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2011模拟试题(五)

至2011年12月31日,甲公司因该投资累计确认的资本公积为( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

2013年12月31日,关于可供出售金融资产减值损失的转回,下列说法中正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

甲公司换入设备的入账价值为( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

甲公司因该项非货币性资产交换影响损益的金额为( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

关于政府补助确认和计量,下列说法中正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

甲公司2012年计入营业外收入的金额为( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

甲公司上述业务影响2009年利润总额的金额为( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

甲公司该项无形资产2011年7月1日的账面价值为( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

关于持有至到期投资和可供出售金融资产之间的重分类,下列说法不正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

至2011年3月,甲公司出售上述债券投资影响当期损益的金额为( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

该售后租回形成递延收益的金额为( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

2011年应分摊的未实现售后租回收益金额为( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

甲房地产公司2010年拥有的下列资产中作为投资性房地产核算的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

关于存货转为采用公允价值模式计量的投资性房地产的处理,下列说法中正确的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

关于金融负债的初始计量,下列说法中错误的是( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

甲公司2011年3月在上年度财务报告批准报出后,发现2009年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2009年应计提折旧120万元,2010年应计提折旧480万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。设定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。甲公司2011年度所有者权益变动表“本年数”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为( )万元。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列事项中,可能影响“资本公积-股本溢价”金额的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

关于回购股票,下列会计处理正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

企业收付的下列各项款项,会引起现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目发生变化的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列说法中,正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

关于外币业务的会计处理,下列说法中正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

上述业务的外币处理正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

承租人发生的事项中,可能会影响融资租入固定资产入账价值的因素有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

下列各项关于稀释每股收益的表述中,正确的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习,点击章节名称进入。

甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司,其相关交易或事项如下:
(1)经相关部门批准,甲公司于2010年1月1日发行分期付息、到期还本的可转换公司债券1000万份,每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为100000万元,不考虑发行费用,实际募集资金已存入银行专户。
根据可转换公司债券募集说明书的约定,可转换公司债券的期限为3年,自2010年1月1日起至2012年12月31日止;可转换公司债券的票而年利率为:第一年1.5%,第二年2%,第三年2.5%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年支付一次,起息日为可转换公司债券发行之日即2010年1月1日,付息日为可转换公司债券发行之日起每满一年的当日,即每年的1月1日;可转换公司债券在发行1年后可转换为甲公司普通股股票,初始转股价格为每股10元,每份债券可转换为10股普通股股票(每股面值1元);发行可转换公司债券募集的资金专门用于生产用厂房的建设。
(2)甲公司将募集资金自2010年起陆续投入生产用厂房的建设,截至2010年12月31日,全部募集资金已使用完毕。该厂房自2010年1月1日开始资本化,于2010年12月31日达到预定可使用状态。假定不考虑闲置专门借款的利息收入。
(3)2011年1月1日,甲公司支付2010年度可转换公司债券利息1500万元。
(4)2011年7月1日,由于甲公司股票价格涨幅较大,全体债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为甲公司普通股股票。
(5)其他资料如下:
①甲公司将发行的可转换公司债券的负债成份划分为以摊余成本计量的金融负债。
②甲公司发行可转换公司债券时无债券发行人赎回和债券持有人回售条款以及变更初始转股价格的条款,发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%。
已知:(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。
③在当期付息前转股的,不考虑利息的影响,按债券而值及初始转股价格计算转股数量。
④不考虑所得税影响。
要求:
(1)计算甲公司发行可转换公司债券时负债成份和权益成份的公允价值。
(2)编制甲公司发行可转换公司债券时的会计分录。
(3)计算甲公司可转换公司债券2010年12月31日的摊余成本,并编制甲公司确认及支付2010年度利息费用的会计分录。
(4)计算甲公司可转换公司债券负债成份2011年6月30日的摊余成本,并编制甲公司确认2011年上半年利息费用的会计分录。
(5)编制甲公司2011年7月1日可转换公司债券转换为普通股股票时的会计分录。

(1)负债成份的公允价值=100000×1.5%×0.9434+100000×2%×0.8900+100000×(1+2.5%)×0.8396=89254.1(万元),权益成份公允价值=100000-89254.1=10745.9(万元)。
(2)借:银行存款100000
应付债券-可转换公司债券(利息调整)10745.9(100000-89254.1)
贷:应付债券-可转换公司债券(面值)100000
资本公积-其他资本公积10745.9
(3)2010年12月31日的摊余成本=89254.1×(1+6%)-100000×1.5%=93109.35(万元)。
借:在建工程5355.25(89254.1×6%)
贷:应付利息1500
应付债券-可转换公司债券(利息调整)3855.25
借:应付利息1500
贷:银行存款1500
(4)2011年6月30日的摊余成本=93109.35+93109.35×6%÷2-100000×2%÷2=94902.63(万元)。
借:财务费用2793.28(93109.35×6%÷2)
贷:应付利息1000
应付债券-可转换公司债券(利息调整)1793.28
(5)2011年7月1日,可转换公司债券转换为普通股的数量=1000×10=10000(股)。
借:应付债券-可转换公司债券(面值)100000
资本公积-其他资本公积10745.9
应付利息1000
贷:应付债券-可转换公司债券(利息调整)5097.37(10745.9-3855.25-1793.28)
股本10000
资本公积-股本溢价96648.53

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甲公司2011年与投资和企业合并有关资料如下:
(1)2011年1月1日,甲公司将其持有乙公司80%股权投资的1/4对外出售,取得价款5200万元,剩余60%股权仍能够对乙公司实施控制。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其80%股权之日持续计算的应当纳入甲公司合并财务报表的可辨认净资产总额为25500万元,乙公司个别财务报表中账面净资产为25000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。
该股权投资系甲公司2009年1月10日取得,成本为20000万元,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为24900万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并,且按照税法规定该项合并为应税合并。
(2)甲公司原持有丙公司60%的股权,其账面余额为4500万元,未计提减值准备。2011年12月31日,甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业,出售取得价款1800万元,处置日剩余股权的公允价值为3600万元。出售日,丙公司自购买日开始持续计算的净资产为8750万元。
在出售20%的股权后.甲公司对丙公司的持股比例为40%,丧失了对丙公司的控制权。
甲公司取得丙公司60%股权时,乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。
从购买日至出售日,丙公司因可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万元。
(3)甲公司于2010年1月1目以货币资金1000万元取得了丁公司10%的股权,甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2010年12月31日,该可供出售金融资产的公允价值为1200万元。
2011年1月1日,甲公司以货币资金6400万元进一步取得丁公司50%的股权,因此取得了控制权,丁公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元。原10%投资在该日的公允价值为1230万元。
甲公司和丁公司属于非同一控制下的公司。
假定不考虑所得税和内部交易的影响。
要求:
(1)根据资料(1),①计算甲公司2011年1月1日个别财务报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益;②计算甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积;③计算甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益。
(2)根据资料(2),①计算甲公司个别报表中因处置长期股权投资确认的投资收益;②计算合并报表中剩余长期股权投资列报的金额;③计算合并报表中应确认的投资收益。
(3)根据资料(3),①计算甲公司2011年1月1日个别报表中长期股权投资的账面价值;②若购买日编制合并财务报表,计算合并财务报表工作底稿中应调整的长期股权投资的账面金额;③计算合并报表中应确认的商誉。

(1)①甲公司个别报表中因出售乙公司股权应确认的投资收益=5200-20000×1/4=200(万元)。
②合并报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积=5200-25500×80%×1/4=100(万元)。
③甲公司合并财务报表中因出售乙公司股权确认的投资收益为0。
(2)①应确认的投资收益=1800-4500×1/3=300(万元)。
②因在年末出售,所以合并报表中剩余长期股权投资应当按照其在处置日(即丧失控制权日)的公允价值计量,即3600万元。
③合并报表中应确认的投资收益=(1800+3600)-[8750×60%+(4500-7000×60%)]+200×60%=-30(万元)。
(3)①2011年1月1日原可供出售金融资产的账面价值1200万元应转入长期股权投资,新增长期股权投资成本6400万元,因此2011年1月1日个别报表中长期股权投资的账面价值=120(1+6400=7600(万元)。
②在合并财务报表中,对于购买日之前持有的被购买方股权,应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量,长期股权投资应调增金额=1230-1200=30(万元)。
③合并报表中应确认的商誉=(1230+6400)-12200×60%=310(万元)。

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长江公司为股份有限公司,属于高危行业企业,适用的增值税税率为17%,2010年确认的利润总额为20000万元,2010年的销售价格中均不含增值税税额,不考虑所得税等因素的影响。2010年度的财务报告于2011年3月31日批准报出。该公司2010年和2011年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下:
(1)2010年12月1日,长江公司向乙公司销售5000件A产品,单位销售价格为500元,单位成本为300元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为250万元,增值税税额为42.5万元。协议约定,乙公司应于2011年2月1日之前支付货款,在2011年5月31日之前有权退还A产品。A产品已经发出,款项尚未收到。假定长江公司无法根据过去的经验估计该批A产品的退货率;A产品发出时纳税义务已经发生;发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。长江公司在2010年确认营业收入250万元,营业成本150万元。
(2)长江公司因产品质量问题被客户起诉。2010年12月31日人民法院尚未判决,考虑到客户胜诉要求赔偿的可能性较大,长江公司为此确认了300万元的预计负债。2011年2月25日,人民法院判决客户胜诉,要求长江公司支付赔偿款400万元,长江公司和客户均同意判决。长江公司根据判决结果在2010年财务报告中确认预计负债400万元,营业外支出400万元。
(3)2010年12月31日按照国家规定提取的安全生产费500万元,计入相关产品的成本,同时记入“预计负债”科目,并反映在资产负债表“预计负债”项目中。
(4)2011年5月20日召开的股东大会通过的2010年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会提议的利润分配方案中的现金股利400万元增加100万元,共500万元。对此项业务,该公司在2011年度所有者权益变动表中“未分配利润”项目下的本年年初余额调减400万元,“未分配利润”项目下的对所有者(或股东)的分配调减100万元。
(5)2010年1月1日向丙公司投资,拥有丙公司25%的股份,丙公司的其余股份分别由x企业、Y企业和Z企业持有,其中x企业持有45%的股份,Y企业和Z企业分别持有15%的股份。丙公司股票在活跃市场中没有报价,且公允价值也不能可靠地计量。长江公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外,其他股东权利委托某资产管理公司金权代理。丙公司2010年度实现净利润200万元,分配现金股利80万元,长江公司按权益法核算该项股权投资,并确认当期投资收益50万元。
(6)2010年12月3日与丁公司签订产品销售合同。合同约定,长江公司向丁公司销售B产品400件,单位售价500元(不含增值税),增值税税率为17%;丁公司应在长江公司发出产品后1个月内支付款项,丁公司收到B产品后6个月内如发现质量问题有权退货。B产品单位成本为300元。长江公司于2010年12月4日发出B产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,长江公司估计B产品的退货率为20%。至2010年12月31日止,上述已销售的B产品尚未发生退回。长江公司2010年度财务报告批准对外报出前,B产品实际退货率为15%;至2011年6月3日止,2010年出售的B产品实际退货率为25%。长江公司2010年确认营业收入17万元,营业成本10.2万元。
(7)2011年2月5日,因产品质量原因,长江公司收到退回2010年度销售的c商品(销售时已收到货款存入银行),并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格600万元,款项尚未支付。长江公司按资产负债表日后调整事项调整了2010年度财务报表相关项目的数字。
(8)2011年3月20日,长江公司发现2010年行政管理部门使用的固定资产少提折旧20万元。长江公司对此项差错调整了2010年度财务报表相关项目的数字。
(9)假定不考虑所得税等其他因素的影响。
要求:
(1)根据会计准则规定,说明长江公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的,哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可,如事项(1)处理正确,或事项(1)处理不正确)。
(2)对上述交易和事项不正确的会计处理,简要说明不正确的理由和简述正确的会计处理)。
(3)计算长江公司调整后的2010年利润总额。

(1)事项(7)和(8)会计处理正确,事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)会计处理不正确。
(2)①事项(1)因不能根据以往的经验决定退货的可能性,所以2010年不应确认营业收入、结转营业成本等。
②事项(2)长江公司同意判决,不应在2010年财务报告中确认预计负债,应确认其他应付款400万元。
③事项(3)长江公司提取的安全生产费应计入相关产品成本,同时记入“专项储备”科目,反映在资产负债表所有者权益项目下“专项储备”中。
④事项(4)长江公司应于实际发放现金股利时作为发放股利当年的事项进行处理,宣告分配的现金股利均应反映在2011年所有者权益变动表的“未分配利润”项目下的对所有者(或股东)的分配项目中,不应当调整“未分配利润”的年初数。
⑤事项(5)按照《企业会计准则第2号-长期股权投资》规定,当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响,且在活跃市场中无报价,公允价值不能可靠计量的情况下,长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丙公司25%的股份,但该公司除每年从丙公司的利润分配中获得应享有的利润外,对丙公司不具有重大影响,因此,不应当采用权益法核算,应当采用成本法核算。应确认投资收益=80×25%=20(万元)。
⑥事项(6)日后事项期间退货率为15%,在预计比例之内,应冲减预计负债。2010年应确认营业收入=400×500×(1-20%)=16(万元),确认营业成本=400×300×(1-20%)=9.6(万元)。
(3)调整后的利润总额=20000-(250-150)-(50-20)-[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(万元)。

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甲公司2011年度实现的利润总额为10000万元,适用的所得税税率为25%,除下述事项外,不存在其他影响利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司2010年无暂时性差异,未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1)2011年1月1日,甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。根据税法规定,A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。
甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。
(2)2011年7月2日,甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态,并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2400万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。根据税法规定,w专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。
甲公司会计处理如下:
①2011年12月31日确认无形资产的账面价值为2300万元,累计摊销额100万元;
②2011年12月31日确认递延所得税资产287.5万元。
(3)2011年12月31日,甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的,初始计量金额为4000万元,丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定,甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时,允许税前扣除。
甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件,2011年12月31日未确认递延所得税的影响。
(4)甲公司的c建筑物于2009年12月30日购入并直接用于出租,成本为3600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2011年12月31日,已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元,其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定,已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础,折旧年限为20年,预计净残值为零,自购入使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。
甲公司会计处理如下:
①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元;
②甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。
(5)甲公司2011年1月1日,以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息的国债。该国债票面金额为1000万元,票面年利率和实际年利率均为5%,到期日为2013年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。
要求:
(1)根据资料(1)至(5),分别判断甲公司的会计处理是否正确,同时说明判断依据;如果甲公司的会计处理不正确,请说出正确的做法。
(2)计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。

(1)①事项(1)甲公司的会计处理不正确。
理由:2011年12月31日,固定资产的账面价值=4000-4000÷10=3600(万元),计税基础=4000-4000÷16=3750(万元),资产账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异,符合条件的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产。
正确做法:2011年12月31日应确认可抵扣暂时性差异=3750-3600=150(万元),应确认递延所得税资产=150×25%=37.5(万元)。
②事项(2)甲公司的会计处理均不正确。
理由:当月取得无形资产当月摊销,2011年无形资产摊销金额=2400÷10×6/12=120(万元),无形资产账面价值=2400-120=22813(万元);该无形资产不符合递延所得税资产的确认条件,不应确认递延所得税资产。
正确做法:2011年12月31日应确认无形资产账面价值2280万元,累计摊销额120万元。不确认递延所得税资产。
③事项(3)甲公司的会计处理不正确。
理由:此项合并属于应税合并,不属于免税合并,商誉形成时的账面价值与计税基础相等,后续期间商誉计提减值准备使账面价值小于计税基础,应确认递延所得税资产。
正确做法:2011年12月31日应确认递延所得税资产=800×25%=200(万元)。
④事项(4)甲公司上述会计处理均不正确。
理由:2011年12月31日投资性房地产的计税基础不再是取得时的实际成本,所以确认的递延所得税负债的余额和发生额均不正确。
正确做法:
2011年12月31日投资性房地产的账面价值=3600+600=4200(万元),计税基础=3600-3600÷20×2=3240(万元),2011年12月31日应确认递延所得税负债余额=(4200-3240)×25%=240(万元);
2010年12月31日投资性房地产的账面价值=3600+(600-400)=3800(万元),计税基础=3600-3600÷20=3420(万元),2010年12月31日应确认递延所得税负债余额=(3800-3420)×25%=95(万元)。2011年应确认递延所得税负债发生额=240-95=145(万元)(贷方)。
⑤事项(5)甲公司会计处理不正确。
理由:2011年12月31日,该持有至到期投资的账面价值与计税基础均为1050万元,不产生暂时性差异,不应确认递延所得税负债。正确做法:不确认递延所得税负债。
(2)事项(2)应调减利润总额=2300-2280=20(万元),调整后的利润总额=10000-20=9980(万元)。
由税前会计利润计算应纳税所得额时,事项(1)纳税调增150万元,事项(2)纳税调减=120×50%=60(万元),事项(3)纳税调增800万元,事项(4)纳税调减额=400+3600÷20=580(万元),事项(5)纳税调减=1000×5%=50(万元)。
2011年应纳税所得额=9980+150-60+800-580-50=10240(万元),应交所得税=10240×25%=2560(万元)。
递延所得税资产发生额=37.5+200=237.5(万元)(借方)。
递延所得税负债发生额为145万元(贷方)。2011年所得税费用=2560+145-237.5=2467.5(万元)。

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