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模拟试卷二

下述情形中,委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

甲公司发生分立,成立了A公司与B公司。对甲公司未缴清的税款,以下说法正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人,可以( )领购开具发票。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某生产企业2013年8月内销货物600万元,当月取得增值税专用发票10张,经过认证当月可以抵扣的进项税额是200万元。当月外销货物离岸价为1000万元。该货物的增值税税率是17%.退税率是13%。可能涉及的会计分录是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某外商投资企业自行申报以60万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品,又将这批产品以50万元转售给乙公司(非关联企业)。假定该公司的销售毛利率为20%,企业所得税税率为25%,按再销售价格法计算,此次销售业务应缴纳的企业所得税为( )元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中,遇到以下问题,其中企业的下列处理中正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房,房产价值6000万元,政府机关占用房产价值5000万元,甲公司占用房产价值1000万元。2013年3月1日政府机关将其使用房产的40%对外出租。当年取得租金收入150万元。2013年8月1日甲公司将其使用房产的30%对外投资,不承担经营风险,投资期限4年,当年取得这5个月的固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的扣除比例为20%。根据上述资料,下列说法正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列事项中,不可以进行行政复议调解的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某商业企业2011年向非关联企业销售产品100件,取得不含税销售额200000元,向一关联企业销售相同产品150件.取得不含税销售额150000元。2013年6月15日,经主管税务机关审查发现.该企业在进行2011年度纳税申报时.未进行相应的纳税调整.税务机关采用可比非受控价格法进行调整。对当天补征所得税款同时应加收的利息为( )元。(假定中国人民银行公布的2011年同期的人民币1-3年期贷款基准利率为7%,2012年同期人民币1-3年期贷款基准利率为8.47%,1年按365天计算。)▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

假定中国公民李某2013年在我国境内1至12月每月的基本工资为3000元.12月31日又一次性领取年终奖金(兑现的绩效工资)18500元。请计算李某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为( )元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

关于停业、复业登记,下列表述不正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

2013年5月甲公司(增值税一般纳税人)与乙公司就一项房产转让达成协议,合同约定甲公司以3500万元的价格转让一栋于2009年8月购买的独栋办公楼,转让时其房屋中附属的家具及办公设备一并转让给乙公司。办公楼的市场价值为3000万元,购置原价为2200万元;附属家具及设备不含税市场价500万元.购置原价为750万元。上述业务下列分析正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

以下个体工商户,应当设置简易账的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时.填写《土地增值税纳税申报表(一)》时,第16栏“与转让房地产有关的税金”不反映的税金或附加有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

根据企业所得税法的规定。下列支出应作为长期待摊费用的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列业务中,应当填报在《企业所得税纳税申报表》主表中的“营业成本”中的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

根据企业所得税法的规定,下列说法正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

注册税务师审核时,对于企业的以下业务应当进行调整的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时,下列行为应征收土地增值税的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列凭证中,无需缴纳印花税的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某超市与南方海产品经销公司(简称南方公司)有长期商品供应合同,超市缺货时,南方公司需快速将需要的商品送到,但合同规定货到验收合格付款。2013年2月25日超市通知南方公司为其发海蟹一批,2月26日该批海蟹运到超市后发现冷冻车的制冷系统出现了问题,全部产品均已融化,并发出刺鼻气味,不能再食用。根据合同规定,因该批海蟹属时令商品,超市于当日提出退货。南方公司同意退货,但南方公司已开具增值税专用发票,并由司机携带发票联和抵扣联带到超市,但南方公司未做账务处理且未抄税。问题:
(1)南方公司同意退货,增值税专用发票应作何处理?
(2)如果超市拖延至3月10日提出退货申请,并且发票已经认证,南方公司同意退货,双方应就发票作何处理?

(1)南方公司在开具增值税专用发票当月,发生销货退回,可要求司机将发票联和抵扣联带回,按作废处理。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质专用发票(含未打印的专用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存。
(2)超市于3月10日提出退货申请,不符合作废的三个条件。超市取得增值税专用发票后.发生销货退回但不符合作废条件的,超市应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称《申请单》)。超市的主管税务.机关对超市填报的《申请单》进行审核后,出具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称《通知单》)。
超市必须依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中冲减,待取得南方公司开具的红字专用发票后,与留存的《通知单》一并作为记账凭证。
南方公司凭超市提供的《通知单》开具红字专用发票.在防伪税控系统中以销项负数开具。

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某食品生产公司在市区有多处房产闲置,2013年10月对以下房产进行处置:
(1)将一栋宿舍楼以3000万元转让给另一企业,该宿舍楼是2003年自行建造,当月支付地价款600万元,人账价值1800万元,已经计提折旧810万元,经房地产评估机构评定的重置成本价为3000万元,成新率为六成。
(2)将一处旧仓库以5000万元转让给某物流公司,该仓库为2006年5月购置,不能取得评估价格,但能提供购房发票,发票所载金额为2800万元,购房时缴纳契税112万元,并能提供契税完税凭证。
(3)因城市实施规划的需要,自行将位于规划区的一处旧厂房转让给政府,取得收入1900万元,该厂房为2008年购入,经房地产评估机构评定的重置成本价为2300万元,成新率为八成。
(以上业务均签订了不动产销售合同)
根据以上资料,回答下列问题:
(1)计算该公司转让宿舍楼应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。
(2)计算该公司转让宿舍楼应纳的土地增值税。
(3)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的税金。
(4)计算该公司转让旧仓库应纳土地增值税允许扣除的项目合计金额。
(5)计算该公司转让旧仓库应纳的土地增值税。
(6)计算该公司转让旧厂房应纳的土地增值税。

(1)扣除项目=600+3000×60%+3000×5%×(1+7%+3%)+3000×0.05%=2566.5(万元)
(2)增值额=3000-2566.5=433.5(万元)
增值率=433.5÷2566.5×100%=16.89%,应纳土地增值税=433.5×30%=130.05(元)。
(3)允许扣除的税金=(5000-2800)×5%×(1+7%+3%)+5000×0.05%+112=235.5(万元)
(4)允许扣除的项目合计=2800×(1+7×5%)+235.5=4015.5(万元)
(5)增值额=5000-4015.5=984.5(万元)
增值率=984.5÷4105.5×100%=23.98%,适用30%税率。
应纳土地增值税=984.5×30%=295.35(万元)
(6)因城市实施规划需要而搬迁由纳税人自行转让原房地产的.免征土地增值税。

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我国公民张先生为国内某企业高级技术人员.2013年1-12月收入情况如下:
(1)每月取得工薪收入8400元。
(2)3月转让2008年购买的三居室精装修房屋一套(不属于家庭唯一住房),售价230万元,转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元,购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。
(3)6月因提供重要线索,协助公安部门侦破某重大经济案件,获得公安部门奖金2万元,已取得公安部门提供的获奖证明材料。
(4)9月在参加某商场组织的有奖销售活动中,中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过公益部门捐赠给贫困地区。
(5)10月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用,一次性取得特许权使用费收入60000元,该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。
要求:根据上述资料,按项目计算张先生应缴纳的个人所得税。

(1)1-12月工薪收入应缴纳的个人所得税=[(8400-3500)×20%-555]×12=5100(元)
(2)转让房屋所得应缴纳的个人所得税=(230-100-13.8-3)×20%×10000=226400(元)
(3)举报协查违法犯罪活动。从公安部门获得的奖金免征个人所得税。
(4)公益捐赠扣除限额=30000×30%=9000(元)
中奖所得应缴纳的个人所得税=(30000-9000)×20%=4200(元)
(5)从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额=60000×(1-20%)×20%=9600(元)
从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税=9600-7800=1800(元)

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甲公司与乙供应商按赊销方式签订采购机器设备和设备配件的两份合同,合同约定,8月1日交货,交货当天收取货款。乙供应商于2013年5月13日,在机器设备尚未完工的情况下,开具了设备配件的增值税专用发票,金额为20万元,并将发票放在设备配件的包装箱内,准备待机器设备完工后,一起发送给甲公司。但是,到2013年11月25日,乙供应商一直未能完工交货,乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司。甲公司由于诸多原因,决定取消相关的两个订单,经双方协商,乙供应商同意取消订单,但要求甲公司承担已开出且超期未认证发票的税金损失。
请问:
(1)乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税务处理?
(2)甲企业如在11月25日取得此发票可否抵扣?
(3)如属于当月发现开票有误尚未交付发票的情况·假设不符合作废条件,乙供应商应如何开具红字增值税专用发票?

(1)根据税法规定,乙供应商应在合同约定的收款日期当天开具相应的增值税专用发票,而乙供应商提前开具发票不符合税法规定.提前开具发票的,应在开具发票的当期计算缴纳增值税,增值税销项税额=20×17%=3.4(万元)
(2)如果甲公司在11月25日取得该增值税专用发票,不可以抵扣增值税进项税额,原因是已超过了180天的认证期限.根据税法规定:增值税一般纳税人取得2011年1月1日以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票,应在开具之日起186日内到税务机关办理认证。并在认证通过的次月申报期内,向主管税务机关申报抵扣增值税进项税额。增值税一般纳税人取得2011年1月1日以后开具的增值税专用发票,未在规定期限内到税务机关办理认证的,不得作为合法的增值税扣税凭证,不得计算进项税额抵扣。
(3)根据税法规定。如果乙供应商因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的。在开票当月即发现有误须在开具有误专用发票的认证期限内向主管税务机关填报申请单.并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由乙供应商出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具通知单。乙供应商凭通知单开具红字专用发票。

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某灯具生产企业于2012年1月注册成立进行生产经营,2012年应纳税所得额为-200万元。2013年度生产经营情况如下:
(1)销售产品取得不含税收入20000万元。
(2)产品销售成本10000万元。
(3)营业税金及附加500万元。
(4)销售费用4000万元(其中广告费400万元);财务费用400万元。
(5)“投资收益”100万元(投资非上市公司的股权投资按权益法确认的投资收益80万元,国债持有期间的利息收入20万元)。
(6)管理费用2400万元(其中业务招待费170万元,新产品研究开发费60万元)。
(7)营业外支出1600万元(其中通过省教育厅捐赠给某高校200万元,非广告性的赞助支出100万元,存货盘亏损失100万元)。
(8)计入成本、费用中的实发工资540万元;发生的工会经费15万元、职工福利费82万元,职工教育经费18万元(已经取得专用收据)。
该企业请注册税务师根据上述资料,计算该企业2013年应缴纳的企业所得税。

销售营业收入总额=20000(万元)
各项扣除:
①成本10000(万元)
②销售税金及附加500(万元)
③销售费用4000(广告费)在销售营业收入15%内据实扣除:20000×15%=3000(万元)
>400(万元),广告费可据实扣除。
财务费用400万元
业务招待费限额=20000×5‰=100(万元),170×60%=102(万元)
准予扣除的业务招待费为100万元,因此,业务招待费调增=170-100=70(万元)
准予扣除的管理费用为2400-70=2330(万元)
期间费用4000+400+2330=6730(万元)
④2013年年度利润总额=20000-10000-500+100-(4000+400+2400)-1600=1200(万元)
公益性捐赠支出扣除限额=1200×12%=144(万元)
营业外支出=1600-(200-1445-100=1444(万元)
⑤工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)
调增15-10.8=4.2(万元)
职工福利费扣除限额
=540×14%=75.6(万元)
调增82-75.6=6.4(万元)
职工教育经费=540×2.5%=13.5(万元)
调增18-13.5=4.5(万元)
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)
2013年应纳税所得额=20000-(10000+500+6730+1444)+15.1-60×50%(加计扣除)-200(2012年亏损)=1111.1(万元)
2013年应纳税额=1111.1×25%=277.78(万元)

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2013年3月底。石家庄市某企业因当期投资过多,造成货币资金不足,使得企业在规定的纳税申报期内,支付员工工资后无多余的资金缴纳增值税、城建税和教育费附加,企业的财务人员非常焦急,在2013年4月4日到当地的某税务师事务所进行咨询,对于企业的这种情况请您替该事务所分析应该如何进行税务处理,以及建议该企业应该注意的地方。
要求:如果你是注册税务师,对于上述企业的情况应该如何帮助财务人员解决问题。

企业可以采取申请延期缴纳税款的方式解决现在面临的问题。
根据规定,当期货币资金在扣除应付职工工资和社会保险后不足以缴纳税款的,纳税人经过省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局的批准,可以延期缴纳税款,最长延期不得超过3个月。
具体审批程序是在纳税期限届满前提出申请.并报送申请延期缴纳税款报告、当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单,资产负债表,应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。
税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或不予批准的决定;不予批准的.从缴纳税款期末届满之日起加收滞纳金。
综上所述,企业应该按规定及时认真的准备相关资料。在4月15日前向河北省国税局及河北省地税局提交规定的资料,提出延期纳税申请。如果税务机关没有批准,该企业需要从4月16日起加收滞纳金。
此外应注意.在增值税的申报期内,如果未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的。可能会被税务机关处以罚款,所以,在4月15日前还必须对3月份的税额进行正常的申报。

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某公司主要从事建筑工程机械的生产制造,2013年发生以下业务:
(1)签订钢材采购合同一份,采购金额8000万元;签订以货换货合同一份,用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材,签订销售合同一份,销售金额15000万元。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同,甲合同约定:由委托方提供主要材料(金额300万元),受托方只提供辅助材料(金额20万元),受托方另收取加工费50万元;乙合同约定:由受托方提供主要材料(金额200万元)并收取加工费40万元。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份,合同约定:技术开发金额共计1000万元,其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份,承包金额300万元,公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位,并签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他账簿10本。
(说明:购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为10.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种)
要求:根据上述资料,按照业务顺序计算应缴纳的印花税,每问需计算出合计数。

(1)签订的购销合同应缴纳的印花税=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)
(2)签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=[(50+20)×0.5‰+200×0.390+40×0.590]×10000=1150(元)
(3)签订的技术合同应缴纳的印花税=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)
(4)签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=(300+100)×0.30/00×10000=1200(元)
(5)新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)
(6)启用其他账簿应缴纳的印花税=10×5=50(元)

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某注册税务师接受企业委托审核汇算清缴相关资料,发现以下业务,提出异议,请判断企业的做法是否正确,如不正确,请指明应如何处理?
(1)企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险,金额分别相当于职工工资总额的8%,计入工资核算,并在企业所得税前全部扣除。
(2)审核个人所得税税额计算,发现上述企业负担的补充养老保险与补充医疗保险均已与职工当月工资合并缴纳个人所得税。


业务(1)中,企业的处理不正确:超过职工工资总额5%的部分,即3%不能在企业所得税前扣除,需依法做纳税调增处理。
【提示】财税[2009]27号规定。企业为全体员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。
业务(2)中,企业负担的补充养老保险的处理不正确,对补充养老保险单位缴费的部分,在计入个人账户时,个人暂不缴纳个人所得税。职工取得的企业支付的补充医疗保险应并入职工的当月工资一并缴纳个人所得税,企业对补充医疗保险的处理正确。

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要求:注册税务师对审核过程中发现的问题进行分析,并进行正确的纳税调整,计算企业应缴纳的企业所得税税额。(结果保留两位小数)
资料:注册税务师2013年1月10日受托审核某市调味品生产企业2012年企业所得税核算情况,企业会计计算的利润总额为533万元,企业已预缴企业所得税50万元,注册税务师审核时发现如下业务:
(1)其他业务收入中包括:
①企业外购一批包装物专门用于出租,当年取得租金收入150万元;
②企业2011年3月销售散装产品时出借一大批包装物,向购买方收取押金30万元,企业会计当年记入了“其他应付款”科目,2012年因包装物逾期未收回将押金全额转人“其他业务收入”;
③企业2012年2月销售时出借一批包装物,向购买方收取的押金20万元,考虑到如果逾期收不回还是要转入“其他业务收入”,在收取时直接全额记入了“其他业务收入”核算;
(2)投资收益中有国债利息收入40万元,金融债券利息收入15万元,后将金融债券对外转让取得的所得25万元;
(3)管理费用中业务招待费为9.6万元;
(4)销售费用中有广告费和业务宣传费185.54万元;
(5)企业2012年年初购进当年生产所需材料一批,不含税金额为280万元,取得普通发票,该发票未加盖发票专用章。后与销售单位联系时获知,此单位因违法经营被工商行政机关吊销营业执照并依法收缴了公章。此材料已经办理入库,会计入员将其计入材料明细账后,其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元,取得铁路部门开具的运输单据,进项税额已经抵扣;
(6)企业计入管理费用中的工资中包括为公司高管支付个人家庭日常开支28万元;
(7)企业12月出口产品取得销售收入500万元,产品成本300万元,当月收齐相关单证并经过税务机关审批,企业仅做了如下会计处理
借:应收账款。500
贷:主营业务收入——出口销售收入500
借:主营业务成本300
贷:库存商品300
(8)其他资料:
①企业账簿记载:企业主营业务收入为2000万元,其他业务收入200万元r投资收益80万元,主营业务成本1200万元,其他业务成本20万元,营业税金及附加82.5万元,管理费用300万元,销售费用200万元,财务费用50万元。营业外收支净额为105.5万元,营业外收入中有技术转让所得290万元(转让收入300万元,发生转让费用10万元)
②企业当年的产品完工率为90%,完工产品的销售率为70%
③企业产品及材料适用的增值税税率为12%,城建税税率为7%。教育费附加征收率为3%,出口产品退税率为15%。企业当年12月自行计算的应纳增值税额为-15万元尚未申报。

(1)企业2011年3月销售产品时出借包装物的押金30万元,2012年逾期未收回包装物将其全额转入“其他业务收入”,少计了增值税.应当调减其他业务收入,补计增值税销项税额=30÷(1+17%)×17%=4.36(万元),应当调减应纳税所得额4.36万元。同时补计增值税应当补缴城建税、教育费附加为4.36×(7%+3%)=0.44(万元),合计调减应纳税所得额4.8万元。
2012年2月销售产品时出借包装物的押金20万元,未逾期不应计入“其他业务收入”核算,应当调减应纳税所得额20万元。
(2)根据税法规定.国债利息收入是免税的,应当调减应纳税所得额40万元,金融债券利息收入和金融债券转让所得应当依法纳税。
(3)业务招待费实际发生额的60%=9.6×60%=5.76(万元)
业务招待费的扣除限额为(2000+200-4.36-20)×0.5%=10.88(万元),应以5.76万元为扣除限额。应当调增应纳税所得额3.84万元。
(4)广告费、业务宣传费扣除限额为(2000+200-4.36-20)×15%=326.35(万元),广告费及业务宣传费未超支,不作调整。
(5)购进材料未取得合法票据不得计入成本费用中列支,购进生产用材料发生的运费取得合法运输票据的,可以正常抵扣进项税额。购进材料不含税金额为280万元,材料总成本为280×(1+17%)=327.60(万元)。
已经通过完工产品销售计入当期损益的材料成本为327.60×80%×90%×70%=165.11(万元),应当调增应纳税所得额。
(6)为高管人员支付的个人家庭日常开支属于与企业收入无关的支出,不得在税前扣除,应当调增应纳税所得额28万元。
(7)当期不得免征和抵扣税额=500×(17%-15%)=10(万元),应做进项税额转出处理。当期免抵退税额=500×15%=75(万元)
12月实际应纳增值税=-15+10=-5(万元),所以,当期应退税额为5万元。
当期免抵税额=75-5=70(万元)
当期不得免征和抵扣税额10万元应当做进项税额转出,增加出口产品的成本,应调减应纳税所得额10万元。
【提示:3月份补计的增值税不能参与免抵退税的计算】
根据税法规定,当期免抵税额应当计算缴纳城建税及教育费附加。应当补缴的城建税及教育费附加为70×(7%+3%)=7(万元)
出口业务共应调减应纳税所得额=10+7=17(万元)
(8)技术转让所得不超过500万元免征企业所得税.所以,转让所得290万元为免税所得,应调减应纳税所得额290万元。
(9)企业应纳税所得额=533-4.8-20-40+3.84+165.11+28-17-290=358.15(万元)
应缴纳企业所得税=358.15×25%-50=39.54(万元)。

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