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模拟试卷一

下列情形中,不属于税务代理范围的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某企业当月应缴纳城镇土地使用税20000元,房产税40000元,购买印花税票800元,企业会计处理正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某企业2013年1月成立,公司主要从事汽车修理,该企业的企业所得税应由( )管理。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某工业企业按会计准则计提的坏账准备10万元,以下处理正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

甲因未按规定提供纳税担保,税务机关依法对其采取税收保全措施时,下列财产和用品不在保全措施范围之内是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述,正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,免税进口材料的组成计税价格,按实耗法计算,出口货物的税率为17%,退税率为13%。2013年8月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税专用发票已经通过认证.上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行。当月计划进口总值为100万元.本月实际从国外免税购进原材料150万元,本月计划出口总值为300万元,实际出口货物离岸价折合人民币240万元。当月企业的《进料加工登记手册》未核销。该企业当月的增值税当期应退税额为( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列不应使用同类消费品的最高售价计算缴纳消费税的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某居民企业2013年度产品销售收入4300万元,销售成本3600万元,材料销售收入700万元,让渡商标使用权取得租金收入200万元,分回的投资收益561万元,实际发生业务招待费15万元,该企业对业务招待费进行纳税处理时,填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第14行“纳税调整增加额”应为( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

在计算个人所得税时。下列各项中不符合个人独资企业和合伙企业有关规定的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列说法正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中,以下不正确的处理有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中,正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列可按生产领用量抵扣委托加工收回应税消费品已纳消费税的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列有关各项税金会计核算的说法,正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

根据企业所得税法进行纳税审核时,在审核主营业务收入时,注册税务师提出的观点正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某企业为增值税的一般纳税人,发生的下列业务,可以不作进项税额转出的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

根据营业税的减免税规定,下列说法正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

甲企业(居民企业)与乙公司达成债务重组协议,甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元,该批库存商品的账面成本为130万元,市场不含税销售价为140万元。以下处理不正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

注册税务师执业时,遇有下列( )情形之一的,应当拒绝出具有关报告。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某盐厂2013年9月外购液体盐2000吨,每吨含增值税价款为58.5元,取得增值税专用发票。液体盐资源税税额为3元/吨,该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500吨并销售,每吨含增值税售价为468元。固体盐适用资源税税额为25元/吨。
要求:
(1)根据上述资料,简述资源税的相关规定。
(2)做出正确的会计分录。

(1)纳税人以液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税.以加工的固体盐数量为课税数量。如果纳税人以外购的液体盐加工固体盐,其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。
(2)相关会计账务处理为:
①购入液体盐的分录:
借:在途物资94000
应交税费一应交资源税6000
应交税费一应交增值税(进项税额)17000
贷:银行存款117000
②验收入库时:
借:原材料一液体盐94000
贷:在途物资94000
③销售固体盐时:
借:银行存款234000
贷:主营业务收入200000
应交税费一应交增值税(销项税额)34000
④计提固体盐应缴的资源税:
借:营业税金及附加12500
贷:应交税费一应交资源税12500
⑤本月应纳资源税=12500-6000=6500(元)
次月初缴纳资源税时:
借:应交税费一应交资源税6500
贷:银行存款6500

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A公司为一综合性的生产企业,为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%。2013年3月发生下列事项,请依次分析流转税的税务处理:
(1)当月销售货物收款50000元,未开具发票;
(2)2013年1月销售货物一批,发货同时开具了增值税专用发票,发票上注明销售额为30000元,本月初该批货物因质量问题被退回,按规定程序开具了红字专用发票
(3)上月购进的原材料中有15000元(不含税价格)用于企业新办公楼的工程建设,进项税额已经抵扣;
(4)本月将自产货物20000元(市场不含税价格22000元)用于对灾区捐赠;
(5)将自产的产品用于本企业对外营业的大酒店,该产品的生产成本5200元,对外的市场零售价8500元;
(6)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(不含税购进价4000元)用于职工福利。

(1)销售货物无论是否开具发票,均应当依法纳税。应计销项税额=50000÷1.17×17%=7264.96(元)。
(2)销售货物因质量问题发生退货的,应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》,购买方主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后,出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的A公司凭购买方提供的通知单方可开具红字专用发票.并冲减当月的销项税额30000×17%=5100(元)。
(3)购进原材料用于在建工程的,应当将原抵扣的进项税额予以转出处理,当月进项税额转出=15000×17%=2550(元)。
(4)自产货物用于对灾区捐赠的,应当视同销售,以对外销售的公允价值计算销项税额,应计销项税额=22000×17%=3740(元)。
(5)自产产品用于非应税项目的应当视同销售,按不含税的对外市场零售价计算销项税额,应计销项税额=8500÷(1+17%)×17%=1235.04(元)。
(6)外购货物用于职工福利的,应当做进项税额转出处理,应转出的进项税额=4000×17%=680(元)。

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某税务师事务所在2013年省注税协会组织的行业检查中,被查出以下问题,请分别指出下面行为应面临的处罚:
(1)注册税务师张某因工作繁忙让正在考注册税务师的弟弟代其执业。
(2)事务所以低于成本价收费方式承接业务。
(3)事务所出具虚假的企业所得税汇算清缴报告,导致委托人少纳所得税,经查实情节十分严重。

(1)由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款,责令其限期改正,限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权;逾期
不改正或者情节严重的,应当向社会公告。(2)由省税务局予以警告或者处1000元以上1万元以下罚款,责令其限期改正;逾期不改正或者情节严重的,向社会公告。
(3)税务代理违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。同时,因情节严重,撤销执业备案或者收回执业证,并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。省注册税务师管理中心应当将处罚结果向国家税务总局备案.并向社会公告。

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某创业板上市的一家民营公司2013年度公司人员变动频繁,为了公司未来发展,有一支稳定的管理团队,2013年12月份经公司董事会讨论,综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后,准备出台如下三项激励措施:
(1)给在公司工作五年以上的老员工办理企业年金(注:员工工资均高于费用扣除标准3500元);
(2)根据出资多少,准备给原出资的股东购置面积不等的住宅一套。并将产权办到其本人名下;给非股东的副总经理以上员工,各购置一辆小轿车,并将产权办到其个人名下;
(3)对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权,承诺在公司股票上市流通日,由公司以每股高出当日开盘价2元的价格回购。
要求:根据上述资料.按照下列序号回答下列问题:
(1)资料(1)中企业年金涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?
(2)资料(2)中为股东购置房产及为高管购置汽车的行为涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?
(3)资料(3)中为股票期权激励涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?

(1)企业所得税中,企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除;超过规定范围和标准的,不得税前扣除。
个人所得税中,企业为职工办理年金的企业缴费部分应视为职工一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并),不扣除任何费用,按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税税款。企业为职工缴纳的补充医疗保险费,应该并人到当月的工资薪金中计算缴纳个人所得税。
(2)企业给股东购买住宅,视为企业对个人投资者的利润或红利分配.在企业所得税税前不得扣除,企业的个人投资者依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
企业给高管购买车辆,视同发放工资薪金,合理的允许在企业所得税税前扣除,高管获得所得按“工资、薪金所得”计算个人所得税。
(3)企业所得税方面,授予股票期权,此时不得税前扣除。当企业实际发生支出时,允许在企业所得税税前扣除。
个税方面,员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时,除另有规定外,一般不作为应税所得征税。员工行权时,员工取得的所得是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得,应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

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李某系某市居民,于2005年2月以50万元购得该市一临街商铺,同时支付相关税费1万元,购置后一直对外出租。2013年5月,将临街商铺改租为卖,以80万元转让给他人,经相关评估机构评定.房屋的重置成本价为70万元,成新度折扣率为80%。
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题。每问需计算出合计数。(结果保留两位小数)
(1)李某转让商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。
(2)李某转让商铺应缴纳的印花税。
(3)李某转让商铺应缴纳的土地增值税。
(4)李某转让商铺应缴纳的个人所得税。

(1)应纳营业税、城建税和教育费附加=(80-50)×5%×(1+7%+3%)=1.65(万元)
【提示】个人转让购置的商铺,余额缴纳营业税。
(2)应纳印花税=80×0.05%=0.04(万元)
(3)可扣除项目=70×80%+1.65+0.04=57.69(万元)
增值额=80-57.69=22.31(万元)
增值率=22.31/57.69=38.67%
应纳土地增值税=22.31×30%=6.69(万元)
(4)应纳税所得额=(80-50-1-1.65-0.04-6.69)=20.62(万元)
转让商铺缴纳个税=20.62×20%=4.12(万元)

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某食品生产企业2013年5月份成立,领受工商营业执照正本、副本各1件,税务登记证正本、副本各1件。土地使用证1件,卫生许可证1件,2013年9月因工商营业执照正本丢失,企业暂用副本代替使用;设置账簿20本,其中一本是资金账簿,记载实收资本为2800万元,资本公积金额为200万元;签订了材料采购合同200万元,但因各种原因未能履行;签订以物易物合同销售货物500万元,对方以相同金额货物交换。请计算该企业2013年应缴纳的印花税。

(1)权利、许可证照应纳税额=3×5=15(元)
税务登记证、卫生许可证不用缴纳印花税,营业执照副本作为正本使用的应贴花。
(2)营业账簿中资金账簿应纳税额=(2800+200)×0.05%×10000=15000(元)
资金账簿的应纳税额应该按照“实收资本”和“资本公积”金额的合计数计算贴花。
其他账簿应纳税额=(20-1)×5=95(元)
(3)材料采购合同属于购销合同,应纳税额=(200+500+500)×0.03%×10000=3600(元)
【提示】应税合同在签订时,纳税义务即已产生,应计算应纳税额并贴花,不论合同是否兑现或是否按期兑现,均应贴花:以物易物合同应按采购和销售两项合同贴花。
应纳印花税合计=15+15000+95+3600=18710(元)

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某房地产开发公司于2012年1月受让一宗土地使用权,根据转让合同支付转让方地价款6000万元,当月办好土地使用权权属证书。2012年2月至2013年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元;发生的利息费用为300万元,不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租,其余部分对外销售。2013年4月-6月该公司取得租金收入共计60万元,可供销售部分全部售完,共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。
(说明:该公司适用的城市维护建设税税率为7%;教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算该房地产开发公司2013年4月-6月共计应缴纳的营业税。
(2)计算该房地产开发公司2013年4月-6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。
(3)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

(1)应纳营业税=60×5%+14000×5%=3+700=703(万元)
(2)应纳城建税和教育费附加=703×(7%+3%)=70.3(万元)
(3)土地成本=(6000+6000×3%)×70%×80%=3460.8(万元)
开发成本=5800×80%=4640(万元)
开发费用=300×80%+(3460.8+4640)×5%=240+405.04=645.04(万元)
销售写字楼的增值额=14000-3460.8-4640-645.04-14000×5%×(1+7%+3%)-(3460.8+4640)×20%=2864(万元)
增值率=2864÷(14000-2864)×100%=25.72%,适用的土地增值税税率为30%应缴纳的土地增值税=2864×30%=859.2(万元)。

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某县地税稽查局接群众举报称某大酒店有偷税行为,稽查局立案后于2013年5月20日派两名稽查员对该酒店实施了检查,稽查员未出示税务检查证,直接对该酒店的账簿及记账凭证进行了核查;同时经县地税局局长批准,对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该酒店1-4月份采取少列收入的方式偷税15000元的事实。在取得证据后,县地税稽查局告知了当事人作出行政处罚的事实依据、理由和相关权利,并于5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以2000元罚款的行政处罚决定。该酒店在提供纳税担保后,于5月31日向该县地税局提起行政复议。县地税局在接到复议申请书后于6月10日以该酒店未缴纳税款、滞纳金和罚款为由作出了不予受理的决定。
请问:地税部门在该案处理中有哪些不当之处,并说明理由。

(1)未出示税务检查证件。《征管法》规定:无税务检查证件,纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。
(2)查询储蓄存款手续不合法。《征管法》规定:查询案件涉嫌人员的储蓄存款,必须经设区的市、自治州以上的税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行查询,县地税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
(3)对偷税行为的税务行政处罚未达规定标准。《征管法》规定:纳税人偷税的,应处以所偷税款50%以上5倍以下的罚款。本案中处罚标准最低应为7500元,最高应为75000元。
(4)县地税局超越法定期限作出复议申请是否受理的裁决。《税务行政复议规则》规定:税务机关应自收到复议申请之日起,5日内作出受理或不予受理的决定,5日内不作出不予受理的决定,可推定为已受理。县地税局在接到复议申请书后的第十天才作出不予受理的决定属无效决定。
(5)县地税局不予受理复议申请的理由不成立。一是按《征管法》规定,纳税人在提供相应担保后、可依法申请行政复议;二是按《征管法》规定,对税务机关作出的行政处罚决定不服的,可依法申请行政复议,缴纳罚款不是前置条件。

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(一)基本情况:
市区内某股份有限公司,系增值税一般纳税人t并实行防伪税控系统管理,主要从事高档防盗门的生产和销售业务,会计核算健全,生产经营良好。注册税务师于2014年4月15日受托审核该公司2013年全年的纳税情况。
(二)审核资料:
1.7月8日,企业将自产货物用于赠送关联企业,同类产品不含税售价为120000元,成本为70000元,企业账务处理为:
借:营业外支出70000
贷:库存商品70000
2.12月13日,本月对一仓库进行改建,支出金额为10万元,该仓库原值18万元.尚未提足折旧,该仓库在2014年1月4日完成验收,企业账务处理为:
借:管理费用100000
贷:银行存款100000
3.该企业2013年1月与附近一商场签订了租赁合同一份,合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物,租期为2013年一年,年租金2万元.当年租金已收到。企业未做账务处理且合同未贴花;
4.审核“其他应付款”账户.有贷方余额3.8万元,经核实,其中含逾期包装物押金2.34万元;
5.审核“管理费用”账户,其中记载有如下事项:
(1)为开发新产品发生技术开发费40万元;
(2)向其他企业支付的管理费用10万元。
6.审核“财务费用”账户.其中记载有如下事项:
(1)利息支出10万元(系年初向某企业借款利息支出,借款本金为50万元,借款期限一年.同期同类银行贷款年利率为6%);
(2)支付金融机构手续费2万元;
(3)现金折扣6万元(系购货方按约定时间还款享受的销售折扣)。
7.审核“投资收益”账户,2013年3月购买上市公司股票,当年取得股息、红利所得10万元;获得06年直接投资的境内B公司分得的股息、红利20万元。
8.审核“营业外支出”账户,其中记载有如下事项:
(1)税收罚款及滞纳金6万元;
(2)对希望小学直接捐赠3万元。
(三)其他情况说明:
1.企业所得税税率25%(已按企业计算的会计利润预缴了企业所得税),营业税税率5%,城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,租赁合同印花税税率1‰。
2.增值税按月缴纳,各月“应交税费一应交增值税”科目均为贷方余额.并按规定结转至“应交税费一未交增值税”科目。
3.题目未涉及的纳税事项.视为全部已按规定缴纳。
要求:
1.扼要指出资料中存在的影响纳税的问题并简要阐明理由,作出跨年度的账务调整分录。
2.正确计算企业2013年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税并作出企业所得税补税的相关分录(城建税与教育费附加在最后统一计算)。

1.资料中存在的影响纳税的问题及账务调整分录:
(1)自产货物用于赠送,属于增值税中的视同销售行为,应计算缴纳增值税,因此。此业务应当补计增值税销项税额、相应的城建税及教育费附加。由于这是非公益性捐赠,应全额调增应纳税所得额70000元,应补缴增值税=120000×17%=20400(元)
调账会计分录:
借:以前年度损益调整20400
贷:应交税费一应交增值税(销项税额)20400
调增视同销售所得120000-70000=50000(元)
(2)根据会计准则规定,对于未提足折旧的固定资产的改建支出,可增加固定资产价值。
调账会计分录:借:在建工程100000
贷:以前年度损益调整100000
应当调增应纳税所得额100000元。(3)企业收到的租金应该确认收入。租金收入应纳营业税=20000×5%=1000(元).并计算相应的城建税和教育费附加。财产租赁合同适用印花税税率为1‰,企业应当补缴印花税20000×1‰=20(元)。补缴的营业税、印花税相应的调减应纳税所得额。
调账分录为:
借:银行存款20000
贷:以前年度损益调整20000
借:以前年度损益调整1000
贷:应交税费一应交营业税1000
借:以前年度损益调整20
贷:库存现金20
应当调增应纳税所得额=20000-20-1000=18980(元)
(4)根据规定,包装物逾期押金应当转入其他业务收入,逾期押金应当补计增值税销项税额、城建税及教育费附加,并调增应纳税所得额。
调账会计分录:
借:其他应付款一包装物押金23400
贷:以前年度损益调整20000
应交税费一应交增值税(销项税额)3400
应当调增应纳税所得额20000元。
(5)企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上.按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。因此企业可调减应纳税所得额20万元。
按税法规定,企业之间支付的管理费用不得在税前扣除,这属于会计与税法1:1径不同产生的差异,在汇算清缴时调增应纳税所得额10万元。
(6)非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。
本题目中借款利率为10÷50=20%,高于同期银行贷款利率。利息支出应调增的应纳税所得额=500000×(20%-6%)=70000(元)
财务费用应调增应纳税所得额70000元。(7)购买上市公司股票未超过12个月,应计算缴纳企业所得税;对B公司的股息、红利所得,符合免税投资收益的概念,免征企业所得税。调减应纳税所得额20万元。
(8)企业所得税法规定,税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失、与取得收入无关的其他支出不得在税前扣除。
因此,税收罚款及滞纳金6万元不得在税前扣除,向希望小学的直接捐赠,也不得在税前扣除。营业外支出应当调增应纳税所得额9万元。
2.计算2013年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税,并作出企业所得税补税的相关分录:
应补缴的增值税=20400+3400=23800(元)
应当补缴印花税=20(元)
应当补缴营业税=1000(元)
应当补缴城建税=(23800+1000)×7%=1736(元)
应当补缴教育费附加=(23800+1000)×3%=744(元)
由于企业已按自行计算的会计利润预缴了企业所得税,所以。现在只就纳税调增的应纳税所得额补税。
应调整应纳税所得额=70000+50000+100000+18980+20000-200000+100000+70000-200000+90000-1736-744=116500(元)
应补缴企业所得税=116500×25%=29125(元)
借:以前年度损益调整29125
贷:应交税费一应交所得税29125

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