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■单选

1．下列关于税收的形式特征的描述正确的是(    )。

1. 强制性、无偿性、固定性
2. 取之于民、用之于民
3. 强迫性与整体返还性相结合
4. 财政性、调控性、监督性

2．以下关于增值税的表述正确的是(    )。

1. 生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，就是该项货物的最终销售额
2. 增值税一般要直接以增值额作为计税依据
3. 实行增值税的国家，据以征税的法定增值额都与理论上的增值额一致，即V+M
4. 债转股企业将货物转让的免征增值税

3．根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是(    )。

1. 电动汽车
2. 用厢式货车改装的商务车
3. 用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车
4. 车身12米并且有25座的大客车

4．2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元．已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税(    )万元。

1. 20
2. 30
3. 32．50
4. 70

5．某生产企业为增值税一般纳税人(位于市区)，主要经营内销和出口业务，2009年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2009年4月应纳城市维护建设税(    )万元。

1. 2．80
2. 3．08
3. 2．52
4. 5．81

6．根据现行关税政策的规定，下列进口货物中享受法定减免税的是(    )。

1. 加工贸易产品
2. 国际组织无偿赠送进口的物资
3. 外国企业无偿赠送的慈善物资
4. 边境小额贸易进u的货物

7．根据资源税有关规定，对纳税人以未税液体盐连续加工固体盐的税务处理，正确的是(    )。

1. 按固体盐税额征税．以加工的固体盐数量为课税数量计算纳税
2. 液体盐移送环节不纳税，加工成固体盐销售时，按液体盐移送使用数量计算纳税
3. 液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，不纳税
4. 液体盐移送环节按移送使用数量为课税数量计算纳税，加工成固体盐销售时，再按固体盐销售数量计算纳税

8．出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按(    )计算。

1. 账面余额
2. 重置成本
3. 账面原值乘以成新度折扣率
4. 重置成本价乘以成新度折扣率

9．下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是(    )。

1. 产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税
2. 产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税
3. 外商投资企业也是房产税的纳税人
4. 纳税单位无租使用免税单位房产，不需要缴纳房产税

10．新征用耕地应缴纳的城镇土地使用税，其纳税义务发生时间是(    )。

1. 自批准征用之日起满3个月
2. 自批准征用之日起满6个月
3. 自批准征用之日起满1年
4. 自批准征用之日起满2年

11．2009年5月，陈某从某汽车4S店购买一辆帕萨特轿车供自已使用．支付含增值税车价款210000元，另支付购买工具件和零配件价款2000元，车辆装饰费2500元。该汽车4s店对车价款开具“机动车销售统一发票”，对其他价款和费用开具普通销售发票。陈某应纳车辆购置税(    )元。

1. 17948．72
2. 18119．66
3. 18333．33
4. 21450

12．专项作业车和轮式专用机械车的计税单位为自重每吨每年税额在16元-120元的范围内确定，有权确定具体适用税额的部门是(    )。

1. 国家税务总局
2. 省级人民政府
3. 省级税务局
4. 县级人民政府

13．某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元  装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税(    )元。

1. 100
2. 130
3. 150
4. 180

14．可以适用于所有类型的关联交易的合理转让定价方法是(    )。

1. 可比非受控价格法
2. 再销售价格法
3. 成本加成法
4. 交易净利润法

15．依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是(    )。

1. 境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损
2. 扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10 日内缴入国库
3. 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款
4. 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

16．在中国境内无住所但在境内连续居住满5年的个人，从第6年起以后的各年度中，在计算缴纳个人所得税时，下列表述正确的有(    )。

1. 一律就来源于境内、境外所得申报纳税
2. 在境内居住不满1年但超过90日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税
3. 在境内居住不满90日的，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税
4. 在境内居住不满183天的，应当从再次居住满1年的年度起计算5年期限

17．李某为客户提供一项工程设计，客户按照合同规定向李某支付工程设计费(税后)54600元。客户应代扣代缴个人所得税(    )元。

1. 12760
2. 14300
3. 15400
4. 18600

18．税务咨询最常见的咨询方法是(    )。

1. 口头咨询
2. 书面咨询
3. 网络咨询
4. 常年税务顾问

19．下列属于我国税务行政处罚的主要主体是(    )

1. 税务机关的内设机构
2. 税务机关的派出机构
3. 县以上的税务机关
4. 税务所

20．以下关于常年税务顾问的表述正确的是(    )

1. 是税务咨询最常见的一种咨询方法
2. 需制作规范文书，但不能采用电子信件形式
3. 咨询服务规范化，责任明确
4. 具有简便快捷的特点

■多选

21．在我国税收法律关系中，权利主体双方中的一方是代表国家行使征税职责的税务机关，包括(    )。

1. 国家各级税务机关
2. 财政机关
3. 海关
4. 工商行政管理机关

22．销售下列自产货物实行增值税先征后退政策是(    )。

1. 销售自产的综合利用生物柴油
2. 符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税
3. 利用风力生产的电力
4. 以垃圾为燃料生产的电力

23．依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是(    )。

1. 卷烟生产企业出厂销售卷烟
2. 商业企业进口卷烟
3. 从事卷烟批发业务的单位将卷烟批发给零售商
4. 从事卷烟批发业务的单位将卷烟批发给其他卷烟批发商

24．以下不符合营业税政策规定的是(    )。

1. 某省规定按期营业税起征点为每月营业额2000元，某纳税人月营业额2500元，适用5％营业税税率，则应纳营业税税额25元
2. 由于金融企业就是经营资金及其相关服务的企业，所以财产盘存中盘盈的现金应征收营业税
3. 某企业转让一间自建旧库房，由于售价没超过原值，所以不缴纳营业税
4. 某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税

25．以下说法正确的是(    )。

1. 资源税、城建税和教育费附加都具有进口不征、出口不退的计税规则
2. 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，城建税应随同“三税”在经营地缴纳
3. 城市维护建设税的计税依据不包括纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款
4. 跨省开采的油田，汇总在核算地缴纳城建税

26．关于关税的减免税，下列表述正确的有(    )。

1. 无商业价值的广告品视同货物进口征收关税
2. 在海关放行前因不可抗力损失的货物，经海关查明属实可酌情减免进口关税
3. 盛装货物的容器单独计价的不征收关税
4. 关税税额在人民币50元以下的货物免征关税

27．下列表述符合资源税纳税义务发生时间规定的有(    )。

1. 扣缴义务人代扣代缴税款的，纳税义务发生时间为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天
2. 纳税人自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用当天
3. 纳税人采用预收货款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为收到预收款当天
4. 纳税人采用分期收款方式销售应税产品的，纳税义务发生时间为发出应税产品当天

28．下列业务应缴纳土地增值税的有(    )。

1. 房地产评估增值的
2. 某商业企业以土地作价入股投资开办工厂
3. 将自有房产赠送给客户的
4. 出地、出资双方合作建房，建成后又转让的

29．下列房产中，可以免征房产税的有(    )。

1. 军队出租的空余房产
2. 商业银行经营用房产
3. 企业按政府规定价格向职工出租的单位自有房产
4. 在用的毁损不堪居住的房产

30．在税率当中采用了幅度形式的有以下(    )等税种。

1. 房产税
2. 契税
3. 车船使用税
4. 城镇土地使用税

31．下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有(    )。

1. 销售应税车辆的行为
2. 购买使用应税车辆的行为
3. 自产自用应税车辆的行为
4. 获奖使用应税车辆的行为

32．关于契税的计税依据，下列表述正确的有(    )。

1. 以协议方式出让国有土地使用权的，仅以土地出让金作为计税依据
2. 房屋赠与的，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据
3. 买卖已装修的房屋，契税计税依据中应包括装修费用
4. 土地使用权交换的，以所交换的土地使用权的价格差额为计税依据

33．依据新企业所得税法的规定，计算应纳税所得额时不得扣除的项目有(    )。

1. 向投资者支付的股息
2. 经核定的准备金支出
3. 企业转让资产的净值
4. 企业预缴的企业所得税

34．下列关于非居民企业所得税纳税地点的表述正确的有(    )。

1. 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点
2. 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点
3. 非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点
4. 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税

35．下列各项中，适用5％-35％的五级超额累进税率征收个人所得税的有(    )。

1. 私营有限企业
2. 合伙企业的生产经营所得
3. 个人独资企业的生产经营所得
4. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得

36．下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有(    )。

1. 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
2. 个人担任董事职务且不在公司任职、受雇的，取得的董事费收入
3. 出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
4. 城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分

37．行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止(    )。

1. 作为申请人的法人或者其他组织终止后。其权利义务的承受人放弃行政复议权利的
2. 申请人死亡，没有继承人或者继承人放弃行政复议权利的
3. 申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的
4. 申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人的

38．税务机关派出人员在进行检查时，必须出示(    )。

1. 外出经营活动税收管理证明
2. 工作证
3. 税务检查证
4. 税务检查通知书

39．税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款的情况包括(    )。

1. 20元以下罚款
2. 50元以下罚款
3. 1000元以下的罚款
4. 不当场收缴罚款事后难以执行

40．税务委托代理关系可以变更的原因有(    )。

1. 代理项目发生变化
2. 委托方解体
3. 由于客观原因，需要提前完成协议时间的
4. 代理人发生变化

■计算

41．某商业企业是增值税一般纳税人。2005年4月留抵税额3000元，5月发生下列业务：
(1)购入壁纸一批，取得增值税发票，价款200000元，增值税34000元，这批壁纸50％用于基建库房工程，50％用于零售，取得含税收入150000元。
(2)购入书包10000个，价款100000元，增值税17000元．将其中500个赠送希望工程，其余以每个20元的零售价格全部零售。
(3)收取服装厂进场费20000元，允许该服装厂的服装进店销售1年。
(4)为B出版社代销图书，取得零售收入79100元。和B企业结账，支付B企业45200元，取得增值税发票。另向B企业收取结账额5％的促销费。
(5)将废旧包装物卖给废品回收公司，取得支票6000元。
要求计算：(上述相关增值税发票均经认证)
(1)该企业当期可抵扣增值税进项税；
(2)．该企业当期的增值税销项税；
(3)该企业当期应纳增值税；
(4)该企业当期应缴纳营业税。

【答案及解析】  本题涉及增值税、营业税。(1)该企业当期可抵扣增值税进项税=34000×50％+17000+45200÷(1+13％)×13％-45200 × 5％÷(1+13％)×13％=39200-260=38940(元)
购入货物用于非应税项目的不可抵扣进项税；用于赠送的视同销售计算销项税，可以抵扣进项税；与销售额相关的返还收入应冲减增值税的进项税。
(2)当期的增值税销项税  
=(150000+10000×20+6000)÷(1+17％)×17％+79100÷(1+13％)× 13％=51726．5+9100=60826．50(元)
该企业销售自己使用过的旧包装物和下脚料都按规定税率征税。
(3)该企业当期应纳增值税=60826．5-38940-3000=18886．5(元)
(4)该企业当期应缴纳营业税=20000×5％=1000(元)。
商业企业收取的不与销售额挂钩的进场费缴纳营业税．

42．县城的晨曦广告公司被税务机关核定收入额与应税所得率计算企业的税款(应税所得率为15％)2009年1季度发生业务：
(1)与摩托车厂签订合同，收取费用80万元为其设计制做广告，合同承诺制作和在电视台最佳时段播出该广告。广告公司在将该广告交由省电视台播出时，支付播出费70万元，取得省电视台广告部开具的发票。
(2)与星星文具厂签订合同，收取费用10万元，为其设计制做广告并以灯箱形式发布。
(3)开支摩托车厂广告人员摄制支出物料开支6万元，支付外聘摄影师张某费用4000元(代付税款)外聘化妆师王某费用2000元<代扣税款)。
(4)开支为文具厂广告物料费用1000元，交由灯箱厂制做广告灯箱完成支付灯箱厂制作费7万元。晨曦公司另支付手续费1000元，获得广告发布许可，将灯箱树立于指定位置。
要求计算：
(1)该广告公司应纳营业税；
(2)该广告公司应纳的印花税；
(3)该广告公司应纳的企业所得税；
(4)该广告公司应扣缴的个人所得税。

【答案及解析】
(1)该广告公司应纳营业税
=[(80-70)+10]×5％=1(万元)
计税依据扣除公告发布费，但不能扣除广告制作费。
(2)该广告公司应纳的印花税
=(80+10)×0．5‰=0．045(万元)
按照加工承揽合同计算缴纳印花税。
(3)该广告公司应纳的企业所得税
应纳税所得额=[(80-70)+10]×15％=3(万元)
1季度预交所得税=3×25％=0．75(万元)。
(4)该广告公司应扣缴的个人所得税 
代付摄影师张某个人所得税=4000×(1-20％)÷84％×20％=3809．52×20％=761．9(元)
代扣化妆师王某个人所得税=(2000—800)×20％=240(元)
合计扣税=761．9+240=1001．9(元)。 

43．A服装厂2008年8月发生下列业务：
(1)取得《土地使用证>、《商标注册证>、《税务登记证》、《银行开户许可证》各一份；
(2)投综合财产保险一份，保额10000000元，交纳保险费20000元；投机动车保险三份，保险金额500000元，应交保险费12000元，保单列明无赔偿优待金1200元，实际应收保费10800元：
(3)订立借款合同一份，借款5000000元，应付利息500000元；
(4)签订受托加工合同，为炼钢厂加工工作服。由炼钢厂提供面料和主要衬料800000元，本企业代垫辅料20000元并收取加工费30000元，该合同本月签订并在当月执行；
(5)签订加工合同，由食品厂提供服装样衣，本企业购买主要材料300000元，并收取加工费40000元，为食品厂加工工作服，该合同本月签订并未在当月执行，并于次月取消了该合同；
(6)企业转让一项专利申请权，签订转让合同，协议转让金额10000元，在当月取得收入；
(7)企业转让一项购入的商标权，签订转让协议．一年前购入原价80000元。协议转让金额120000元，在当月取得收入；
(8)与铁路部门签订货物运输合同，注明运费金额(含保管费)36000元。
要求计算：
(1)权利许可证照应纳印花税：
(2)保险单应纳印花税；
(3)贷款合同应纳印花税；
 (4)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税；
(5)与食品厂加工服装合同应纳印花税；
(6)转让专利申请权应纳印花税；  
(7)转让商标权应纳印花税；
(8)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税。

【答案及解析】(1)权利许可证照应纳印花税5×2=10(元)。
(2)保险单应纳印花税=(20000+10800)×1‰=30．80(元)。
(3)贷款合同应纳印花税=5000000×0．05‰=250(元)。
(4)与炼钢厂加工服装合同应纳税=(20000+30000)×0．5‰=25(元)。
(5)与食品厂加工服装合同应纳税=300000×0．3‰+40000×0．5‰=1 10(元)。
(6)转让专利申请权应纳印花税=10000×0．3‰=3(元)。
(7)转让商标权应纳印花税=120000×0．5‰=60(元)。
(8)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税=36000×1‰=36(元)。
运输费与保管费无法区分的，从高计税。

44．某市房地产开发公司，2009年发生以下业务：
(1)1月通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金5400万元，缴纳相关税费210万元：
(2)以上述土地开发建设恒富小区项目(含住宅楼、会所和写字楼)，住宅、会所和写字楼占地面积各为1／3；
(3)住宅楼开发成本2500万元，提供金融机构证明，分摊到住宅楼利息支出300万元，包括超过贷款期限的利息50万元；
(4)与住宅楼配套的会所开发成本1000万元．无法准确分摊利息支出，根据相关规定，会所产权属于住宅楼全体业主所有；
(5)写字楼开发成本4000万元，无法提供金融机构证明利息支出具体数额；
(6)9月份该建设项目全部竣工验收后，公司将住宅楼出售，取得收入12000万元；将写字楼的80％出售，取得收入15000万元，10％无偿交给政府用于派出所、居委会等公共事业已交付使用。
其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算公司应缴纳的营业税；
(2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额；
(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额；
(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目；
(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金；
(6)计算公司应缴纳的土地增值税。

【答案及解析】(1)计算公司应缴纳的营业税：
应缴纳的营业税=(12000+15000)×5％=1350(万元)。
(2)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额：
公司缴纳土地增值税时应扣除的土地使用权的金额=(5400+210)×2／3+(5400+210)×1／3×(80％+10％)=3740+1683=5423(万元)
销售的住宅、写字楼以及虽不取得收入，但建成后产权属于全体业主所有的会所、用于非盈利公用事业等，可扣除相应土地使用权的费用。
(3)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额：
公司缴纳土地增值税时应扣除的开发成本的金额=2500+4000×(80％+10％)+1000=7100(万元)
(4)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目：
公司缴纳土地增值税时应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-50)+(2500+5610÷3)×5％+(1000+5610÷3)×10％+(1683+4000 X 90％)×10％+(5423+7100)×20％=468．5+287+528．3+2504．6=3788．4(万元)这里考核两种利息分摊状况带来的不同处理结果，同时考核加扣20％的规定。
(5)计算公司缴纳土地增值税时应扣除的税金公司缴纳土地增值税时应扣除的税金=1350×(1+7％+3％)=1485(万元)(6)计算公司应缴纳的土地增值税增值额=(12000+15000)-(5423+7100+3788．4+1485)=27000-17796．4=9203．6(万元)
土地增值率=9203．6÷17796．4 × 100％=51．72％，适用40％的税率．速算扣除系数5％，应纳土地增值税=9203．6×40％-17796．4×5％=3681．44=889．82=2791．62(万元)。

45．2009年度中国公民赵某有如下所得：
(1)每月工资3000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，12月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。
(2)2008年5月赵某出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2006年购入。2009年4月赵某以80万元的价格购买另一处住房。
(3)1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计1000元。6月份卖出债券10000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。
(4)利用业余时间兼职，1-12月份每月从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。
(5)通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为100000元，拍卖时支付相关税费50000元。
(6)从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元。在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。
根据上述资料，请计算：
(1)赵某12月份工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；
(2)赵某转让住房应纳的营业税；
(3)赵某因转让住房应退回的纳税保证金；
(4)赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税；
(5)赵某2009年全年兼职所得应缴纳个人所得税；
(6)赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税；
(7)赵某来源于境外的所得在我国应缴纳的个人所得税。

【答案及解析】
(1)年度绩效工资30000元，30000／12=2500，适用15％的税率、125的速算扣除数2008年12月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=(3000-2000)×10％-25+30000×15％-125=4450(元)。
(2)赵某购买房屋不足5年出售的，应按转让收入全额计算缴纳营业税
应纳营业税=100×5％=5 (万元)．(3)因1年内重新购置住房，赵某可获得退还的纳税保证金4万元。
(4)赵某转让债券所得应缴纳个人所得税=[10000×(7-5)-1000／20000×10000-700]× 20％=(20000-500-700)×20％=3760(元)。
(5)捐赠限额=(3000—800)×30％=660(元)  
实际捐赠支出500元，未超出扣除标准。赵某兼职所得应缴纳个人所得税=(3000-800-500)× 20％×12=4080(元)
(6)拍卖字画所得应缴纳个人所得税=(500000-100000-50000)×20％=70000(元)。
(7)A国扣除限额=40000 ×(1-20％)×20％=6400(元)。实纳税额8000元大手扣除限额，故来自A国的所得不用补税
B国扣除限额=10000×20％=2000(元)，来自B国的所得应补税2000-1000=1000(元)。

■综合

46．某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产A牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条60元，最高不含税售价每标准条65元。2009年10月发生如下几笔业务：
(1)从烟农手中收购一批烟叶，货物已验收入库．收购价格80000元．支付运费4000元，装卸费500元；从甲卷烟厂购入一批已税烟丝。取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额400000元、增值税税额68000元，货物已经验收入库；从某供销社购进烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额500000元、增值税税额85000元，货物已经验收入库。
(2)本月购进劳保用品，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额68000元、增值税税额11560元，本月生产部门领用劳保用品的70％。
(3)与某商场签订合同，以本厂生产的30标准箱A牌卷烟与该商场的烟丝交换，卷烟按调拨价确定销售额450000元，烟丝的不含税价格为500000元，卷烟厂支付了补价，双方均开具了防伪税控系统增值税专用发票。
(4>进口设备一台，到岸价格为51250美元，另外发生安装调试费39000元，关税税率10％；进口一批烟丝，成交价为离岸价格20590美元，发生境外运费及保险费共计3600美元，发生境内运费2000元，关税税率为25％。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证，境内运费已取得普通货运发票。
(5)将外购烟叶加工成烟丝，成本500000元，本月车间领用其中的80％用于生产A牌卷烟，对外销售8标准箱A牌卷烟，取得不含税销售额120000元。
(6)向本厂职工销售A牌卷烟600标准条，按成本25200元计入“应付职工薪酬”账户。
(7)以10大箱A牌卷烟抵偿欠外单位的货款。
(8)将以外购烟叶为原料新研制的一种低焦油卷烟2标准箱在展销会上作为样品，并分送给参展客商，该型号卷烟每大箱实际生产成本为12000元。
(9)当月销售以外购烟叶、烟丝为原料生产A牌卷烟50标准箱，取得不含税销售额750000元。
本月外购烟丝期初库存成本100000元，期末库存成本154000元。本月取得的相关发票均在当月申请并通过认证，汇率按1美元=8元人民币计算。
根据上述资料回答下列问题：
(1)该企业本月应纳进口环节关税税额；
(2)该企业本月应纳进口环节消费税税额；
(3)该企业本月应纳进口环节增值税税额；
(4)该企业当期可抵扣的增值税进项税；
(5)该企业当期增值税的销项税；
(6)该企业当期应纳的增值税；
(7)该企业当期计算消费税的销售额；
(8)该企业当期应纳的消费税。

【答案及解析】
(1)该企业本月应纳进口环节关税税额=51250×8 × 10％+(20590+3600)×8 × 25％=41000+48380=89380(元)
关税的计税依据不包括境内运费和安装调试费用。
(2)该企业本月应纳进口环节消费税税额=(20590+3600)  ×8×(1+25％)／(1-30％)×30％=103671．43(元)
(3)该企业本月应纳进口环节增值税税额=51250×8×(1+10％)×17％+(20590+3600)× 8 X(1+25％)／(1-30％)×17％=76670+58747．14=135417．14(元)。
(4)该企业当期可抵扣的增值税进项税=80000×(1+10％)×(1+20％)× 13％+(4000+2000)× 7％+68000+85000+11560+135417．14+500000 × 17％=399125．14(元)
(5)该企业当期增值税的销项税
增值税视同销售按照平均价格作为销售额当期销售额=450000+120000+450000÷30÷250×600+60 ×250 ×10+750000+[12000× 2×(1+10％)+150 X 2]÷(1—36％)=1 547718．75(元)
销项税=1547718．75×17％=263112.19(元)
(6)该企业当期应纳的增值税
当期应纳税=2613112．19-399125．14=-136012.95(元)
(7)该企业当期计算消费税的销售额以物易物、抵偿债务的应税消费品按照最高售价作为消费税的计税价格，第三笔业务和第七笔业务应该按照最高售价计算应纳消费税。
第三笔业务计算消费税的销售额=65×250×30=487500(元)
第七笔业务计算消费税的销售额=65×250×10=162500(元)
当期销售额= 487500+162500+120000+36000+750000+41718．75  =1597718．75(元)
(8)该企业当期应纳的消费税
=1597718．75×36％+(30+8+10+600/250+2+50)×150-(100000+900000-154000)×30％-103671.43=575178．75+15360-253800-103671．43=233067．32(元)。

47．某外商投资企业，2009年销售收入5000万元，销售成本2500万元，销售税金及附加500万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，财务费用74万元，投资收益-26万元，营业外支出100万元，账面利润和申报的应纳税所得额均为0。
会计师事务所在汇算清缴时发现下列其他资料：
(1)投资收益-26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元。
(2)财务费用74万元中，50万元为购建固定资产的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态)；24万元为向该企业向其他企业借款9个月用于生产经营的200万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9％。
(3)管理费用中，25万元为计提的存货跌价损失准备；60万元为预计负债支出；5万为一项号利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，未做相关涉税处理。
(4)营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的罚款支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
(5)检查中发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税发票注明价款10万元，增值税1．7万元，企业自行支付0．3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业将该项赠与挂在往来账上，也没有对该设备计提折旧(该企业设备净残值规定为10％，采用平均折旧法，折旧年限为10年、假定该企业在2009年适用25％的企业所得税税率，要求按顺序计算并说明理由：
(1)该企业投资收益的纳税调整金额；
(2)该企业借款利息的纳税调整金额；
(3)该企业管理费用的纳税调整金额
(4)该企业营业外支出的纳税调整金额
(5)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额
(6)该企业的应纳税所得额；
(7)该企业应纳的所得税额；
(8)该企业应扣缴的税款。

【答案及解析】(1)该企业投资收益的纳税调整金额26万元。
(2)该企业借款利息的纳税调整金额60．5万元。
①50万元应资本化的利息在企业所得税前不得扣除；
②向其他企业经营性借款可在所得税前扣除的利息=200×9％÷12×9=13．5(万元)
该企业经营性利息超支24-13．5=10．5(万元)。
(3)该企业管理费用的纳税调整金额85万元25万元存货跌价损失准备和60万元预计负债在所得税前不得扣除，需要进行纳税调整。
(4)该企业营业外支出的纳税调整金额20万元①70万为违约购销合同的罚款支出以及10万为诉讼费支出可以在所得税前扣除：
②20万违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出在所得税前不得扣除。
(5)该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额11．7—0．9=10．8(万元)。
①该企业受赠应调增应纳税所得额10+1．7=11．7(万元)；
②该企业当年将设备提取折旧调减应纳税所得额=(11．7+0．3)×(1—10％)÷10÷12 ×10=0．9(万元)。
(6)该企业的应纳税所得额0+26+60.5+85+20+10．8—0．9=201．4(万元)。
(7)该企业应纳的所得税额201．4×25％=50．35(万元)。
(8)该企业应扣缴的税款15万元
①扣缴营业税=100 ×5％=5(万元)；
②扣缴预提所得税=100 × 10％=10(万元)。

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