其他违法情节严重、有较大社会影响的。 2.公布的案件信息内容 公布重大税收违法失信案件信息,应当主要包括以下内容: (1)对法人或者其他组织,公布其名称,统一社会信用代码或者纳税人识别号,注册 地址,法定代表人、负责人或者经法院裁判确定的实际责任人的姓名、性别及身份证号码(隐 去出生年、月、日号码段,下同),经法院裁判确定的负有直接责任的财务人员、团伙成员 的姓名、性别及身份证号码。 (2)对自然人,公布其姓名、性别、身份证号码. 3)主要违法事实。 (4)走逃(失联)情况。 (5)适用的相关法律依据。 (6)税务处理、税务行政处罚等情况。 (7)实施检查的单位。 (8)对公布的重大税收违法失信案件负有直接责任的涉税专业服务机构及从业人员, 税务机关可以依法一并公布其名称、统一社会信用代码或者纳税人识别号、注册地址,以及 直接责任人的姓名、性别、身份证号码、职业资格证书编号等。 其中,法人或者其他组织的法定代表人、负责人与违法事实发生时的法定代表人、负责 人不一致的,应一并公布,并对违法事实发生时的法定代表人、负责人进行标注。经法院裁 判确定的实际责任人,与法定代表人或者负责人不一致的,除有证据证明法定代表人或者负 责人有涉案行为外,只公布实际责任人信息。 3.案件信息公布程序 认定为重大税收违法失信案件,税务局稽查局依法作出《税务处理决定书》或者《税务 行政处罚决定书》的,当事人在法定期间内没有申请行政复议或者提起行政诉讼,或者经行 政复议或者法院裁判对此案件最终确定效力后,依法向社会公布;未作出《税务处理决定书》 《税务行政处罚决定书》的走逃(失联)案件,经税务机关查证处理,进行公告 30 日后, 依法向社会公布。 符合前述标准(1)和(2)的重大税收违法失信案件当事人,在公布前能按照《税务处 理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清税款、滞纳金和罚款的,经实施检查的税务机关确 认,只将案件信息录入相关税务信息管理系统,不向社会公布该案件信息;在公布后能按照 《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》缴清税款、滞纳金和罚款的,经实施检查的税 务机关确认,停止公布并从公告栏中撤出,并将缴清税款、滞纳金和罚款的情况通知实施联 合惩戒和管理的部门。 4.案件信息公布管理 省以下税务机关应及时将符合公布标准的案件信息录入相关税务信息管理系统,通过省 税务机关门户网站向社会公布,同时可以根据本地区实际情况,通过本级税务机关公告栏、 报纸、广播、电视、网络媒体等途径以及新闻发布会等形式向社会公布。国家税务总局门户 网站设立专栏链接省税务机关门户网站的公布内容。 案件信息一经录入相关税务信息管理系统,作为当事人的税收信用记录永久保存。 重大税收违法失信案件信息自公布之日起满 3 年的,停止公布并从公告栏中撤出。 重大税收违法失信案件信息实行动态管理,案件信息撤出或者发生变化的,税务机关应 当及时向同级参与联合惩戒和管理的部门提供更新信息。

 

P265 将单项选择题第 8 “A.偷税修改为“A.逃税

 

P266 删除多项选择题第 3 题、第 9 题及答案和解析。 将多项选择题第 6 “A.有偷税前科的修改为“A.有逃税前科的

P268 将单项选择题第 8 题的解析修改为题中所说的行为为逃税行为。 将多项选择题第 6 题解析中的偷税改为逃税


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