经济法基础 _ 第二部分跨章节演练

位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售和观光业务，公司占地5000平方米，房产原值3000000元。2009年发生以下业务：
(1)全年取得旅游业务收入1500000元；
(2)6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值500000元的办公用房从7月1日起出租给他人使用，租期为12个月，月租金为2000元，租金每月收取一次；
(3)9月10日与租赁公司签订融资租赁合同一份，租赁价值300000元的机器设备一台，租期5年，租金共计400000元，每年支付80000元。
已知：①该公司适用的城镇土地使用税税率为每平方米5元；②当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为30％；③该公司适用的营业税税率为5％；④租赁合同适用的印花税税率为0．1％，融资租赁合同适用的印花税税率为0．005％；⑤该公司适用的城市维护建设税税率为5％，教育费附加的征收比率为3％。
要求：
(1)计算该公司2009年应缴纳的城镇土地使用税；
(2)计算该公司2009年应缴纳的房产税；
(3)计算该公司2009年应缴纳的营业税；
(4)计算该公司2009年应缴纳的印花税；
(5)计算该公司2009年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。

(1)城镇土地使用税=5000×5=25000(元)
(2)房产税=(3000000-500000)×(1-30％)×1．2％+500000×(1-30％)×1．2％×6／12+2000×6×12％=21000+2100+1440=24540(元)
【解析】房产税按年计算，2009年应缴纳的房产税仅限于7-12月共计6个月的租金收入。
(3)营业税=1500000×5％+2000×6×5％=75000+600=75600(元)
(4)印花税=2000×12×0．1％+400000×0．005％=44(元)
【解析】租赁合同和融资租赁合同的印花税按照合同金额计征，与年度无关。(5)城市维护建设税和教育费附加=75600×(5％+3％)=6048(元)

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王某于2009年1月1日将其位于北京市区的一套自有住房按照市场价格出租给李某居住，租期为1年，每月租金为8000元，全年租金为96000元。3月份发生房屋修缮费用4100元(王某取得了相关凭证)。
要求：
(1)，计算王某应缴纳的营业税(适用的营业税税率为3％)；
(2)计算王某应缴纳的城市维护建设税(适用的城市维护建设税税率为7％)；
(3)计算王某应缴纳的教育费附加(教育费附加的征收比例为3％)；
(4)计算王某应缴纳的房产税(适用的房产税税率为4％)；
(5)计算王某应缴纳的个人所得税(适用的个人所得税税率为10％，不考虑印花税)。

(1)营业税=96000×3％=2880(元)
(2)城市维护建设税=2880×7'70=201．60(元)
(3)教育费附加=2880×3％=86．40(元)
(4)房产税=96000×4％=3840(元)
(5)平均每月缴纳的税费=(2880+201．60+86．40+3840)÷12=584(元)
个人所得税=(8000-584)×(1-20％)×10％×6+(8000-584-800)×(1-20％)×10％×5+(8000-584-100)×(1-20％)×10％×1=6791．36(元)
【解析1】每次(月)收入超过4000元的，应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20％)×20％
【解析2】准予扣除项目包括出租房屋时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加以及房产税等税费。在本题中，王某缴纳的房产税、营业税、城市维护建设税、教育费附加合计为7008元，平均每月为584元。
【解析3】当月的修缮费用超过800元的，当月最多扣除修缮费用800元，其余部分下月再扣除。在本题中，1、2、9、10、11、12月份(共计6个月)不存在扣除修缮费用的问题；3、4、5、，6、7月份(共计5个月)每月可以扣除修缮费用800元，8月份可以扣除修缮费用100元。

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张先生系某公司职员(中国公民)，2009年1-6月收入情况如下：
(1)每月取得工资收入3000元；
(2)1月份取得上年一次性奖金48000元(上年每月工资2600元)；
(3)3月份取得特许权使用费所得50000元：
(4)每月取得出租居民住房租金收入5000元(按市场价格出租，期间未发生修缮费用)。
要求：
(1)计算1-6月份的工资收入应缴纳的个人所得税(在试题中肯定会给出工资薪金所得的速算扣除数表，本题略)；
(2)计算全年一次性奖金应缴纳的个人所得税；
(3)计算特许权使用费所得应缴纳的个人所得税；
(4)计算1-6月份租金收入应缴纳的营业税(适用的营业税税率为3％)；
(5)计算1-6月份租金收入应缴纳的城市维护建设税(适用的城市维护建设税税率为7％)；
(6)计算1-6月份租金收入应缴纳的教育费附加(教育费附加的征收比例为3％)；
(7)计算1-6月份租金收入应缴纳的房产税(适用的房产税税率为4％)；
(8)计算1-6月份租金收入应缴纳的个人所得税(适用的个人所得税税率为10％)。

(1)工资收入应缴纳的个人所得税=[(3000-2000)×10％-25]×6=450(元)
(2)全年一次性奖金应缴纳的个人所得税=48000×15％-125=7075(元)
【解析】48000÷12=4000元，全年一次性奖金的适用税率为15％，速算扣除数为125元。
(3)特许权使用费所得应缴纳的个人所得税=50000×(1-20％)×20％=8000(元)
(4)租金收入应缴纳的营业税=5000×6×3％=900(元)
(5)租金收入应缴纳的城市维护建设税=900×7％=63(元)
(6)租金收入应缴纳的教育费附加=900×3％=27(元)
(7)租金收入应缴纳的房产税=5000×6×4％=1200(元)
(8)租金收入应缴纳的房产税、营业税、城市维护建设税、教育费附加合计为2190元，平均每月为365元，租金收入应缴纳的个人所得税=(5000-365)×(1-20％)×10％X6=2224．80(元)

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某市甲公司2009年的有关资料如下：
(1)甲公司原自有房屋10栋，其中7栋房屋用于生产经营(房产原值合计为50000000元)，3栋房屋自2009年1月1日起出租给乙公司作经营用房，年租金收入为1000000元。8月20日甲公司新建厂房完工由在建工程转入固定资产原值10000000元。已知当地政府规定的房产税计算房产余值的扣除比例为25％。
(2)甲公司实际占地面积20000平方米，已知甲公司所在地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。
(3)10月10日甲公司购入办公用小汽车2辆、载货汽车8辆(每辆自重10吨)，当月均取得了车船登记证书。已知当时规定的车船税标准为：小型客车每辆360元／年，载货汽车自重每吨税额为16元／年。
要求：
(1)计算甲公司2009年应缴纳的房产税；
(2)计算甲公司2009年应缴纳的城镇土地使用税；
(3)计算甲公司2009年应缴纳的车船税；
(4)计算甲公司2009年应缴纳的营业税(适用的营业税税率为5％)；
(5)计算甲公司2009年应缴纳的城市维护建设税(适用的城市维护建设税税率为7％)；
(6)计算甲公司2009年应缴纳的教育费附加(教育费附加的征收比例为3％)

(1)应缴纳的房产税=50000000×(1-25％)×1．2％+1000000×12％+10000000×(1-25％)×1．2％×4÷12=600000(元)
【解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。(2)应缴纳的城镇土地使用税=20000×5=100000(元)
(3)应缴纳的车船税=(2×360+8×10×16)×3÷12=500(元)
【解析】车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的“当月”(而非次月)。
(4)应缴纳的营业税=1000000×5％=50000(元)
(5)应缴纳的城市维护建设税=59000×7％=3500(元)
(6)应缴纳的教育费附加=50000×3％=1500(元)

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某市甲房地产开发公司开发的某写字楼项目的相关资料如下：
(1)取得土地使用权所支付的金额为5000万元；
(2)写字楼开发成本为3000万元：
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)；
(4)写字楼施工验收后，将总建筑面积的50％对外销售，签订销售合同，取得销售收入18000万元；将另外50％的建筑面积出租，当年取得租金收入2000万元。
已知：①甲公司所在地的省政府规定，房地产开发费用的扣除比例为10％；②销售、出租不动产适用的营业税税率为5％；③甲公司适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加的征收率为3％；④销售不动产时，甲公司缴纳的印花税6万元已列入管理费用中；⑤在计算土地增值税时，速算扣除系数表如下(本题略)。
要求：
(1)在计算土地增值税时允许扣除的开发费用金额；
(2)在计算土地增值税时允许扣除的有关税金(含教育费附加)；
(3)在计算土地增值税时的扣除项目合计金额；
(4)甲公司应缴纳的土地增值税；
(5)甲公司销售不动产、出租不动产时合计应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；
(6)甲公司应缴纳的房产税。

(1)允许扣除的开发费用的金额=(5000+3000)×50％×10％=400(万元)
【解析】(1)财务费用中的利息支出，凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和的10％以内计算扣除(具体比例由省政府规定)；(2)出租的房产不缴土地增值税。
(2)允许扣除的有关税金(含教育费附加)=18000×5％×(1+7％+3％)=990(万元)
【解析1】与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附，加，也可视同税金予以扣除。
【解析2】房地产开发企业按照《房地产开发企业财务制度》的规定，其在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。
(3)扣除项目合计金额=(5000+3000)×50％+400+990+(5000+3000)×50％×20％=6190(万元)
【解析】对从事房地产开发的纳税人可按“取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本”之和，加计20％的扣除。
(4)增值额=18000-6190=11810(万元)
增值率=11810÷6190=190．79％采用速算扣除法计算，应缴纳的土地增值税=11810×50％-6190×15％=4976．50(万元)
(5)应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加=(18000+2000)×5％×(1+7％+3％)=1100(万元)
(6)应缴纳的房产税=2000×12％=240(万元)

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甲公司于2009年10月20日向王某签发一张转账支票，出票日期为10月20日，付款人为乙银行，支票金额为10万元。甲公司的财务人员在出票时，未记载收款人名称，授权王某自己补记。王某补记收款人名称后，向其开户银行丙银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户。甲公司的开户银行丁银行未要求甲公司提供相关的付款依据，王某的开户银行丙银行也未要求王某提供相关的收款依据。
要求：
根据支付结算法律制度的规定，分别回答下列问题：
(1)王某能否使用该支票支取现金?并说明理由。
(2)甲公司在出票时，出票日期10月20日应当如何记载?
(3)甲公司在出票时，应当如何签章?如果甲公司的签章不符合规定，该支票是否有效?并说明理由。
(4)甲公司的财务人员在出票时，未记载收款人名称，授权王某自己补记。该支票是否有效?并说明理由。
(5)甲公司的财务人员在出票时，哪些记载事项不得更改，否则支票无效?
(6)甲公司的开户银行丁银行、王某的开户银行丙银行的处理是否正确?并说明理由。

(1)王某不能支取现金。根据规定，转账支票只能用于转账，不能支取现金。
(2)出票日期应当使用中文大写，具体为“零壹拾月零贰拾日”。
(3)①甲公司在出票时，应当盖与该公司在银行预留签章一致的财务专用章，加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章。②如果甲公司的签章不符合规定，该支票无效。根据规定，出票人(甲公司)在票据上的签章不符合规定的，票据无效。
(4)该支票有效。根据规定，支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。
(5)出票日期、金额和收款人名称不得更改，否则支票无效。
(6)处理不正确，根据规定，单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，单位和个人应向其各自开户银行提供付款凭证。

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甲企业的有关情况如下：
(1)2010年1月，甲企业为支付A企业的货款，向A企业签发一张100万元的转账支票。出票日期为1月10日，付款人为乙银行。持票人A企业于1月15日到乙银行提示付款时，乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足100万元为由拒绝付款。
(2)2010年2月，甲企业为支付8企业的货款，向B企业签发一张出票后2个月付款的银行承兑汇票，出票日期为2月10日，金额为500万元，承兑人为乙银行。甲企业在申请承兑时，向乙银行存入了50％的保证金250万元。4月10日，银行承兑汇票到期，承兑申请人未按期足额存入剩余的250万元。4月15日，持票人B企业向乙银行提示付款，乙银行以出票人甲企业的存款账户资金不足500万元为由拒绝付款。
(3)2010年3月，甲企业为支付c企业的货款，向其开户银行乙银行申请办理600万元的国内信用证。乙银行向申请人甲企业收取了150万元的保证金后，为甲企业办理了信用证。4月10日，C企业请求付款时，开证行乙银行以甲企业缴存的保证金和其存款账户余额不足为由，拒绝付款。
要求：
根据支付结算法律制度的规定，分别回答下列问题：
(1)根据本题要点(1)所提示的内容，指出甲企业的行为属于何种性质?甲企业应承担何种法律责任?
(2)根据本题要点(2)所提示的内容，持票人B企业提示付款的时间是否符合规定?并说明理由。乙银行拒绝付款的做法是否符合规定?并说明理由。
(3)根据本题要点(3)所提示的内容，乙银行在受理开证时，向甲企业收取保证金的数额是否符合规定?并说明理由。c企业能否凭该信用证支取现金?并说明理由。该信用证的有效期最长不得超过几个月?开证行乙银行拒绝付款的做法是否符合规定?并说明理由。

(1)甲企业的行为属于签发空头支票。根据规定，当事人签发空头支票的，由中国人民银行处以票面金额5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2％的赔偿金。
(2)①B企业提示付款的时间符合规定。根据规定，商业汇票的提示付款期限，为自汇票到期日起10日内。②乙银行拒绝付款的做法不符合规定。根据规定，银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额缴存票款的，承兑银行仍应向持票人无条件付款，但对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。
(3)①保证金的数额符合规定。根据规定，开证行在决定受理时，应向申请人收取不低于开证金额20％的保证金。②c企业不能支取现金。根据规定，信用证结算方式只能用于转账结算，不得支取现金。③信用证的有效期为受益人向银行提交单据的最迟期限，最长不得超过6个月。④乙银行拒绝付款的做法不符合规定。根据规定，申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付的，开证行仍应在规定的付款时间内进行付款。

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甲企业的有关情况如下：
(1)2010年1月，甲企业从其一般存款账户支取工资、奖金120万元，并支取现金10万元。
(2)2010年2月，甲企业因增资申请开立临时存款账户。
(3)2010年3月，甲企业将20万元的销货收入存入其单位卡账户，并从单位卡中支取现金5万元。
(4)2010年4月，甲企业会计科被盗，会计入员在清点财物时，发现除现金外，还有6张票据被盗，包括：现金支票2张、转账支票1张；未填明“现金”字样的银行本票2张、填明“现金”字样的银行本票1张。
要求：
根据支付结算法律制度的规定，分别回答下列问题：
(1)根据本题要点(1)所提示的内容，指出甲企业的做法是否符合法律规定?并说明理由。
(2)根据本题要点(2)所提示的内容，甲企业因增资申请开立临时存款账户时，是否需要中国人民银行的核准?并说明理由。
(3)根据本题要点(3)所提示的内容，指出甲企业的做法是否符合法律规定?并说明理由。如果甲企业的做法不符合规定，应承担何种法律责任?
(4)根据本题要点(4)所提示的内容，指出哪些票据可以申请挂失止付?并说明理由。甲企业对票据挂失止付后，还可以采取哪些补救措施?甲企业能否不申请挂失止付而直接向人民法院提起普通诉讼?并说明理由。

(1)甲企业的做法不符合规定。根据规定，存款人工资、奖金的支取，只能通过基本存款账户办理。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
(2)甲企业因增资申请开立临时存款账户不需要核准。根据规定，因注册验资和增资验资开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。
(3)甲企业的做法不符合规定。根据规定，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。甲企业应承担的法律责任：给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。
(4)①可以挂失止付的票据有：现金支票2张、转账支票1张、填明“现金”字样的银行本票1张。根据规定，已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和填明“现金”字样的银行本票可以挂失止付。②对票据挂失止付后，可以采取的补救措施有：公示催告、普通诉讼。③甲企业可以直接向人民法院提起普通诉讼。根据规定，挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而只是一种暂时的预防措施。失票人应当在通知挂失止付后3日内，依法向人民法院申请公示催告或者提起普通诉讼，也可以在票据丧失后直接向人民’法院申请公示催告或者提起普通诉讼。

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