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■单选

1．关于损失，下列说法中正确的是(  )。

1. 损失是指由企业日常活动所发生的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出
2. 损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期损益
3. 损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出
4. 损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益项目

2．2009年1月1日，A公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金．该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为150 000元。2010年12月31日每份现金股票增值权公允价值为52元，至2010年末共有20名管理人员离开A公司，A公司估计未来两年中还将有19名管理人员离开；则2010年12月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为(  )元。

1. 167 200
2. 8 600
3. 150 000
4. 100 000

3．下列各项中，不应计入外购存货成本的是(  )。

1. 保险费
2. 运输、装卸费
3. 入库前的挑选整理费
4. 入库后的定额内自然损耗

4．下列关于无形资产的有关会计核算，正确的是(    )。

1. 企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试
2. 企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理
3. “研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出
4. 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出一资本化支出”明细科目

5．2009年1月1日．甲公司将一项投资性房地产(写字楼)转让给乙公司，转让价款为5 000万元。该项投资性房地产系甲公司2005年1月1日购入的，初始入账价值为4 500万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4 700万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司2009年度因该项投资性房地产形成的营业利润为(  )万元

1. 300
2. 500
3. 5 000

6．保塑公司2009年6月30日从正泰公司购入一项大型生产设备，经与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项生产设备价款共计900万元，自2010年起每年6月30日付款300万元，3年付完。假定银行同期贷款利率为6％，利率为6％的3年期年金现值系数为2．6730。该项固定资产购入后立即投入使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，则2009年度该项固定资产的折旧金额为(  )万元。(结果保留两位小数)

1. 90
2. 40．10
3. 80．19
4. 45

7．国内甲公司的记账本位币为人民币。2008年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1元人民币。款项已支付。2008年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元=0．9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2008年12月31日应确认的公允价值变动损益为(  )元。

1. 2 000
2. -2 000
3. 1 000

8．A、B两家公司属于非同一控制下的两个独立公司。A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值1 500万元。已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1 250万元。该项投资另发生相关手续费20万元。B公司2008年7月1日所有者权益为2 000万元。A公司该项长期股权投资的初始投资成本为(  )万元。

1. 1 520
2. 1 270
3. 1 250
4. 1 170

9．A公司持有B公司80％的股权。2010年度。A公司和B公司个别现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额分别为2000万元和1 000万元，不考虑其他因素．合并现金流量表中“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目的金额是(  )万元。

1. 3000
2. 2 200
3. 1 000
4. 1 200

10．关于待执行合同变为亏损合同，下列各项表述正确的是(  )。

1. 待执行合同仅指合同各方尚未履行任何合同义务的合同
2. 待执行合同变为亏损合同的，即使相关义务不需支付任何补偿即可撤销，企业也需确认预计负债
3. 待执行合同变为亏损合同的，不论合同是否存在标的资产，企业均需确认预计负债
4. 待执行合同变成亏损合同的，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，通常不需确认预计负债

11．2007年1月10日甲公司应收乙公司的货款5 000万元(含增值税额)到期。由于资金周转困难，乙公司未能偿付货款。经协商．2007年4月10日双方达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1 200万元，公允价值和计税价格均为1 500万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为5 000万元，已计提折旧2 000万元。已计提减值准备800万元；公允价值为2 500万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，乙公司该项债务重组形成的营业外收入为(  )万元。

1. 1 345
2. 745
3. 1 045
4. 330

12．S公司2007年10月以600万元购入w上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法计价，S公司从2008年1月1日起执行企业会计准则，将上述短期投资划分为交易性金融资产，2007年末该股票公允价值为450万元。S公司使用的所得税税率为25％。该会计政策变更对S公司2008年的期初留存收益影响为(  )万元。

1. -145
2. -150
3. -112．5
4. -108．75

13．甲公司为建造厂房于2008年4月1日从银行借人1 000万元专门借款。借款期限为2年，年利率为6％。不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2008年7月1日。甲公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因正常原因在2008年8月1日至10月31日中断施工，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为(  )万元。

1. 20．5
2. 22.5
3. 30．5
4. 15．25

14．2009年8月10日。某科研所根据经过批准的部门预算和用款计划，为开展某项社会科学研究项目，向主管财政申请财政授权支付用款额度200 000元，8月24日。财政部门经审核后．采用财政授权支付方式下达了180 000元用款额度。8月28日．该科研所收到了财政零余额账户用款代理银行转来的财政授权支付到账通知书。则该科研所8月份对此业务做会计处理时应借记(  )。

1. 事业支出180 000
2. 经营支出180 000
3. 零余额账户用款额度180 000
4. 银行存款180 000

15．某上市公司2007年度财务报告批准报出日为2008年4月10日。该公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

1. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉。支付赔偿金50万元，上年末公司已确认预计负债30万元
2. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
3. 公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
4. 公司支付2007年度财务报告审计费40万元

■多选

16．下列有关固定资产的说法中正确的有(  )。

1. 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
2. 与固定资产有关的后续支出均应当在发生时计入当期损益
3. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定
4. 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

17．下列表述不正确的有(  )。

1. 资产组确定后，在以后的会计期间可以随意变更
2. 对于因企业合并所形成的商誉，与其相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，允许大于企业所确定的报告分部
3. 资产组组合，是指由若干个资产组组成的任何资产组组合
4. 在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，可以按照购买日各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊

18．20 ×7年4月20日，A公司以本公司普通股为对价，自甲公司取得B公司70％有表决权股份，A公司所发行股票公允价值为2 800万元，发行过程中支付佣金和手续费200万元。A公司聘请中介机构对B公司进行评估，支付评估费用50万元。购买日B公司可辨认净资产公允价值总额为3 600万元。合并各方在合并前不存在关联方关系。下列有关该项企业合并的表述中，正确的有(  )。

1. A公司应确认长期股权投资2 850万元
2. A公司应确认长期股权投资2 650万元
3. 该项企业合并产生的商誉为130万元
4. 该项企业合并产生的商誉为330万元

19．下列有关所得税的说法中，正确的有(  )。

1. 当期应交所得税应采用当期适用的所得税税率计算
2. 递延所得税资产或递延所得税负债应采用当期适用的所得税税率计算
3. 非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用
4. 如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，则递延所得税资产应予以折现

20．关于投资性房地产，下列说法中正确的有(  )。

1. 作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目
2. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
3. 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
4. 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价

21．下列有关收入的确认，表述正确的有(  )。

1. 采用托收承付方式销售商品时，一般应在商品发出并办妥托收手续时确认收入
2. 在销售产品或提供劳务的同时，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益
3. 获得奖励积分的客户满足条件时有权取得授予企业的商品或服务，在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的与所兑换积分相关的部分确认为收入，确认为收入的金额应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定
4. 实质具有融资性质的分期收款销售商品，应按合同约定分期收款的日期确认收入

22．企业发生的下列事项中，不影响营业利润的有(    )。

1. 交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利
2. 期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
3. 期末可供出售金融资产的公允价值大于账面余额
4. 交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

23．下列有关收入确认的表述中，正确的有(  )。

1. 广告制作费的收入应当在资产负债表日根据完工程度确认
2. 宣传媒介的广告佣金的收入应当在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前的时候确认
3. 属于与提供设备相关的特许权的收入应当在设备所有权转移的时候确认
4. 属于与提供初始及后续服务相关的特许权的收入应当在提供服务的时候确认

24．下列说法中正确的有(  )。

1. 在子公司为全资子公司的情况下，母公司对子公司长期股权投资的金额和子公司所有者权益各项目的金额应当全额抵销
2. 在子公司为非全资子公司的情况下，应当将母公司对子公司长期股权投资的金额与子公司所有者权益中母公司所享有的份额相抵销
3. 同一控制下的企业合并中，不产生商誉
4. 子公司所有者权益中不属于母公司的份额。即子公司所有者权益中抵销母公司所享有的份额后的余额，在合并财务报表中作为“少数股东权益”处理

25．下列属于民间非营利组织的收入来源的有(  )。

1. 捐赠收入
2. 会费收入
3. 政府补助收入
4. 商品销售收入

■判断

26．长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于被投资单位在本企业取得投资前实现净利润的分配额，应冲减长期股权投资。    ()
27．资本化期间内，外币专门借款本金的汇兑差额，应资本化；外币专门借款利息的汇兑差额，应费用化。    (  )
28．可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的递延所得税费用。    (  )
29．对于具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，若涉及多项资产，在没有补价的情况下。应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。(  )
30．企业按规定将安全生产储备用于购建安全防护设备或与安全生产相关的费用性支出等时，应当按照实际使用金额在所有者权益内部进行结转。(    )
31．一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并计算其成本。    (  )
32．如果商誉已经分摊在某一资产组而且企业处置该资产组中的一项经营，则在确定处置损益时，与该处置经营相关的商誉应当包括在该处置经营的账面价值中，且商誉一定按照该项处置经营和该资产组的剩余部分价值的比例为基础进行分摊。(    )
33．确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的。应当采用未来适用法。    (  )
34．进行资产减值测试时，折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。    (  )
35．事业单位的固定资产一般不计提折旧，而且事业单位固定资产的账面余额与固定基金的账面余额一定相等。    ()

■计算

36．(1)A公司于2007年1月1日从证券市场购入B公司2006年1月1日发行的债券，票面年利率是5％，5年期，按年计提利息，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1 000万元，实际支付的价款是1 005．35万元，另外，支付相关费用10万元，A公司将其划分为持有至到期投资，实际利率为6％。
(2)2009年1月6日，A公司出售该项债券投资的50％，售价为463万元，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。   
(3)2009年2月20日A公司以445万元的价格出售所持有的B公司的债券。(计算结果保留两位小数)
要求：
(1)编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录。
(2)编制2007年1月5日收到利息时的会计分录。
(3)编制2007年12月31日确认投资收益的会计分录。
(4)计算2008年12月31日确认投资收益的会计分录。
(5)编制2009年1月6日的相关会计分录。
(6)编制2009年2月20日出售债券的会计分录。

(1)编制2007年1月1日，A公司购入债券时的会计分录
借：持有至到期投资-成本    1 000
      应收利息                         50
      贷：银行存款                      1 015．35
            持有至到期投资-利息调整    34．65
(2)编制2007年1月5日收到利息时的会计分录
借：银行存款             50
      贷：应收利息          50
(3)编制2007年12月31日确认投资收益的会计分录
投资收益=(1 000—34．65)×6％=57．92(万元)
借：应收利息                                  50
      持有至到期投资-利息调整          7．92
      贷：投资收益                                        57．92
(4)计算2008年12月31日确认投资收益的会计分录
投资收益=(1 000-34．65+7．92)X6％=58．40(万元)
借：应收利息                                  50
      持有至到期投资-利息调整    8．40
      贷：投资收益                              58．40
(5)编制2009年1月6日的相关会计分录
借：银行存款                                    463
      持有至到期投资-利息调整          9．17
      投资收益                                  27．83
      贷：持有至到期投资-成本                      500
借：可供出售金融资产                  463
持有至到期投资-利息调整            9．16
资本公积-其他资本公积                27．84
      贷：持有至到期投资-成本                500
(6)编制2009年2月20日出售债券的会计分录
借：银行存款                  445
      投资收益                      18
      贷：可供出售金融资产      463
借：投资收益                            27．84
      贷：资本公积-其他资本公积          27．84

37．甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2007年1月1日溢价发行了50万份可转换公司债券，面值总额50 000万元，取得总收入52 400万元。该债券期限为5年，票面年利率为5％，利息按年支付；每份债券均可在债券发行1年后的任何时间按照面值转换为100股普通股。自2008年起，每年1月1日付息。
其他相关资料如下：
(1)2007年1月1日，甲公司收到发行价款52．400万元，所筹资金用于补充流动资金，债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，所得税税率25％。
(2)2008年1月5日。该可转换公司债券的50％转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥；未转为甲公司普通股的可转换公司债券持有至到期，其本金及最后一期利息一次结清。
假定：
①甲公司采用实际利率法确认利息费用，假定甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为4％；
②每年年末计提债券利息和确认利息费用；
③不考虑其他相关因素：
④利率为4％、期数为5期的普通年金现值系数为4.4518，利率为4％、期数为5期的复利现值系数为0．8219；
⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值。
要求：
(1)计算可转换公司债券中负债成份的公允价值和权益成份的公允价值，并编制甲公司发行该可转换公司债券的会计分录。
(2)计算甲公司2007年12月31日应计提的可转换公司债券利息和应确认的利息费用并编制相关会计分录。
(3)编制甲公司2008年1月1日支付可转换公司债券利息的会计分录。
(4)计算2008年1月5日可转换公司债券转为甲公司普通股的股数，并编制可转换公司债券转为普通股有关的会计分录。(计算结果保留两位小数)

(1)可转换公司债券中负债成份的公允价值
=50 000 ×0．8219+50 000 ×5％×4．4518
=52 224．50(万元)
权益成份的公允价值
=52 400-52 224．5=175．50(万元)
借：银行存款                                              52 400
      贷：应付债券-可转换公司债券-面值                     50 000                         -可转换公司债券-利息调整           2 224．50
                          资本公积-其他资本公积                 175．50
(2)2007年12月31日计提可转换公司债券利息
=50 000×5％=2 500(万元)
应确认的利息费用
=52 224．5×4％=2 088．98(万元)
借：财务费用                                              2 088．98
      应付债券-可转换公司债券-利息调整            411．02
      贷：应付利息                                                    2 500
(3)借：应付利息                                              2 500
          贷：银行存款                                               2 500
(4)转换的股数=25×100=2 500(万股)
借：应付债券-可转换公司债券-面值                         25 000(50 000÷2)                   -可转换公司债券-利息调整906．74[(2 224．5-411．02)÷2]
                   资本公积-其他资本公积                     87．75 (175．50÷2)
       贷：股本                                                                                        2 500
            资本公积-股本溢价                                                              23 494．49

■综合

38．A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元．均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。
2)2009年3月10日．A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司该批库存商品转移至A公司后．双方债权债务结清。
当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元．公允价值为300万元．未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面余额为200万元。公允价值为210万元．未计提减值准备；A公司将收到的该批甲商品后作为库存商品管理。将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。
(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销．截至2009年末．该批商品只售出20％给C公司。售价为80万元。款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑．A公司对c公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2％(假定该预计是合理的)。
(4)2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金额资产的公允价值为290万元。
A公司2009年利润总额为5 000万元。(5)2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292．5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。
(6)截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。
2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题．A公司共发生修理支出10万元。
(7)A公司2010年利润总额为5 000万元。2010年来，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。
(8)2011年1月15日．A公司收到法院通知．D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20％。
(9)其他有关资料如下：
①A公司采用资产负债表债务法核算所得税。适用的所得税税率为25％；
②A公司2009年至201 1年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；
③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；
④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；
⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日：
⑥盈余公积提取比例为10％。
要求：
(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录；
(2)分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债。并编制相关会计分录；
(3)计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；    
(4)计算确定2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录；
(5)编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录；
(6)根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度(2010年度)资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。

(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录：
借：库存商品                                  300
      应交税费-应交增值税-进项税额      51
      可供出售金融资产                      210
      坏账准备                                   100
      营业外支出-债务重组损失            39
      贷：应收账款                                  700
(2)分别计算A公司2009年年来应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录：A公司2009年年末应计提的存货跌价准备=300 ×(1-20％)-200=40(万元)
A公司2009年年末应确认的预计负债=80 X2％=1．6(万元)
借：资产减值损失      40
      贷：存货跌价准备    40借：销售费用          1.6
      贷：预计负债      1.6
(3)计算确定2009年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用，并编制相关会计分录：h公司2009年的应纳税所得额  
    =5 000-100+1．6+40=4 941．6(万元)
A公司2009年的应交所得税
=4 941．6×25％=1 235．4(万元)
应确认的递延所得税资产=(1．6+40)×25％-25=-14．6(万元)(转回)，期末递延所得税资产余额为10．4万元。
应确认的递延所得税负债=(290—210)×25％=20(万元)，期末递延所得税负债余额为20万元。
应确认的所得税费用
=1 235．4+14．6=1 250(万元)   
借：所得税费用                            1 250
      资本公积-其他资本公积                20
      贷：应交税费-应交所得税                1 235．4
            递延所得税资产                            14．6
            递延所得税负债                                  20
(4)计算确定2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税及所得税费用．并编制相关会计分录：
A公司2010年的应纳税所得额
=5 000-40+20-1．6=4 978．4(万元)
A公司2010年的应交所得税
=4 978．4×25％=1 244．6(万元)
应确认的递延所得税资产
=20 ×25％-10．4=-5．4(万元)(转回)
应确认的递延所得税负债
=(280-210)×25％-20
=-2．5(万元)(转回)
应确认的所得税费用
=1 244．6+5．4=1 250(万元)
借：所得税费用                      1 250
      递延所得税负债                2．5
      贷：应交税费-应交所得税          1 244．6
            递延所得税资产                       5．4
            资本公积-其他资本公积             2．5
(5)编制2010年日后期间发生日后事项的相关会计分录：      
应补提的坏账准备
=292．5 ×(1-20％)-20=214(万元)
应调整确认的递延所得税资产
=214×25％=53．5(万元)
分录为：
借：以前年度损益调整    214
      贷：坏账准备              214
借：递延所得税资产        53．5
      贷：以前年度损益调整      53．5
借：利润分配-未分配利润    160．5
      贷：以前年度损益调整       160．5
借：盈余公积                   16．05
      贷：利润分配-未分配利润    16．05
(6)填列A公司报告年度资产负值表、利润表相关项目调整表中各项且的调整金额：

39．华夏股份有限公司系上市公司(以下简称华夏公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。蛸售商品均为正常的生产经营活动．交易价格为公允价格；商品销售价格均不舍增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。华夏公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。
华夏公司20×7年度所得税汇算清缴于20×8年2月28日完成。华夏公司20×7年度财务报告经董事会批准于20 × 8年4月25日对外报出．实际对外公布日为20×8年4月30日。
华夏公司财务负责人在对20×7年度财务报告进行复核时，对20×7年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于20×8年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于20×8年3月2日发现：
(1)1月1日，华夏公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定。A商品的销售价格为310万元．旧商品的回收价格为15万元(不考虑增值税)，甲公司另向华夏公司支付347．7万元。
1月6日，华夏公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为310万元，增值税额为52．7万元。并收到银行存款347。7万元；该批A商品的实际成本为150万元，旧商品已验收入库。
华夏公司的会计处理如下：
借：银行存款                                        347．7
      贷：主营业务收入                                        295
            应交税费-应交增值税-销项税额            52．7
借：主营业务成本       150
      贷：库存商品          150
(2)10月15日。华夏公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。
10月15日，华夏公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；华夏公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，华夏公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。
华夏公司的会计处理如下：
借：银行存款                                        234
      贷：主营业务收入                                  200
            应交税费-应交增值税-销项税额            34
借：主营业务成本          140
      贷：库存商品              140
(3)12月1日，华夏公司向两公司销售一批c商品．开出的增值税专用发票上注明的销售价格为120万元，增值税额为20．4万元。为及时收回货款。华夏公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为90万元。至12月31日．华夏公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款。
华夏公司的会计处理如下：
借：应收账款                                              140．4
      贷：主营业务收入                                              120
            应交税费-应交增值税-销项税额                  20．4
借：主营业务成本    90
      贷：库存商品       90
(4)12月1日，华夏公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为550万元(包括安装费用)；华夏公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。
12月5日，华夏公司发出D商品．开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为550万元，增值税额为93．5万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为370万元。至12月31日，华夏公司的安装工作尚未结束。税法规定，销售商品需要安装和检验的，应在商品安装、检验完毕时确认收入。
华夏公司的会计处理如下：
借：银行存款                                              643．5
      贷：主营业务收入                                              550
            应交税费-应交增值税-销项税额                   93．5
借：主营业务成本    370
        贷：库存商品      370
(5)12月1日，华夏公司与戊公司签订销售合同．向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，华夏公司于20×8年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日：华夏公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。
假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。
华夏公司的会计处理如下：
借：银行存款                                          819
      贷：主营业务收入                                        700
            应交税费-应交增值税-销项税额                 119
借：主营业务成本600
      贷：库存商品      600
要求：  
(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。
(2)对于其会计处理判断为不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配一未分配利润”、“盈余公积一法定盈余公积”、“应交税费一应交所得税”的调整会计分录可合并编制)。
(3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

(1)第①②④错误，第③⑤正确。
(2)对第一个事项：
①借：原材料                                              15
      贷：以前年度损益调整一营业收入              15
②借：以前年度损益调整一所得税费用   3．75
          贷：应交税费一应交所得税                3.75
借：以前年度损益调整    11．25
      贷：利润分配一未分配利润    11．25
借：利润分配一未分配利润    1．125
      贷：盈余公积一法定盈余公积    1．125
对第二个搴项：
①借：以前年度损益调整一营业收入    200
          应交税费一应交增值税—销项税额34
          贷：预收账款    234
②借：库存商品                                  140
         贷：以前年度损益调整-营业成本    140
③借：应交税费一应交所得税                15
        贷：以前年度损益调整-所得税费用    15
借：利润分配-来分配利润         45
      贷：以前年度损益调整          45
借：盈余公积-法定盈余公积  4．5
      贷：利润分配-未分配利润   4．5
对第四个事项：
①借：以前年度损益调整-营业收入           550
          贷：预收账款                                   550
②借：发出商品                                     370
      贷：以前年度损益调整-营业成本           370
③借：利润分配-未分配利润                      180
          贷：以前年度损益调整                        180
借：盈余公积一法定盈余公积                      18
        贷：利润分配一未分配利润                      18
(3)调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。
20×7年利润表中“本期金额”栏目中：
营业收入减少200+550-15=735(万元)
营业成本减少140+370=510(万元)；
所得税费用减少15-3．75=11．25(万元)
净利润减少735-510-11.25=213．75(万元)。
20 ×7年所有者权益变动表中“本年金额”栏目中：
提取法定盈余公积减少4．5+18-1．125=21．375(万元)；
未分配利润减少213．75-21．375=192 375(万元)。

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