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■单选

1．某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为48%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为16%，标准离差率为50%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为(  )。

1. 15.6%
2. 15.9%
3. 16.5%
4. 22.0%

2．下列关于边际贡献的计算式不正确的是(  )。

1. (销售价格-单位变动成本)×销售数量
2. 单位边际贡献×销售额
3. 固定成本+利润
4. 边际贡献率×销售额

3．甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资1 000万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为(  )万元。(已知=5.7466，=1.7833)。

1. 166.66
2. 174.02
3. 252.31
4. 280.38

4．在外部资金需求量大于零的情况下，下列表述不正确的是(  )。

1. 预计销售额增加越多，外部资金需求量越大
2. 股利支付率越高，外部资金需求量越大
3. 留存收益率越高，外部资金需求量越小
4. 销售净利率越大，外部资金需求量越小

5．某公司2008年初的负债和所有者权益总额为7 500万元，其中长期债券为1 000万元(按面值发行，年利率8%，每年年末付息)；普通股4 500万元(面值1元，4 500万股)；留存收益为2 000万元。因生产发展需要，公司准备增加资金2 500万元，现有两个筹资方案可供选择：甲方案为增发1 000万股普通股，预计每股发行价格2.5元；乙方案为按面值发行每年年末付息、票面利率为10%的公司债券2 500万元，假定发行费用均忽略不计：该公司适用的所得税税率为25%。则每股收益无差别点的息税前利润为(  )万元。

1. 1 200
2. 1 255
3. 1 350
4. 1 455

6．某企业2009年年初所有者权益总额为5 000万元，年末所有者权益总额为8 000万元，本年股东投入资金为1 000万元，则企业的资本保值增值率为(  )。

1. 40%
2. 160%
3. 140%
4. 100%

7．某企业拟购建一项固定资产，需在建设起点一次投入全部资金1 000万元，建设期为一年。已知第二年年末的现金净流量为200万元，第三年年末的现金净流量为240万元，第四年年末的现金净流量为300万元，第五年年末的现金净流量为300万元，第六年年末的现金净流量为350万元。则该项目投资回收期为(  )年。

1. 3.78
2. 4.87
3. 4.78
4. 5.87

8．某公司2008年发生债务利息150 000元(其中资本化利息50 000元)，2009年债务利息比2008年增加8%(假设资本化利息同比例增长)，实现净利润1 400 000元，所得税税率为30%。该公司2009年的已获利息倍数为(  )。

1. 19.5
2. 13.01
3. 14.68
4. 13.86

9．某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为4 400万元和3 200万元，资金成本分别为20%和13%。本年度拟发行长期债券2 400万元，年利率为14%，筹资费用率为2%；预计债券发行后企业的股票价格变为每股30元，年末每股股利为2.7元，股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后的综合资金成本为(  )。

1. 12.01%
2. 11.35%
3. 12.75%
4. 12.33%

10．有利于企业保持理想资本结构的股利政策是(  )。

1. 固定股利政策
2. 固定股利支付率政策
3. 剩余股利政策
4. 低正常股利加额外股利政策

11．下列说法中，体现了可比性要求的是(  )。

1. 固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
2. 存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明
3. 投资性房地产按成本模式进行后续计量时按期计提折旧或摊销
4. 期末对商誉采用成本与可收回金额孰低法计价

12．下列各项会计处理中，不符合我国企业会计准则规定的是(  )。

1. 企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
2. 将劳动资料按一定标准划分为固定资产和低值易耗品核算
3. 因未能及时取得相关发票，在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账
4. 由于被投资企业发生重大亏损，投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法

13．某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为481 500元，银行对账单余额为501 500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41 000元，企业尚未收到收款通知；(2)30日银行代付电费2 500元，企业尚未收到付款通知；(3)30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账；(4)29日企业开出转账支票一张16 500元，持票人尚未到银行办理结算手续，公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为(  )元。

1. 540 000
2. 534 000
3. 506 000
4. 520 000

14．甲公司20×7年7月1日将其于20×5年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 100万元，该债券系20×5年1月1日发行的，面值为2 000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，20×7年7月1日，该债券投资的减值准备金额为25万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为(  )万元。

1. -63
2. 13
3. -13
4. -87

15．下列有关确定存货可变现净值基础的表述，不正确的是(  )。

1. 没有销售合同约定的产品，其可变现净值应当以产品的市场价格为计算基础
2. 为执行销售合同而持有的产品，应当以产品的合同价格作为可变现净值的计算基础
3. 用于出售的原材料，应当以该材料生产产品的市场价格为基础确定其可变现净值的计算基础
4. 用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础

16．某股份有限公司对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年7月1日和6日分别进口两批境外商品，价款分别为400万美元和280万美元，货款尚未支付，7月1日和7月6日的市场汇率分别为1美元=7.27元人民币和1美元=7.25元人民币。7月31日市场汇率为1美元=7.20元人民币，假设期初外币应付账款余额为0，该外币债务7月份所发生的汇兑损益为(  )万元人民币。

1. 42
2. -68
3. 68
4. -42

17．某公司甲采用“五五摊销法”对低值易耗品进行摊销，上月领用库存新的低值易耗品一批，实际成本为2 000元，则本月应摊销的金额为(  )元。

1. 500
2. 1 000
3. 2 000

18．甲公司的某项固定资产原价为1 000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第4年年末企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为(  )万元。

1. 820
2. 1 000
3. 700
4. 600

19．某台设备账面原值为210 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年零6个月后提前报废，报废时发生清理费用5 000元，取得残值收入10 000元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为(  )元。

1. -32 100
2. 31 645
3. 32 100
4. -31 645

20．某企业以融资租赁方式租入固定资产，租约规定该租赁物的产权期满后转移。租赁开始日租赁资产的原账面价值为180万元，公允价值与账面价值相等，最低租赁付款额的现值为182万元，另发生运杂费8万元，安装调试费用10万元。该固定资产租赁期为9年，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为0。按我国会计准则规定，在采用直线法计提折旧的情况下，该固定资产应计提的年折旧额为(  )万元。

1. 20
2. 19.8
3. 22
4. 22.2

21．某股份有限公司于2008年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2005年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为(  )万元。

1. 70
2. 73
3. 100
4. 103

22．丁公司20×7年1月3日按每张1 049元的溢价价格购入财政部于20×7年1月1日发行的期限为5年、面值为1 000元(等于公允价值)、票面固定年利率为12%的国债800张，发生交易费用800元。票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为10.66%，公司将其作为持有至到期投资核算，则20×7年12月31日，该批债券的摊余成本为(  )元。

1. 828 480.00
2. 832 658.72
3. 833 544.00
4. 839 200.00

23．下列各项中，应通过“公允价值变动损益”科目核算的是(  )。

1. 长期股权投资公允价值的变动
2. 可供出售金融资产的公允价值变动
3. 交易性金融资产的公允价值变动
4. 持有至到期投资的实际利息收入

24．下列项目中，属于投资性房地产的是(  )。

1. 已出租的投资性房地产租赁期届满，因暂时空置但继续用于出租的房地产
2. 房地产开发公司开发的商品房
3. 企业拥有并自行经营的旅馆、饭店
4. 出租给本企业职工居住的宿舍

25．企业收到先征税后返还的增值税款时，应借记“银行存款”科目，贷记(  )科目。

1. 应交税费-应交增值税
2. 营业外收入
3. 补贴收入
4. 应交税费-应交增值税(减免税款)

26．下列业务中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是(  )。

1. 企业为职工购买的商业保险
2. 因解除与职工的劳动关系给予的补偿
3. 企业以现金结算的股份支付
4. 企业以权益结算的股份支付

27．A企业于12月31日将一台公允价值为280万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同，从下年1月1日起B企业租赁该设备36个月，每年年末支付租金80万元。B企业的母公司担保的资产余值为50万元，另外担保公司担保金额为30万元，租赁合同规定的租赁年利率为7%，租赁开始日估计资产余值为90万元，假定不存在初始直接费用，则B企业在租赁开始日应记入“未确认融资费用”的金额为(  )万元。(=2.6243；=0.8163)

1. 39.24
2. 30.05
3. 40.81

28．甲公司20×7年11月20日收到法院通知，A公司向法院提起诉讼，状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权，要求甲公司一次性支付专利使用费500万元，至12月31日法院尚未作出判决。对此项诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，预计一次支付给A公司100万元至200万元，并支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作，因此甲公司向丙公司提起诉讼，甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为(  )。

1. 不确认，在报表附注中予以披露
2. 确认预计负债155万元，同时确认资产80万元，并在报表附注中披露有关信息
3. 确认预计负债155万元，不确认资产，在报表附注中披露有关信息
4. 确认预计负债75万元，并在报表附注中披露有关信息

29．甲公司于20×7年1月1日采用经营租赁方式租入乙公司的一条生产线，双方约定租期为4年，每年年末支付租金18万元。20×8年12月15日，市政规划要求甲公司迁址并重组，甲公司不得不终止该生产线的生产，而原经营租赁合同是不可撤销的，尚有租期2年，甲公司在租期届满前无法转租该生产线。假设同类资产租赁的内含利率为10%，则甲公司在20×8年年末应作的账务处理是(  )。

1. 借：管理费用            360 000
         贷：预计负债    360 000
2. 借：营业外支出          360 000
         贷：预计负债    360 000
3. 借：管理费用            312 390
         贷：预计负债    312 390
4. 借：资产减值损失        312 390
         贷：预计负债    312 390

30．在债务重组的会计处理中，以下说法错误的是(    )。

1. 债务人应确认债务重组收益
2. 债权人应确认债务重组损失，而债务人不需要确认债务重组损失
3. 用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值以及与处置非现金资产相关的税费之和的差额，直接计入当期营业外收入
4. 用非现金资产清偿债务时，债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额计入营业外收入

31．某公司于2007年1月1日对外发行5年期、面值总额为20 000万元的公司债券，债券票面年利率为3%，到期一次还本付息，实际收到发行价款22 000万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2%。2008年12月31日，该公司该项应付债券的账面余额为(  )万元。

1. 21 200
2. 22 888.8
3. 23 200
4. 24 000

32．甲公司20×7年1月1日为建造一生产线，向银行借入100万美元，三年期，年利率8%，利息按季计算，到期支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=7.8元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=7.5元人民币，外币业务采用业务发生时的即期汇率折算。假设20×7年第一季度属于资本化期间，则第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为(  )万元人民币。

1. -30
2. -20.4
3. 20
4. 30

33．在我国会计实务中，不可以资本化的借款费用是(  )。

1. 投资性房地产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用
2. 投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用
3. 固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用
4. 用于对外出售的大型机械设备在达到预定可使用状态前发生的专门借款费用

34．乙公司于20×7年4月1日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 170万元(含增值税，下同)，分5年，每年3月31日收取，该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为936万元，则乙公司在销售实现时应作的会计分录是(  )。

1. 借：长期应收款                     11 700 000
         贷：主营业务收入            8 000 000
             应交税费-应交增值税(销项税额)
                                    1 700 000
             未实现融资收益          2 000 000
2. 借：长期应收款                     11 700 000
         贷：主营业务收入           10 000 000
             应交税费-应交增值税(销项税额)
                                    1 700 000
3. 借：应收账款                       11 700 000
         贷：主营业务收入           10 000 000
             应交税费-应交增值税(销项税额)
                                    1 700 000
4. 借：长期应收款                     11 700 000
         贷：主营业务收入            8 000 000
             应交税费-应交增值税(销项税额)
                                    1 700 000
             递延收益               2 000 000

35．某企业本月生产A产品25台，B产品40台，共同耗用甲材料3 600千克，甲材料单价5元。两种产品单位材料消耗量分别是56千克、40千克。采用定额比例法，B产品应分配的材料费用为(  )元。

1. 8 000
2. 8 600
3. 8 400
4. 9 600

36．甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为33%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。则甲公司2008年末“递延所得税资产”科目为借方余额为(  )万元。

1. 150
2. 175
3. 198
4. 231

37．在下列事项中，属于会计政策变更的是(  )。

1. 某一已使用机器设备的使用年限由8年改为了5年
2. 坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%
3. 某一固定资产改扩建将其使用年限由5年延长至10年
4. 会计准则的变化导致对子公司的长期股权投资原按照权益法核算改按成本法核算

38．E公司于20×8年发现：20×7年漏记了一项固定资产折旧费用180 000元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。20×7年公司适用所得税税率为25%，法定盈余公积10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使20×8年未分配利润的年初数减少(  )元。

1. 100 000
2. 100 600
3. 121 500
4. 125 500

39．某上市公司20×7年财务会计报告批准报出日为20×8年4月10日。公司在20×8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(  )。

1. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元
2. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
3. 公司董事会提出20×7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
4. 公司支付20×7年度财务报告审计费40万元

40．“将净利润调节为经营活动现金流量”中应调整减少现金流量的是(  )。

1. 固定资产报废损失
2. 投资损失
3. 投资收益
4. 经营性应付项目的增加

■多选

41．下列有关企业预算的表述中，正确的有(  )。

1. 财务预算以日常业务预算和资本支出预算为基础
2. 财务预算的核心是现金预算
3. 销售预算是整个预算管理体系的前提
4. 利润预测是企业编制期间预算的基础
5. 财务预算是全面预算的前提

42．相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要优点是(  )。

1. 及时获得所需设备
2. 减少设备投资的风险
3. 资金成本低
4. 财务风险小
5. 租赁期内出租方提供技术服务并负责维修，承租方可根据实际情况随时解除合同

43．某企业生产一种产品，单价12元，单位变动成本8元，固定成本3 000元，销售量1 000件，所得税税率25%。欲实现目标税后利润1 500元，若其他因素不变，企业可采取的措施有(  )。

1. 固定成本降低至2 000元
2. 单价提高至13元
3. 销量增加至1 200件
4. 单位变动成本降低至7元
5. 所得税率下调1个百分点

44．关于投资风险价值的相关叙述中，错误的有(  )。

1. 投资风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过市场利率的额外报酬
2. 标准离差率越大，风险越大，投资者要求的报酬率越高
3. 风险报酬系数是企业承担风险的度量
4. 投资的风险价值用相对数表示
5. 投资收益期望值是各个随机变量以其各自的概率进行加权平均所得的平均数

45．下列各项中属于投资项目的现金流出的有(  )。

1. 所得税
2. 销售收入
3. 折旧
4. 净利润
5. 付现成本

46．下列属于债券投资优点的有(  )。

1. 投资收益比较稳定
2. 能降低购买力损失
3. 投资安全性好
4. 购买债券不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的
5. 能够获得公司的控制权

47．引起资产与权益同时增加的经济业务有(  )。

1. 收到长期股权投资获得的现金股利
2. 向银行取得短期借款存入银行
3. 发行股票后取得资金，存入银行
4. 预收产品销售货款
5. 期末计提长期借款的利息

48．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有(  )。

1. 支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目
2. 企业应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额
3. 企业在持有该金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益
4. 资产负债表日，企业应将该金融资产的公允价值变动计入当期损益
5. 处置该金融资产时，该金融资产的公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不再调整公允价值变动损益

49．下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有(  )。

1. 在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
2. 企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
3. 企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
4. 企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额
5. 企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额

50．对于增值税一般纳税企业而言，下列各项支出，不应计入存货成本的有(  )。

1. 已完工产品的仓储费用
2. 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品应负担的消费税
3. 进口货物交纳的关税
4. 外购材料入库后发生的合理损耗
5. 商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费

51．下列各项支出中，应计入原材料成本的有(  )。

1. 在采购运输途中发生的材料损耗
2. 因委托加工原材料(收回后用于连续生产)而支付的受托方代收代缴的消费税
3. 在原材料运输途中发生的仓储费
4. 因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用
5. 外购的原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用

52．下列有关固定资产成本的确定，说法正确的有(    )。

1. 投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外
2. 融资租入的固定资产，承租人应当将租赁开始日租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值
3. 核电站核设施企业固定资产预计的弃置费用现值应计入固定资产的成本
4. 施工过程中盘亏工程物资的净损失应计入固定资产成本
5. 固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款利息应计入固定资产成本(不考虑闲置资金收益)

53．下列有关无形资产的说法，不正确的有(  )。

1. 来源于合同性权利的无形资产在到期时如果续约，那么续约期应计入无形资产使用寿命
2. 通过政府补助取得的无形资产，必须按公允价值确定其成本
3. 企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定无形资产的成本
4. 使用寿命有限的无形资产应按直线法进行摊销
5. 无形资产的摊销金额统一通过管理费用核算

54．20×7年6月1日，甲公司因无力偿还乙公司的1 200万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有(  )。

1. 债务重组日为20×7年6月1日
2. 甲公司记入“股本”的金额为500万元
3. 甲公司记入“资本公积-股本溢价(或资本溢价)”的金额为400万元
4. 甲公司记入“营业外收入”的金额为300万元
5. 乙公司长期股权投资的入账价值为900万元

55．下列事项中，不影响企业资本公积金额的有(  )。

1. 公允价值模式计量下，资产负债表日的投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额
2. 自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值大于账面价值的差额
3. 自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值小于账面价值的差额
4. 公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产的，公允价值小于账面余额的差额
5. 可供出售金融资产发生公允价值变动的金额

56．下列各项中，应计入当期损益的事项有(  )。

1. 交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
2. 交易性金融资产在持有期间获得的债券利息
3. 持有至到期投资发生的减值损失
4. 可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
5. 持有至到期投资确认的利息收入

57．下列各项中，可能计入投资收益的事项有(  )。

1. 期末长期股权投资账面价值大于可收回金额
2. 处置长期股权投资时，结转的资本公积-其他资本公积
3. 长期股权投资采用权益法核算时被投资方宣告分派的现金股利
4. 长期股权投资采用成本法核算时被投资方宣告分派的现金股利
5. 处置长期股权投资的净收益

58．企业交纳的下列税金中，应计入当期损益的有(    )。

1. 企业按规定计算缴纳的车船税
2. 企业购置的免税车辆因改制后用途发生变化而按规定补交的车辆购置税
3. 企业自行建造厂房而交纳的耕地占用税
4. 运输企业提供运输劳务取得收入而交纳的营业税
5. 企业购入商品房按规定交纳的契税

59．下列关于售后回购(具有融资性质)的账务处理，正确的有(  )。

1. 借：银行存款
         贷：应交税费-应交增值税(销项税额)
             其他应付款
2. 借：银行存款
         贷：主营业务收入
             应交税费-应交增值税(销项税额)
3. 借：发出商品
         贷：库存商品
4. 借：主营业务成本
         贷：库存商品
5. 借：财务费用
         贷：其他应付款

60．关于应付职工薪酬的核算，下列说法不正确的有(  )。

1. 企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬
2. 职工薪酬均应该按照收益对象来划分
3. 难以区分收益对象的非货币性福利应该计入管理费用
4. 对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账
5. 鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬

61．下列关于所发生的借款费用的会计处理中，正确的有(  )。

1. 属于生产经营期间不计入固定资产价值的利息费用，记入“财务费用”
2. 属于筹建期间不计入固定资产价值的利息费用，记入“长期待摊费用”
3. 属于应计入固定资产价值的利息费用，也可以记入“财务费用”
4. 用于固定资产购建的外币专门借款的汇兑差额，在资本化期间内应计入固定资产的价值
5. 用于固定资产购建的外币专门借款，其发生的汇兑差额，在其借入时计入固定资产价值

62．下列事项中，不通过“资本公积”科目核算的有(    )。

1. 无法偿还的应付账款
2. 以权益结算的股份支付，权益工具在授予日的公允价值
3. 资产负债表日可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额
4. 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于无效套期的
5. 已确认减值损失的可供出售权益工具在随后的会计期间公允价值上升

63．下列有关收入确认的表述中，正确的有(  )。

1. 广告制作佣金收入，应在资产负债表日根据完工程度确认收入
2. 为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据完工进度确认收入
3. 属于提供初始及后续服务的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入
4. 包含在商品售价内的可区分的服务费，在提供劳务的期间分期确认收入
5. 长期为客户提供重复性劳务的，一次性收取若干期的，应在收到款项时确认收入

64．下列项目中，应当作为营业外收入核算的有(  )。

1. 非货币性资产交换利得
2. 出售无形资产净收益
3. 出租无形资产的收入
4. 收到的减免增值税退税
5. 确实无法支付的应付账款

65．关于递延所得税的核算，下列说法正确的有(  )。

1. 按照准则规定，可以用于以后年度税前利润弥补的亏损所产生的可抵扣暂时性差异应通过“递延所得税资产”科目核算
2. 因企业合并产生的应纳税暂时性差异，在确认递延所得税负债的同时，应确认所得税费用
3. 直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益
4. 可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入所得税费用
5. 预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用”、“资本公积”等，贷记“递延所得税资产”

66．下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有(  )。

1. 对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费
2. 同一控制下企业合并发生的直接相关费用
3. 企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金
4. 取得交易性金融资产时支付的印花税
5. 因拥有投资性房地产而交纳的房产税

67．下列会计事项中，会产生可抵扣暂时性差异的有(  )。

1. 计提无形资产减值准备
2. 按照公允模式进行计量的投资性房地产，期末公允价值上升
3. 会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分
4. 交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础的部分
5. 预提产品质量保证费用

68．应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有(    )。

1. 企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数无法确定
2. 企业账簿因不可抗力而毁坏，引起累积影响数无法确定
3. 会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法
4. 会计政策变更累积影响数能够合理确定，国家相关制度规定应追溯调整
5. 会计政策变更累积影响数能够合理确定，法律或行政法规要求对会计政策的变更采用追溯调整法

69．某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有(  )。

1. 接到某债务人1月28日发生一场火灾，导致重大损失，以至于不能偿还货款的通知，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款
2. 发生重大诉讼
3. 新证据表明资产负债表日对长期建造合同应计收益的估计存在重大误差
4. 发行股票筹资
5. 已登记为报告年度的销售货物被退回

70．在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有(  )。

1. 支付借款利息
2. 购买三个月内到期的债券
3. 融资租入固定资产支付的租金
4. 支付现金股利
5. 发行债券收到现金

■单选

某企业2007年12月31日的资产负债表(简表)如下：

该企业2007年的营业收入为2 000万元，营业净利率为20%，净利润的40%分配给投资者。预计2008年营业收入比上年增长15%，为此需要增加固定资产300万元，增加无形资产100万元。已知投资该固定资产，每年可以给企业带来60万元的净利润，其使用寿命为5年，期满无残值，按直线法计提折旧，企业的资金成本率为10%。根据有关情况分析，企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。假定该企业2008年的营业净利率和利润分配政策与上年保持一致，该年度长期借款不发生变化。2008年企业需要追加的资金需要量由投资者增加投入解决。已知：=3.7908。
根据上述资料，回答下列问题：

71．2008年需要追加的资金外部需要量为(  )万元。(不考虑计提法定盈余公积的因素；以前度的留存收益均已有指定用途)

1. 360.5
2. 590
3. 281.5
4. 990

72．2008年末的产权比率为(  )。

1. 128.13%
2. 78.05%
3. 135.05%
4. 80.45%

73．2008年的净资产利润率是(  )。

1. 50%
2. 39.02%
3. 161.94%
4. 38.25%

74．企业新增的固定资产项目的净现值为(  )万元。

1. 120.4
2. 136.75
3. 149
4. 154.9

A公司2007年及以前年度适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%。2007年初递延所得税资产余额为39.6万元(属于存货跌价准备120万元的递延所得税影响)，2007年初递延所得税负债余额为29.7万元(属于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税影响)。假设该企业每年利润总额为8 000万元，2007年至2008年发生以下业务：
(1)2006年末存货余额1 600万元，存货跌价准备余额为120万元；2007年末存货余额2 000万元，存货跌价准备余额为300万元；2008年末存货余额1 000万元，年末存货跌价准备余额90万元。
(2)2006年12月购入一项管理用固定资产，入账价值为800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法相同。2007年年末，该项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试，其可收回金额为630万元。
(3)A公司自2007年起对所售产品均承诺保修3年，2007年末因此确认的预计负债余额为300万元，2008年发生保修费180万元，2008年确认预计负债250万元。
(4)A公司2007年以1 000万元的价款购入一栋写字楼，并于购入当日对外经营出租，A公司将其划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量，2007年和2008年末公允价值分别为1 150万元和900万元(假定不考虑税法上对该投资性房地产的折旧)。
(5)A公司2006年以500万元的价款自证券市场购入某公司股票，A公司将其划分为可供出售金融资产。2006年末、2007年末和2008年末公允价值分别为590万元、650万元和460万元。假定税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。
根据上述资料，回答下列问题：

75．计算2007年末A公司累计的应纳税暂时性差异为(  )万元。

1. 300
2. 690
3. 150
4. 840

76．计算2007年A公司的所得税费用金额应是(  )万元。

1. 2 778.6
2. 2 683.2
3. 2 645.7
4. 2 691

77．计算2008年末A公司累计的可抵扣暂时性差异为(  )万元。

1. 590
2. 680
3. 600

78．计算2008年A公司的所得税费用金额应是(  )万元。

1. 2 025
2. 2 000
3. 2 015
4. 2 075

■不定项

甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”)，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积。该公司2007年起有关投资的资料如下：
(1)甲公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的5年期债券，该债券票面年利率为5%，每年末确认利息，次年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付价款为1 005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为930万元。2008年3月，由于贷款基准利率的变动和其他市场因素的影响，甲公司持有的该项债券价格持续下跌，为此甲公司于2008年1月1日对外出售该持有至到期债券投资10%，收取价款90万元(即所出售债券的公允价值)。甲公司遂将剩余的该项债券投资重分类为可供出售金融资产。
(2)甲公司于2007年1月1日以2 600万元对C公司投资，占C公司股权份额的5%，另支付税费25万元，对C公司的经营和财务决策无重大影响，且无公开交易市场价格，公允价值不能可靠计量，采用成本法核算。当日C公司可辨认净资产的公允价值为7 500万元。2009年1月1日，甲公司又以5 000万元从其他原有股东购入C公司股份，至此，甲公司占C公司股权份额达到25%，可以对C公司的经营和财务决策产生重大影响改用权益法核算。2007年3月8日C公司宣告并分派2006年现金股利750万元，2007年实现净利润1 125万元；2008年3月8日C公司宣告并分派2007年现金股利900万元，2008年实现净利润1 500万元。
(3)此外，C公司2007年、2008年还发生过以下事项：
①2007年12月31日C公司一项可供出售金融资产的账面成本为1 500万元，公允价值为4 012.5万元。
②2008年12月31日，将自用的建筑物转换为投资性房地产，转换日公允价值为45 000万元，固定资产原值为20 000万元，已计折旧为5 000万元。该企业采用公允价值计量模式。
③假定C公司不存在其他原因导致的可辨认净资产公允价值变动，不考虑其他因素影响。
根据上述资料，回答下面问题(单位以万元表示)：

79．2007年1月1日购入债券的账务处理正确的是(    )。

1. 借：持有至到期投资-成本               965.35
         应收利息                          50
         贷：银行存款                 1 015.35
2. 借：持有至到期投资-成本                1 000
         应收利息                          50
         贷：银行存款                 1 015.35
             持有至到期投资-利息调整    34.65
3. 借：持有至到期投资-成本                1 050
         贷：银行存款                 1 015.35
             持有至到期投资-利息调整    34.65
4. 借：持有至到期投资-成本                1 000
         持有至到期投资-应计利息           50
         贷：银行存款                 1 015.35
             持有至到期投资-利息调整    34.65

80．2007年12月31日，对于该持有至到期投资，甲公司应该确认的投资收益为(  )万元。

1. 50
2. 50.92
3. 57.92
4. 62.25

81．2008年1月1日，甲公司对该持有至到期投资正确的账务处理为(  )。

1. 借：银行存款                             90
         持有至到期投资减值准备         4.327
         持有至到期投资-利息调整       2.673
         投资收益                          3
         贷：持有至到期投资-成本         100
2. 借：银行存款                             90
         持有至到期投资减值准备         4.327
         投资收益                      5.673
         贷：持有至到期投资-成本         100
             持有至到期投资-利息调整   2.673
3. 借：可供出售金融资产                     810
         持有至到期投资减值准备        38.943
         持有至到期投资-利息调整      24.057
         资本公积-其他资本公积            27
         贷：持有至到期投资-成本         900
4. 借：可供出售金融资产                     810
         持有至到期投资减值准备        38.943
         资本公积-其他资本公积        51.057
         贷：持有至到期投资-成本         900
             持有至到期投资-利息调整  24.057

82．2007年12月31日，甲公司对C公司的长期股权投资的账面价值应是(  )万元。

1. 2 625
2. 2 587.5
3. 2 600
4. 2 562.5

83．2008年12月31日，甲公司对C公司的长期股权投资的账面价值应是(  )万元。

1. 2 580
2. 2 573.75
3. 2 573.75
4. 2 598.75

84．2009年甲公司将对C公司的长期股权投资由成本法转为权益法时应确认的营业外收入为(  )万元。

1. 947.5
2. 3 197.5
3. 2 250

长城股份有限公司为境内上市公司(以下简称“长城公司”)，2007年度财务会计报告于2008年3月31日批准对外报出。长城公司2007年度的所得税费用汇算清缴日为2008年3月31日，所得税费用采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%(假定公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回，长期股权投资期末采用成本与可收回金额孰低法计价。公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税费用以外的其他相关税费)。长城公司按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。在2007年度的财务会计报告批准报出之前，发现长城公司有如下业务的会计处理不正确。
长城公司发生的有关交易或事项，以及相关会计处理如下：
(1)长城公司于2007年1月1日取得A公司20%的股份作为长期股权投资。2007年12月31日该项长期股权投资的账面价值(计提减值准备前)为20 000万元，销售净价为17 000万元，未来现金流量现值为19 000万元。2007年12月31日，长城公司将长期股权投资的可收回金额预计为17 000万元。其会计处理如下：
借：资产减值损失                     3 000
    贷：长期股权投资减值准备-A公司   3 000
(2)B公司为长城公司的第二大股东，持有长城公司20%的股份，共计1 800万股。因B公司欠长城公司3 000万元，逾期未偿还，长城公司于2007年4月1日向人民法院提出申请，要求该法院采取诉前保全措施，保全B公司所持有的长城公司法人股。同年9月29日，人民法院向长城公司送达民事裁定书同意上述申请。
长城公司于9月30日，对B公司提起诉讼，要求B公司偿还欠款。至2007年12月31日，此案尚在审理中。长城公司经估计该诉讼案件很可能胜诉，并可从保全的B公司所持长城公司股份的处置收入中收回全部欠款，长城公司调整了应交所得税。
长城公司于2007年12月31日进行会计处理如下：
借：其他应收款        3 000
    贷：营业外收入    3 000
(3)2008年2月4日，长城公司收到某供货单位的通知，被告知该供货单位2008年1月20日发生火灾，大部分设备和厂房被毁，不能按期交付长城公司所订购货物，且无法退还长城公司预付的购货款200万元。长城公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。
长城公司将预付账款转入其他应收款处理，并按200万元全额计提坏账准备。长城公司的会计处理如下：
借：其他应收款          200
    贷：预付账款        200
借：以前年度损益调整    200
    贷：坏账准备        200
与此同时对2007年度会计报表有关项目进行了调整。
(4)长城公司2007年1月1日用货币资金1 000万元从证券市场上购入C公司股份的25%，并对C公司具有重大影响，但长城公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司2007年1月1日的所有者权益为3 000万元，2007年度实现净利润为680万元。
长城公司2007年1月1日的会计处理如下：
借：长期股权投资-C公司    1 000
    贷：银行存款           1 000
2007年长城公司对C公司的投资未进行其他会计处理。
(5)长城公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。
根据上述资料，回答下列问题(单位以万元表示)：

85．长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“资产总计”项目金额(  )万元。

1. 1 000
2. 1 180
3. 1 200
4. 2 170

86．长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“负债总计”项目金额(  )万元。

1. 500
2. 700
3. 730
4. 750

87．长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“未分配利润”项目金额(  )万元。

1. 300
2. 365.5
3. 425.5
4. 450

88．对业务(4)的调整分录正确的有(  )。

1. 借：长期股权投资-C公司(成本)
                                   1 000
         贷：长期股权投资-C公司    1 000
2. 借：长期股权投资-C公司(损益调整)
                                     170
         贷：以前年度损益调整-调整2007年
         投资收益                    170
3. 借：以前年度损益调整-调整2007年所得
         税费用                       20
         贷：递延所得税资产           20
4. 借：递延所得税负债                   20
         贷：以前年度损益调整-调整2007年
         所得税费用                   20

89．长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“递延所得税资产”项目金额(  )万元。

1. 450
2. 500
3. 525
4. 550

90．长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“盈余公积”项目金额(  )万元。

1. 50
2. 64.5
3. 75.5
4. 80

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