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模拟试卷五

下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述,正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

税务机关实施税收保全措施时,下列不在税收保全措施范围之内的物品是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某税务师事务所注册税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税纳税申报事项,由于税前扣除额计算错误,致使H先生2010年12月7日多缴个人所得税1610元,其多缴税款应于( )以前向主管税务机关申请退还,并由该税务师事务所赔偿H先生一定的经济损失。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人需要领购经营地发票的,应向经营地税务机关提供《外出经营活动税收管理证明》,并( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

以下有关“增值税检查调整”专门账户的表述,不正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某企业为增值税一般纳税人,2014年1月15日通过银行划账上缴2013年12月应纳的增值税税额3000元,则正确的会计处理为( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

某企业财务主管前往当地税务师事务所咨询,下列项目所包含的进项税额,不得从销项税额中抵扣的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

《企业所得税年度纳税申报表》中“免税收入”不得填列( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

注册税务师审核某工业企业2012年12月书立、领受的应税凭证时,有关印花税的税务处理不正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案,除法律行政法规另有规定外,应当至少保存( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定,税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,下列处理正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

关于注销税务登记管理规程的说法,正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

在整个税收征收管理工作中,税务机关必须依法将纳税人应纳的税款组织征收入库。下列属于税款征收措施的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

企业发生的以下资产损失,应以清单申报方式向税务机关申报扣除的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列各项不同用途的应税消费品,不需要缴纳消费税的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

属于增值税一般纳税人的生产企业出口自产产品,增值税出口退税的会计核算中,可能会涉及到的会计科目有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时,下列行为不需要缴纳土地增值税的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列业务中,有关营业税计税依据的确定,表述正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列关于税务行政复议的管辖原则的说法中,不正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

未经涉税服务业务委托人同意,税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿,但下列( )情况除外。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

(一)某事业单位按照税法规定属于个人所得税的扣缴义务人。该单位认为自己是行政事业单位,因此,虽接到税务机关通知,仍未按照税务机关确定的申报期限报送《扣缴个人所得税报告表》,被主管地方税务机关责令限期改正并处以罚款500元。对此,该单位负责人非常不理解,认为自己不是个人所得税的纳税义务人,而是替税务机关代扣税款,只要税款没有少扣,晚几天申报不应受到处罚,故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。
问题:
作为注册税务师请判断税务机关的处罚决定是否正确?为什么?

(一)(1)税务机关的处罚决定是正确的。
(2)根据《税收征管法》第25条规定:“扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。”因此,该事业单位作为扣缴义务人应当按照规定报送《扣缴个人所得税报告表》。
根据《税收征管法》第62条规定:“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的,由税务机关责令限期改正,可处以2000元以下的罚款;情节严重的,可处以2000元以上1万元以下的罚款。”因此,税务机关作出的处罚决定是正确的。

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(二)某电器有限公司2013年3月10日,在省外某市设立销售分公司并于当月领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同,并由电器公司预付了一年的租金。2013年6月15日,电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书,要求电器公司在6月底前到分公司所在地国税局办理税务登记,并支付罚款1000元。电器公司认为分公司尚未开展业务,也未取得收入,而不需要办理税务登记手续,更不能接受罚款处罚。2013年7月30日,电器公司又接到分公司所在地国税局处罚决定书要求电器公司办理其分公司的税务登记并支付罚款5000元。电器公司于是向当地A税务师事务所进行咨询,询问该事项为何需要办理税务登记、税务行政处罚的依据是什么、该处罚是否可免除、是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议、税务师能否接受税务行政复议的委托。请就上述问题作出回答。

(二)1.询问该事项为何需要办理税务登记:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条规定:企业,企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位(统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之13起30日内,持有关证件,向税务机关申报办理税务登记。2.税务行政处罚的依据是什么:根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条(一)规定:纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的处2000元以上10000元以下的罚款。3.该处罚是否可免除:前项处罚企业并未履行,本次可属情节严重,处罚不可免除。4.是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议:该事项属于税务行政复议的受案范围,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院提起行政诉讼。5.税务师能否接受税务行政复议的委托:注册税务师可以由所在的税务师事务所统一受理,并与被代理人签订《税务代理协议书》,接受行政复议委托。

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(三)某旅游开发有限公司2013年8月1日开业,当月发生有关业务及收入如下:
(1)旅游景点门票收入300万元;
(2)景区索道客运收入80万元;
(3)民俗文化村项目表演收入50万元;
(4)与甲企业签订合作经营协议:以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属旅游公司所有),按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入;
(5)与乙企业签订协议,准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售,一次性收取进场费10万元,当月该产品零售收入8万元,开具旅游公司普通发票。
问题:
1.计算门票收入应缴纳的营业税;
2.计算索道客运收入应缴纳的营业税;
3.计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税;
4.计算合作经营酒店收入每月应缴纳的营业税;
5.计算商店应缴纳的增值税及营业税。

(三)(1)门票收入应缴纳的营业税=300×3%=9(万元)(文化体育业)(2)索道客运收入应缴纳的营业税=80×5%=4(万元)(服务业)(3)表演收入应缴纳的营业税=50×3%=1.5(万元)(文化体育业)(4)合作经营酒店每月应纳营业税=20×5%=1(万元)(服务业)(5)商店销售旅游产品应缴纳增值税=8÷(1+3%)×3%=0.23(万元)商店收取进场费应纳营业税=10×5%=0.5(万元)。

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(四)2013年底,某食品生产企业准备给本单位员工发放礼品,主要涉及发放外购实物及本企业自产的产品。财务人员找到诚信税务师事务所咨询相关税收政策。(不考虑相关会计处理)问题:
1.增值税主要注意哪些涉税事项?
2.个人所得税主要注意哪些涉税事项?
3.企业所得税主要注意哪些涉税事项?

(四)1.增值税需要注意的涉税事项:(1)将自产的货物用于集体福利或个人消费,视同销售货物,应按下列顺序确定销售额征收增值税:①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;③按组成计税价格确定。(2)将外购的商品用于集体福利或个人消费,不视同销售,其对应的进项税额不得抵扣。2.个人所得税需要注意的涉税事项:《个人所得税法实施条例》规定,工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得,因此,为本单位员工发放礼品属于工资薪金所得,应并入当月工资薪金所得中计算个人所得税,并由该食品企业代扣代缴。3.企业所得税应注意的事项:按照《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)第二条规定,为本单位员工发放实物礼品,应视同销售确定收入。属于企业自制的资产,应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,不以销售为目的,具有替代职工福利等费用支出性质,且购买后在一个纳税年度内处置的,可按购入时的价格确定销售收入。

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(五)地处县城的A建筑装饰材料公司为增值税一般纳税人(属于从事货物生产的单位,同时也具备建筑业施工资质),2013年10月份发生经营业务如下:
(1)承包一项工程,承包合同记载总承包额9000万元,其中建筑劳务费3000万元,建筑、装饰材料6000万元。A建筑装饰材料公司将总承包额的三分之一转包给B安装公司(增值税一般纳税人.属于从事货物生产的单位且具备施工资质),转包合同记载劳务费1000万元,建筑、装饰材料2000万元。
(2)工程所用建筑、装饰材料6000万元中,4000万元由A公司以自产货物提供,2000万元由8公司以自产货物提供。
(3)A建筑装饰材料公司购入生产自产货物的原材料,取得的增值税专用发票上注明增值税236万元;支付给运输公司(增值税一般纳税人)相关的运输费用,取得运输业增值税专用发票上注明运费30万元。发票已通过主管税务机关认证。
(4)A建筑工程公司内设非独立核算的宾馆,全年取得住宿收入80万元,歌舞厅收入60万元,台球和保龄球收入12万元。
(说明:上述业务当月全部完成,相关款项全部结算;当地省政府规定,台球和保龄球适用的营业税税率为5%,其他娱乐业务适用的营业税税率为20%)
问题:
1.A建筑材料公司承包工程应缴纳的营业税。
2.A建筑材料公司应缴纳的增值税。
3.A建筑材料公司签订上述承包、分包合同应缴纳的印花税。
4.A建筑材料公司宾馆收入应缴纳的营业税。5.A建筑材料公司2013年10月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

(五)(1)A建筑材料公司承包工程应纳的营业税=(9000-4000-3000)×3%=60(万元)(2)应纳增值税=4000÷1.17×17%-236-30×11%=581.20-263-3.3=314.90(万元)(3)应纳印花税=9000×0.3‰+3000×0.3%0=3.6(万元)(4)宾馆应纳营业税=80×5%+60×20%+12×5%=16.60(万元)(5)应纳城市维护建设税和教育费附加=(60+314.9+16.60)×(5%+3%)=31.32(万元)。

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(六)位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人,2013年10月发生以下业务:
(1)购进挖掘机一台,取得的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税款为10.2万元;支付运费取得增值税专用发票上注明增值税0.28万元。
(2)购进低值易耗品,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元。
(3)开采原煤10000吨。采取分期收款方式销售原煤9000吨,每吨不含税单价500元。购销合同约定,本月应收取1/3的价款,但实际只收取不含税价款120万元。另支付给运输公司(增值税一般纳税人)运费6万元,取得增值税专用发票。
(4)为职工宿舍供暖,使用本月开采的原煤200吨;另将本月开采的原煤500吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。
(5)销售开采原煤过程中伴采的天然气125千立方米,取得不含税销售额25万元。
(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的1/5因管理不善而丢失。(说明:取得的相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣;增值税月初留抵税额为0;假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为5元/吨,天然气资源税税率为5%。)
问题:
1.计算该企业2013年10月的增值税进项税额。
2.计算该企业2013年10月的增值税销项税额。
3.计算该企业2013年10月应缴纳的增值税。
4.计算该企业2013年10月应缴纳的资源税。
5.计算该企业2013年10月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

(六)(1)计算该企业当月的增值税进项税额:10.2+8+0.28+6×11%=19.14(万元)(2)计算该企业当月的增值税销项税额:第3笔销项税=9000×500×1/3×17%/10000=25.5(万元)第4笔销项税=(200+500)×500×17%/10000=5.95(万元)第5笔销项税=25×13%=3.25(万元)销项税额合计=25.5+5.95+3.25=34.7(万元)(3)计算该企业当月应缴纳的增值税:34.7-19.14+8×1/5=17.16(万元)(4)计算该企业当月应缴纳的资源税:销售和视同销售原煤应纳资源税=(9000/3+200+500)×5/10000=1.85(万元)煤矿生产的天然气不缴纳资源税。(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加:17.16×(5%+3%)=1.37(万元)。

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(七)某房地产开发公司于2012年1月受让一宗土地使用权,根据转让合同支付转让方地价款6000万元,当月办好土地使用权权属证书。2012年2月至2013年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%(其余30%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中,根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元;发生的利息费用为300万元,不高于同期同类银行贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%用于对外出租,其余部分对外销售。2013年4月-6月该公司取得租金收入共计60万元,销售部分全部售完,共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中,共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。
(说明:该公司适用的城市维护建设税税率为7%:教育费附加征收率为3%;契税税率为3%;其他开发费用扣除比例为5%)
问题:
1.计算该房地产开发公司2013年4~6月共计应缴纳的营业税、城建税及教育费附加。
2.计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。
3.计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。
4.计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用。
5.计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额。
6.计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。

(七)(1)计算该房地产开发公司2013年4-6月共计应缴纳的营业税:60×5%+14000×5%=703(万元)计算该房地产开发公司2013年4~6月共计应缴纳的城建税和教育费附加:703×(7%+3%)=70.3(万元)应缴纳营业税、城建税和教育费附加合计金额=703+70.3=773.3(万元)(2)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本:6000×70%×(1-20%)+6000×3%×70%×(1-20%)=3460.80(万元)(3)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本:5800×(1-20%)=4640(万元)(4)计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用:300×(1-20%)+(3460.80+4640)×5%=645.04(万元)(5)计算该房地产开发公司销售写字楼土地增值税的增值额:14000-[3460.80+4640+645.04+14000×5%×(1+7%+3%)+(3460.8+4640)×20%]=14000-11136=2864(万元)(6)计算该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税:2864/11136×100%=25.72%,适用税率为30%,速算扣除系数为0。应纳土地增值税=2864×30%=859.2(万元)。

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(八)某出口企业系增值税一般纳税人,出口业务适用“免抵退”税政策,其生产的产品适用增值税税率为17%,出口退税率为11%。2013年10月份生产销售情况如下:
(1)采购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款为1600000元,增值税税款为272000元,材料已入库,款项已经支付。
(2)本月内销货物取得不含增值税销售额为273411.76元,款项已经收到。
(3)本月出口货物的销售额为1436000元(出口货物离岸价格),款项尚未收到。
问题:
假设上期留抵税额为0,根据以上资料,计算当期应纳或应退增值税税额,并作出相关会计处理。

(八)(1)购买原材料:借:原材料1600000应交税费——应交增值税(进项税额)272000贷:银行存款1872000(2)内销货物:借:银行存款319891.76贷:主营业务收入273411.76应交税费——应交增值税(销项税额)46480(3)外销货物:借:应收外汇账款1436000贷:主营业务收入1436000以出口货物离岸价乘以征税率与退税率之差,计算当期不得免征和抵扣税额,做进项税额转出处理,并将其计入主营业务成本。当期不得免征和抵扣税额=1436000×(17%-11%)=86160(元)借:主营业务成本86160贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)86160第一,计算应退税额:①计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额一当期不得免征和抵扣税额)一上期留抵税额=273411.76×17%-(272000-86160)=-139360(元)②计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率一免抵退税额抵减额=1436000×11%=157960(元)③当期期末留抵税额139360元<当期免抵退税额157960元当期应退税额=当期期末留抵税额139360元。当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=157960-139360=18600(元)第二,账务处理:借:其他应收款——应收出口退税款(增值税)139360应交税费
——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)18600贷:应交税费——应交增值税(出口退税)157960第三,收到退税时借:银行存款139360贷:其他应收款——应收出口退税款(增值税)139360

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某县城经纬物资供销公司系增值税一般纳税人,2013年会计账务已结。2014年3月15日企业所得税汇算清缴期限内,诚信税务师事务所受经纬物资供销公司委托对其2013年度的纳税情况进行审核,并出具2013年度企业所得税汇算清缴鉴证报告。注册税务师经过审核发现如下情况:
1.2013年该物资公司利润表中全年主营业务收入10000000元,其他业务收入200000元,全年利润总额-150000元,企业自行编制的企业所得税纳税申报表中无纳税调整事项,企业所得税为零申报。
2.在查阅“管理费用”账簿时发现:列支业务招待费100(00元(其中取得餐饮业发票90000元,领导签字的白条10000元);计提坏账准备金200000元;赞助当地业余足球赛20000元。
3.2013年6月由于管理不善致使一批库存外购水泥因大雨受潮完全报废,该批水泥不含税进价60000元,市场含税零售价为100000元,经公司领导批准,企业账务处理如下:
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100000
贷:库存商品100000
借:管理费用100000
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100000
4.2013年7月1日将一闲置的仓库出租给A物流公司用于储存货物,签订的租赁合同(已贴印花税票)约定:租期2年,租金年底支付。经询问,年底已收到全部租金600000元。企业尚未缴纳营业税、城建税、教育费附加及房产税。企业账务处理为:
借:银行存款600000
贷:预收账款600000
5.2013年12月修建仓库支付运费50000元、增值税5500元,其他杂费30000元,取得运输业增值税专用发票发票。企业账务处理为:
借:其他业务成本——运杂费80000
应交税费——应交增值税(进项税额)5500
贷:银行存款85500
经核查,仓库尚未完工。
6.公司于2013年12月份为全体25名职工的家庭财产支付商业保险费,每人2000元,合计50000元,企业账务处理为:
借:管理费用——保险费50000
贷:银行存款50000
注册税务师进一步核查发现,该公司总经理1人每月收入为10000元;部门经理5人,每月收入均为7000元;一般职工15人,每月收入均为4000元;4名新聘用职工,每月收入均为2500元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占职工工资的30%,其中单位和个人各负担50%,个人负担部分包括在上述工资中。用工合同约定,个人所得税均由个人自行负担,由企业实行代扣代缴。企业财务人员每月已按个人所得税税法规定代扣代缴了职工工资应纳的个人所得税税款。
问题:
1.扼要指出该物资公司存在的纳税问题并作出相关调账处理。
2.计算应补(退)各税费及相关账务处理
(包括代扣代缴的个人所得税)。

1.存在的纳税问题:(1)业务招待费中自条支出不得税前扣除,物资公司2013年业务招待费税前扣除限额:(10000000+200000+600000÷24×6)×5‰=51750(元)<90000×60%=54000(元),所以应调增应纳税所得额:90000-51750+10000=48250(元)(2)管理费用中:赞助当地业余足球赛属于非广告性赞助支出,不允许税前扣除,应调增应纳税所得额:20000元。计提的坏账准备金不允许税前扣除,调增应纳税所得额:200000元。(3)外购货物因管理不善毁损,应该做进项税额转出。进项税额转出额=60000×17%=10200(元),转入管理费用中的损失金额=60000+10200=70200(元),企业多计损失金额:100000-70200=29800(元).少计进项税额转出10200元。调账分录为:借:库存商品40000贷:以前年度损益调整29800应交税费——应交增值税(进项税额转出)10200(4)修建仓库发生的运费及其他杂费,属于资本化支出,应该计入“在建工程”,不应在“其他业务成本”列支,并且运费不得计算进项税额抵扣。调账分录为:借:在建工程85500贷:以前年度损益调整80000应交税费——应交增值税(进项税额转出)5500(5)出租房产应补交营业税、城建税、教育费附加、房产税;应依据权责发生制计算企业所得税应纳税收入。借:预收账款150000贷:以前年度损益调整150000(600000÷24×6)借:以前年度损益调整48000贷:应交税费——应交营业税30000(600000×5%)应交税费——应交房产税18000(150000×12%)(6)企业为职工支付的商业保险费不允许税前扣除,应调增应纳税所得额50000元;为职工购买商业保险未计入职工工资、薪金所得中,少代扣代缴了个人所得税。2.(1)企业应该补缴增值税=10200+5500=15700(元)借:应交税费
——应交增值税(转出未交增值税)15700贷:应交税费——未交增值税15700(2)企业应该补缴营业税=600000×5%=30000(元)(3)企业应该补缴城建税=(15700+30000)×5%=2285(元)(4)企业应该补缴教育费附加=(15700+30000)×3%=1371(元)补提城建税、教育费附加分录:借:以前年度损益调整3656贷:应交税费——应交城建税2285——应交教育费附加1371(5)代扣代缴个人所得税有误,企业为职工家庭财产支付的商业保险费应并入工资、薪金中代扣代缴个人所得税,应该补缴个人所得税。①2013年12月企业实际代扣代缴的个人所得税:公司总经理个人所得税(1人)=[10000-10000×(30%/2)-3500]×20%-555=445(元)部门经理个人所得税(1人)=[7000-7000×(30%/2)-3500]×10%-105=140(元)一般职工个人所得税(1人)=4000-4000×(30%/2)-3500=-100(元),不征税。新职工个人所得税(1人):2500-2500×(30%/2)-3500=-1375(元),不征税。共计代扣代缴个人所得税=445+140×5=1145(元)②2013年12月企业应代扣代缴的个人所得税:公司总经理个人所得税(1人)=[10000+2000-10000×(30%/2)-3500]×20%-555=845(元)部门经理个人所得税(1人)=[7000+2000-7000×(30%/2)-3500]×10%-105=340(元)一般职工个人所得税(1人)=[4000+2000-4000×(30%/2)-3500]×10%-105=85(元)新职工个人所得税(1人)=[2500+2000-2500×(30%/2)-3500]×3%=18.75(元)共计代扣代缴个人所得税=845+340×5+85×15+18.75×4=3895(元)③应补缴个人所得税=3895-1145=2750(元)④补提分录:借:其他应收款2750贷:应交税费——应交个人所得税2750企业应纳税所得额=48250+20000+200000+29800+80000+150000-30000-18000-3656+50000-150000=376394(元)企业应补缴企业所得税=376394×25%=94098.5(元)

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