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模拟试卷三

下列关于企业开具和使用发票的说法中,正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某生产企业2013年5月发生出口业务,当月外销收入1200万元,已知货物的征税率为17%,退税率为13%,当月在境内购进材料1000万元,购进进料加工免税材料300万元,已知应税材料税率为17%,企业采用按审批数做账.企业未收到主管税务机关开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》,则以下会计处理正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某外贸企业2013年10月外购商品一批,支付价款(价税合计)7000万元,其中40%内销,取得不含税收入3000万元,外销60%,取得收入6000万元。则税务机关核定的应退税款是( )万元。(增值税税率17%,退税率13%)▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

以下关于计算营业税的营业额的陈述,正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

因甲税务师事务所代理人丙身体不适,所代理的乙企业2013年9月份的增值税申报未在规定的期限内办理,乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金5000元和罚款3500元的决定。对于这些滞纳金和罚款,应( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某软件生产产企业为居民企业,2013年实际发生的工资支出100万元,职工福利费支出15万元,职工培训费是40万元,工会经费支出5万元,未取得工会经费收入专用收据,2013年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

行政复议期间,下列情形中,行政复议终止的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域,第一块土地的土地使用权属于某免税单位,企业无偿使用,面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业,面积30000平方米,其中企业办学校5000平方米,医院3000平方米;第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有,面积10000平方米,实际使用面积各50%,假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元,则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为( )元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》“出口销售额乘征退税率之差”按( )计算填报。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

2013年某个体工商户取得销售收入30万元,将不含税价格为15万元的商品用于亲友消费;转让股票取得转让所得10万元,取得基金分红5万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

根据税法的规定,下列情形中税务机关有权核定其应纳税额的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某注册税务师在对某企业进行所得税汇算清缴鉴证业务时,发现企业涉及企业重组业务,以下说法正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

纳税人取得的以下所得不是按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

以下有关税务行政复议代理实务的表述,正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列各项可以不征或免征土地增值税的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某工业企业为上市公司,2013年发生如下经济业务.已作出了相应的会计处理,注册税务师审核时认为正确的有( )。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第3行“营业税金及附加”。应当包括以下( )项目。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

以下作为业务招待费的扣除限额的计算基数的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某个人独资企业.在计算个人所得税时,以下说法中正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列凭证中.无需缴纳印花税的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

注册税务师王某在对某房地产企业2013年所得税汇算清缴鉴证时.发现房地产企业投资收益列支以下情况,请分别判断以下投资收益应补税的金额:
(1)2013年5月购买A上市公司发行股票50万股.企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益4万元。A公司所得税税率为20%;
(2)2013年2月以货币资产150万元.购买在深交所上市B公司股票,投资比重为2%,2013年5月B公司股东大会决定分配现金股利2500万元。房地产企业按持股比例确认投资收益。B公司企业所得税税率为22%;
(3)2013年位于深圳的子公司分同利润85万元,房地产企业按此金额确认为投资收益。子公司企业所得税税率15%。

(1)企业会计年末自行根据投资比例确认投资收益,不属于税法规定的收入。不存在补税的问题。股息、红利等权益性投资收益。除国务院财政、税务主管部门另有规定外,按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
(2)应补税=2500×2%×25%=12.5(万元)
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税的,但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
(3)免税的投资收益,不必补税。
居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益,属于税法规定的免税收入,即使存在税率差.也不需要补税。

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请您作为注册税务师分析以下纳税人提出的行政复议中,复议机关是否应当受理。并说明具体的规定。
(1)B市A县国税局根据举报派人到县内凯达商店检查.查实该店上月隐瞒收入少缴税款1420.20元。8月11日.A县国税局依法作出并送达《税务处理决定书》.责令该店于8月26日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自已没有少缴税.但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于商店负责人不在A县,所以直到12月10日才向B市国税局提出复议申请。
(2)A县居民张某,对于自2008年1月1日起将企业所得税税率调整为25%,认为在制定上考虑的有关因素不足.税率太高.应当再调减.故向户口所在地的A县国税局提出了行政复议申请。
(3)某房地产公司由于遭受自然灾害.资金紧张,于8月31日向当地C省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请.9月15日.省地方税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服,于9月20日向当地省人民政府提出了行政复议,9月24日省人民政府决定受理.但是该企业财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议,于是又在9月25日向国家税务总局提出行政复议。

(1)B市国税局应当不予受理行政复议申请。申请人超过法定的复议期限的.复议机关不予受理行政复议,复议期限为纳税人实际缴清税款和滞纳金或者提供担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内。本例中纳税人提出行政复议的时间已经超过上述期限,所以复议机关应当不予受理。
(2)A县国税局应当不予受理行政复议申请。税务行政复议的范围并不包括国家法律.复议机关不予受理。
(3)国家税务总局应当不予受理行政复议申请。已向其他法定复议机关提起行政复议.且被受理的.复议机关不予受理。本例中纳税人已经向省人民政府提起了行政复议.且省人民政府已经受理,所以国家税务总局不应接受复议申请。

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A公司为一综合性的商业零售企业,增值税一般纳税人.适用增值税税率17%.2013年3月发生下列事项,请分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数):
(1)当月平价销售电器.收到供货方与销售量挂钩的返利款50000元。
(2)2013年1月销售货物30000元,发货的同时开其了增值税专用发票.本月初因质量问题被退回。
(3)将上月购进的成本为15000元小家电用于职工福利。
(4)本月购进货物28000元用于对灾区捐赠(同类产品售价为30000元)。
(5)商场内设独立核算的啤酒屋.自制啤酒1吨.取得零售销售收入20000元。
(6)当月向某供货方收取进场费100000元。

(1)收到平销返利.应冲减增值税进项税额=50000÷1.17×17%=7264.96(元)
(2)销售货物因质量问题发生退货的.应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》,购货方主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后.出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的A公司凭购买方提供的通知单方可开具红字专用发票,并冲减当月的销项税额30000×17%=5100(元)。
(3)购进货物用于职工个人福利,属于进项税额不得抵扣的情况,应当将原抵扣的进项税额予以转出处理.当月进项税额转出=15000×17%=2550(元)。
(4)购进货物用于对灾区捐赠的,应按以下顺序确定销售额:本企业同类售价,其他纳税人同类售价,最后才是按组价计算。企业对外捐赠应确认销项税额=30000×17%=5100(元)。
(5)商场内独立核算的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒,应当征收消费税。啤酒的消费税额为每吨250元。增值税销项税额-20000÷1.17×17%=2905.98(元)。
(6)对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入,例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税额。应按营业税的适用税目税率征收营业税,应纳营业税=100000×5%=5000(元)。

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天津市安路汽车租赁公司是一家专门从事汽车租赁服务的公司,属于小规模纳税人。2013年10月发生如下业务:
(1)10月安路公司取得散客汽车租赁收入85万元(含税),另收取客户支付的超时违约金3万元和汽车额外清理费用1万元。
(2)10月与某婚庆公司达成租车协议,将公司的一辆高端宾利车租赁给婚庆公司,租赁期间为3年.公司当月收取婚庆公司预付的第一年的租金30万元。
(3)10月经公司管理层批准,将一套市场价值50万元房产无偿奖励给公司上年度有突出奉献的员工。该房产公司购置原价为40万元。
要求上述内容,请回答以下问题:
(1)请计算当月与婚庆公司签订的租车协议应纳增值税,并说明理由。
(2)请分析公司将房产奖励给员工应纳的营业税,并说明理由。
(3)请计算安路公司2013年10月应缴纳的、城建税及教育费附加。

(1)安路公司取得的预付租金应纳增值税=30×3%=0.9(万元)
根据税法规定,纳税人提供有形动产租赁服务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
(2)安路公司将房产奖励给员工应纳的营业税=(50-40)×5%=0.5(万元)
根据税法规定。单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或个人,视同发生应税行为按规定征收营业税。所以安心公司应视同销售房产计算营业税。
(3)取得散客汽车租赁收入应缴纳增值税=(85+3+1)÷(1+3%)×3%=2.59(7/元)
应缴城建税教育费附加=(2.59+0.9+0.5)×(7%+3%)=0.4(万元)

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泰达房地产公司开发一栋普通标准住宅,公司的初始销售计划为:房屋预计售价为1000万元,可扣除的成本费用为800万元,计算的增值率为:200÷800=25%,该房地产公司需要缴纳土地增值税:200×30%=60(万元)。
咨询注册税务师之后,注册税务师为公司提出的方案如下:将该房屋进行简单装修,费用为200万元,房屋售价增加至1200万元。则按照税法规定可扣除项目增加为1000万元。增值额为200万元,增值率为:200÷1000=20%。根据土地增值税相关规定,纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的(含20%),免征土地增值税。
问题:
(1)企业可以降低税收负担的纳税筹划方法包括哪些?
(2)注册税务师的这种筹划思路属于哪种筹划方法,其基本原理是什么?

(1)企业可以降低税收负担的税收筹划方法包括不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法和退税方法。
(2)注册税务师的筹划思路属于减免税方法。减免税方法是指依据国家税收法律、法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案,以减轻税收负担的方法。

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某市安然租赁公司购置了大量房产,专门用于出租.以取得租赁收入。2013年1月天然化妆品厂拟租用安然公司在市区的库房数间,用以存储产品及原料。库房原值为1600万元.残值率5%,税法规定按20年折旧,假设企业适用所得税率25%。当地政府规定,房产的减除比例为原值的30%。双方协商后,提出两个方案:方案一:安然公司仅将库房租赁给天然化妆品厂,不提供其他服务,所储产品及原料由天然化妆品厂自行派人进行管理。年租金收入为300万元。双方签订房产租赁合同。
方案二:安然公司代天然化妆品厂存储并管理所储产品及原料,因此而专门配备的保管人员的工资、福利及其他管理费用每年20万元由安然公司承担。双方签订仓储合同,年仓储费300万元。请以净收益为判断标准,对安然公司的此项业务进行税收筹划,代为决策与天然化妆品厂签订何种合同。(分析时不考虑土地使用税)。

根据《营业税暂行条例》的规定:租赁业、仓储业应按服务业缴纳营业税,适用税率相同÷均为5%;《房产税暂行条例》及有关政策法规规定:租赁业与仓储业的计税方法不同。仓储由保管人按房产原值缴纳房产税,即:应纳税额=房产原值×(1一扣除率)×1.2%;房产用于租赁的,其房产税依照租金收入的12%计算缴纳。即:应纳税额=租金收入金额×12%。方案一:应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)
应纳营业税=300×5%=15(万元)
应纳房产税=300×12%=36(万元)
应纳城建税、教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)
房产折旧额=1600×(1--5%)÷20=76(万元)
应纳所得税=(300-0.3-76-15-36-1.5)×25%=171.2×25%=42.8(万元)
租金收入净收益=171.2-42.8=128.4(万元)
方案二:应纳印花税=300×1‰=0.3(万元)
应纳营业税=300×5%=15(万元)
应纳房产税=1600×(1-30%)×1.2%=13.44(万元)
应纳城建税、教育费附加=15×(7%+3%)=1.5(万元)
房产折旧额=1600×(1-5%)÷20=76(万元)
应纳所得税=(300-0.3-76-15-13.44-1.5-20)×25%=173.76×25%=43.44(万元)
租金收入净收益=173.76-43.44=130.32(万元)
通过以上计算分析,方案二净收益较高,所以,应当选择方案二,即与天然化妆品厂签订仓储合同,能获得更多的净收益。

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A工业企业系增值税一般纳税人,2013年9月25日采用预收款方式销售一批材料给外地的小规模纳税人B公司,当天收到预收款10000元,并签订合同约定,销售材料价值117000元(含增值税),货物于9月30日发出。B公司要求在支付预付款时开具全额增值税专用发票,A企业表示不同意,只开具了收款收据;双方按协议于9月30日发出货物.B公司于当天支付了剩余款项,当日A工业企业以开具专用发票的会计入员有事请假为由拒绝开具增值税专用发票,只为其开具了普通发票。B公司在使用过程中发现上月购入的一批材料因质量问题不能正常使用(当时取得增值税专用发票,合计金额234000元),遂立即将情况向A企业反映,A企业经调查核实,协商给其30%的折让。
要求:
(1)A企业可否开具普通发票?简要说明理由。
(2)A企业在收取预收款时可否开具专用发票?简要说明理由。
(3)发生的销售折让,A企业应对发票作何处理?简要说明理由。

(1)A企业可以开具普通发票,根据《发票管理办法》的规定,一般纳税人向小规模纳税人销售货物,可以不开具增值税专用发票,所以,开具普通发票是可以的。
(2)A企业不可以在收取预收款时开具发票。根据规定.企业采用预收款方式销售货物的。应当于货物发出的当天开具增值税专用发票。A企业收取预收敏时并没有发货。不符合开具增值税专用发票的时限。
(3)发生销售折让时,由于双方均已入账。不符合发票直接退回作废的条件,应依据购货方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》开具红字增值税专用发票。按退货或折让金额冲减原销售额.同时冲减销项税额。

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2013年A公司向职工个人支付12月份工资和全年一次性奖金,对某职工有两个分配方案:(1)12月份基本工资4500元,全年一次性奖金18500元;
(2)12月份基本工资4500元,当月奖金500元,全年一次性奖金18000元。
计算两种方式下该职工应缴纳的个人所得税?分析哪个方案更好?

第一种方案:
工资应纳个人所得税=(4500-3500)×3%=30(元)
全年一次性奖金按12个月分摊后,每月的奖金=18500/12=1541.67,适用税率为10%,速算扣除数为105。
应纳税额=18500×10%-105=1745(元)
当月工资与全年一次性奖金共纳个人所得税=30+1745=1775(元)
第二种方案:
当月奖金并入当月工资额计算缴纳个人所得税。工资应纳个人所得税=(4500+500-3500)×3%=45(元)
全年一次性奖金按12个月分摊后,每月的奖金=18000/12=1500,适用税率为3%,速算扣除数为0。
全年一次性奖金应纳个人所得税=18000×3%=540(元)
当月工资、奖金与全年一次性奖金共纳个人所得税=45+540=585(元)
比较两种方案,第一种方案比第二种方案多缴个人所得税1190元。
所以,应选择第二种方案。

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某居民企业为增值税一般纳税人,2013年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元;2013年度已预缴企业所得税130万元,注册税务师审核当年度相关生产经营资料如下:
(1)企业坐落在某市区。全年实际占用土地面积共30000平方米,其中5000平方米为厂区内的绿化区,企业的医院共占地500平方米,1500平方米土地借给武警部队作为训练场地;另外企业分设的A机构占地3000平方米,其中出租给公安机关的一块场地100平方米。
(2)企业拥有整备质量49.5吨的载货卡车20辆;整备质量为15.7吨的挂车15辆。中型载客汽车10辆,其中包括2辆电车,另有小轿车5辆。
(3)企业当年的固定资产原值共计6000万元,其中:房产原值4000万元,机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份,4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某代理商存放货物,出租期限1年,共计租金40万元,签订合同时预收一个季度租金10万元,其余的在租用期的当季收取。
(4)企业当年签订货物销售合同35份.记载金额6500万元。年终实现不含税销售额共计6500万元,取得送货的运输费收入58.5万元;购进原材料,取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额4500万元、进项税额765万元;另支付铁路运输费20万元,保险费和装卸费18万元,取得铁路部门开具的合法货票。“国庆”节前,将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工,市场含税销售价每件468元,成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3800万元。
(5)“投资收益”账户记载:已持股2年的某上市公司派发的股息12万元、购买国债取得利息收入36万元、取得金融债券利息收入24万元。
(6)发生财务费用200万元;其中包含与某商业银行签订1200万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息60万元,与某企业签订2000万元(借期一年)借款合同支付的年利息120万元.以及因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元。其中包括业务招待费100万元和新产品开发费用210万元,但未包括相关税金。
(8)发生广告费740万元,业务宣传费用60万元,代销手续费5万元。
(9)企业本年度在册员工500人,全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资80万元)、拨缴职工工会经费18.4万元,实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。
(10)营业外支出实际发生额60万元,其中包括对某展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款20万元。
(11)企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台,取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用.并已按规定计列折旧费用。
其他相关资料:城镇土地使用税每平方米单位税额5元;载货汽车整备质量每吨车船税年税额80元、中型载客汽车车船税每辆年税额500元、小轿车车船税每辆年税额400元}房产税计算余值时的扣除比例20%;相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证,管理费用的调整中不考虑工资和三项经费。
该企业领导想知道以下事项,请注册税务师给予解决:
1.企业全年应缴纳的城镇土地使用税、车船税、房产税、印花税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。
2.企业当年投资纳收益应税所得额。
3.企业财务费用、管理费用应调整的应纳税所得额及企业税前可扣除的销售费用。(不含加计扣除)
4.企业工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额(含加计扣除)。
5.企业营业外支出应调整的应纳税所得额。
6.企业2013年度应纳的企业所得税。
7.企业购置节能节水专用设备的投资抵免额。
8.企业2013年度应补(退)的企业所得税。
如果您是注册税务师。请针对以上要求进行核算解决。(计算结果可以保留两位小数)

(1)应纳城镇土地使用税、车船税、房产税和印花税:
应纳城镇土地使用税=(30000-500-1500)×5+3000×5=155000(元)=15.5(万元)
应纳车船税=49.5×20×80+16×15×80×50%+10×500+5×400=95800(元)=9.58(万元)
应纳房产税=(4000-200)×(1-20%)×1.2%+200×(1-20%)×1.2%/12×3+10×3×12%=40.56(万元)
应纳印花税=40×1‰+6500×0.390+1200×0.05‰=2.05(万元)
(2)应纳增值税:
销项税额=6500×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.0468÷(1+17%)×17%=1116.9(万元)
可以抵扣的进项税额=765+20×7%+51=817.4(万元)
应纳增值税=1116.9-817.4=299.5(万元)
(3)应纳营业税、城建税和教育费附加:
应纳营业税=10×3×5%=1.5(万元)
应纳城建税=(299.5+1.5)×7%=21.07(万元)
应交教育费附加=(299.5+1.5)×3%=9.03(万元)
2.上市公司派发的股息12万元和购买国债到期兑付取得利息收入36万元免征所得税.投资收益应纳税所得额是24万元。
3.(1)财务费用应调增应纳税所得额=120-2000×(60÷1200)=20(万元)
(2)管理费用应调增应纳税所得额
销售(营业)收入=6500+58.5÷(1+17%)+500×0.0468÷(1+17%)+10×3=6600(万元)
业务招待费扣除限额=100×60%=60(万元)
而6600×590=33(万元),故税前只能扣除33万元,管理费用应调增应纳税所得额=100-33=67(万元)
(3)税前可扣除的销售费用:
广告费和业务宣传费扣除限额=6600×15%=990(万元),实际发生额=740+60=800(万元),不超过扣除限额,可以在所得税前全部扣除,无须进行纳税调整。
税前可扣除的销售费用=740+60+5+20×(1-7%)+18=841.6(万元)
上述20万元和18万元为销售货物支付的运费,在扣除增值税进项税额后计入“销售费用”科目.而销售货物支付的保险费和装卸费应全额计入“销售费用”科目。
4.工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额:①安置残疾人员,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资80万元的100%加计扣除,所以,应调减应纳税所得额80万元。
②税前准予扣除的职工福利费标准=800×14%=112(万元)
实际发生职工福利费支出122.8万元,超过规定标准的10.8万元税前不得扣除,调增应纳税所得额。
③税前准予扣除的职工工会经费标准=800×2%=16(万元)
实际拨缴职工工会经费支出18.4万元,超过规定标准的2.4万元税前不得扣除,调增应纳税所得额。
④税前准予扣除的职工教育经费标准=800×2.5%=20(万元)
实际发生职工教育经费支出25.5万元,超过规定标准的5.5万元在当年税前不得扣除,但准予在以后纳税年度结转扣除。
工资和三项经费应调整的应纳税所得额=-80+10.8+2.4+5.5=-61.3(万元)
5.营业外支出应凋增应纳税所得额=25+20=45(万元)
6.2013年度应纳企业所得税:
应纳税所得额=6600+24-3800-15.5-9.58-40.56-2.05-1.5-21.07-9.03-(200-20)-(400-67)-210×50%-841.6-61.3-(60-45)-45=1143.81(万元)
应纳企业所得税=1143.81×25%=285.95(万元)
7.购置节能节水专用设备的投资抵免额=300×10%=30(万元)
8.2013年度应补(退)的企业所得税额:
全年应纳企业所得税=285.95-30=255.95(万元)
企业已预缴130万元,汇算清缴应补所得税=255.95-130=125.95(万元)

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