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(2007年)甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司，2007年1月1日递延所得税资产为396万元；递延所得税负债为990万元，适用的所得税税率为33％。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25％。
该公司2007年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
(1)2007年1月1日，以2 044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2009年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2006年12月15日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
(3)2007年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款，罚款已以银行存款支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
(4)2007年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。
假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)2007年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(6)其他有关资料如下：
①甲公司预计2007年1月1日存在的暂时性差异将在2008年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)根据上述交易或事项，填列“甲公司2007年12月31日暂时性差异计算表”(请将答题结果填入答题卷第5页给定的“甲公司2007年12月31日暂时性差异计算表”中)。
(2)计算甲公司2007年应纳税所得额和应交所得税。
(3)计算甲公司2007年应确认的递延所得税和所得税费用。
(4)编制甲公司2007年确认所得税费用的相关会计分录。

(1)
#m038
(2)2007年应纳税所得额
=6 000-2 044.7×4％+120+300-500+2 200
=8 038.21(万元)
2007年应交所得税
=应纳税所得额×所得税税率
=8 038.21×33％
=2 652.61(万元)
(3)五个交易或事项涉及的资产、负债均从2007年开始产生暂时性差异，可以判断，2007年初递延所得税余额是与其他项目有关的，与题目中所给资料的资产、负债项目无关。
2007递延所得税资产发生额
=(396/33％+120)×25％-396
=-66(万元)
2007年递延所得税负债发生额
=(990/33％+500)×25％-990
=-115(万元)
2007年应确认的所得税费用
=2 652.61-(-66)+(-115)
=2 603.61(万元)
(4)2007年确认所得税费用的会计分录为：
借：所得税费用 2 603.61
递延所得税负债 115
贷：应交税费—应交所得税 2 652.611
递延所得税资产 66

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下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会产生暂时性差异的是。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

甲股份公司自2007年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2007年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发支出600万元(符合资本化条件)，2008年4月2日该项专利技术获得成功并申请取得专利权。按照税法规定，未形成无形资产计入当期损益的，可在据实扣除的基础上再加计扣除50％；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。甲公司预计该项专利权的使用年限为5年，法律规定的有效年限为10年，预计该项专利为企业带来的经济利益会逐期递减，因此，会计上采用年数总和法进行摊销，税法按照直线法在10年内摊销。2008年末该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

甲公司2008年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生业务招待费比税法规定的扣除标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，其计税基础为4 700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25％。甲公司2008年的净利润为（）万元。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

某股份公司2008年度实现利润总额2 500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年度共计提有关资产减值准备275万元，冲销某项资产减值准备30万元。所得税采用资产负债表债务法核算，2008年起适用的所得税税率为25％，而2008年以前适用的所得税税率为33％。按税法规定，计提的各项资产减值准备均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为（）万元。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

某公司2008年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2008年12月31日，该项罚款尚未支付。则2008年末该公司产生的应纳税暂时性差异为（）万元。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（）万元。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

企业于2007年12月31日购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行卮续计量，成本为1 000万元，该写字楼税法规定采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2008年末，该项投资性房地产的公允价值为1 400万元，该企业适用的所得税税率为25％。税法规定投资性房地产公允价值的变动不计入应纳税所得额。2008年末该投资性房地产的所得税影响为。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

A公司于2007年10月20日自甲客户处收到一笔合同预付款，金额为1 000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，A公司自乙客户处收到一笔合同预付款，金额为2 000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，具有预收性质，不计入当期应税所得，A公司当期及以后各期适用的所得税税率均为25％，就上述预收账款，下列处理正确的是。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

A公司于2008年1月1日成立，2008年度的利润总额为1 000万元，年末存在如下纳税调整事项：应付职工薪酬超过税法规定的扣除标准100万元，交易性金融资产公允价值上升200万元，可供出售金融资产公允价值下降50万元，计提存货跌价准备100万元。所得税税率为25％，假设不存在其他纳税调整事项，则A公司2008年度利润表中的所得税费用应填列的金额为（）万元。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

甲公司于2007年发生经营亏损1 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年期间能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司2008年以前适用的所得税税率为33％，根据2007年通过的企业所得税法，企业自2008年起适用的所得税率为25％，无其他纳税调整事项，则甲公司2007年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为125万元(均为因承诺售后服务确认预计负债而产生的对所得税的影响)，该公司适用所得税税率为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2009年末该公司固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为6 600万元，2009年确认因销售商品提供售后服务的预计负债200万元，同时发生售后服务支出300万元，则甲公司2009年应确认的递延所得税资产为万元。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

对于非同一控制下企业合并取得的资产、负债，因其账面价值与计税基础不同而确认的相关递延所得税应当计入。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

依据企业会计准则的规定，下列有关暂时性差异的表述中，正确的有。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

依据新企业会计准则的规定，下列有关递延所得税会计处理的表述中，正确的有。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

下列各项交易或事项中，使企业利润表“所得税费用”项目本期金额增加的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

按照我国新企业会计准则规定，下列各项有关所得税的表述中正确的有。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

在发生的下列交易或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有( )。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

依照我国新企业会计准则的规定，以下有关所得税处理的说法中正确的有。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

下列有关所得税列报的说法，正确的有。▶查看答案及解析请进入章节练习，点击章节名称进入。

甲上市公司于2008年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％，该公司2008年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
(1)2008年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账损失不允许税前扣除，应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2008年没有发生售后服务支出。
(3)甲公司2008年以4 000万元取得一项到期还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
(4)2008年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)2008年4月，甲公司自公开市场购人基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2008年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料：
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
(2)计算甲公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
(3)编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)①应收账款账面价值
=5 000-500=4 500(万元)
应收账款计税基础
=5 000(万元)
应收账款形成的可抵扣暂时性差异
=5 000-4 500=500(万元)
②预计负债账面价值=400(万元)
预计负债计税基础=400-400=0
预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400(万元)
③持有至到期投资账面价值=4 200(万元)
计税基础=4 200(万元)
国债利息收入形成的暂时性差异=0
注释：对于国债利息收入属于免税收入，因此要纳税调整。同时，持有至到期投资计税基础=未来可以税前扣除的金额=4 200万元，所以在国债到期收回投资时，纳税所得=收入-扣除项目=4 200-4 200=0。所以对于国债投资，其账面价值=计税基础。
④存货账面价值=2 600-400=2 200(万元)
存货计税基础=2 600(万元)
存货形成的可抵扣暂时性差异=400(万元)
⑤交易性金融资产账面价值=4 100(万元)
交易性金融资产计税基础=2 000(万元)
交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4 100-2 000=2 100(万元)
(2)①应纳税所得额
=6 000+500+400+400-2 100-200(国债利息收入)
=5 000(万元)
②应交所得税：5 000×25％=1 250(万元)
③递延所得税
=递延所得税负债的增加额-递延所得税资产的增加额
=2 100×25％-(500+400+400)×25％
=525-325=200(万元)
④所得税费用：1 250+200=1 450(万元)
(3)会计分录：
借：所得税费用 1 450
递延所得税资产 325
贷：应交税费—应交所得税 1 250
递延所得税负债 525

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甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，2007年1月1日递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为264万元，这些暂时性差异均不是因为计入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33％。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年利润总额为790.894万元，该公司2007年会计与税法之间的差异包括以下事项：
(1)2007年1月1日，以1 022.35万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元，票面年利率为5％，年实际利率为4％，到期日为2009年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)因违反税收政策需支付的罚款40万元，款项尚未支付；
(3)2007年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款260万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为300万元。
(4)2007年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款150万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1130万元。
(5)本期提取存货跌价准备210万元，期初存货跌价准备余额为0万元；
(6)本期预计产品质量保证费用50万元，将其确认为预计负债，期初产品质量保汪费用为0万元；
(7)采用公允价值模式的投资性房地产2006年年末公允价值为1 800万元(假定等于其成本)，2007年年末其公允价值跌至1 600万元；
(8)应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的合理职工薪酬为80万元；
(9)2007年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回100万元，应纳税暂时性差异在本期转回200万元。
假定除上述所述事项外，无其他差异。
要求：
(1)计算甲公司2007年度的应纳税所得额和应交所得税；
(2)计算甲公司2007年末应纳税暂时性差异余额和可抵扣暂时性差异余额；
(3)计算甲公司2007年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债；
(4)计算甲公司2007年度应确认的所得税费用。
(5)编制甲公司2007年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

(1)应纳税所得额=利润总额790.894-国债利息1 022.35×4％+违反税收政策罚款40-交易性金融资产公允价值变动收益40+提取存货跌价准备210+预计产品质量保证费用50+投资性房地产公允价值下降额200+税法不允许扣除的职工薪酬20-期初可抵扣暂时性差异在本期转回100+期初应纳税暂时性差异在本期转回200=1 330(万元)。
应交所得税=1 330×33％=438.90(万元)
(2)2007年末
可抵扣暂时性差异余额
=(165/33％-100)(期初项目)+(150-100) (可供出售金融资产项目)+210(存货项目)+ (50-0)(预计负债项目)+(1 800-1 600)(投资性房地产项目)
=910(万元)
应纳税暂时性差异余额
=(264/33％-200)(期初项目)+(300-260)
(交易性金融资产项目)
=640(万元)
(3)2007年应确认递延所得税资产=910×25％
-165=62.5(万元)，其中因可供出售金融资产
而产生的暂时性差异50的所得税影响50×25％
应计入资本公积
应确认递延所得税负债
=640×25％-264=-104(万元)
(4)所得税费用
=438.90-104-(62.5-50×25％)
=284.9(万元)
(5)借：所得税费用 2 849 000
递延所得税资产 625 000
递延所得税负债 1 040 000
贷：应交税费—应交所得税4 389 000
资本公积—其他资本公积 125 000

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甲公司系2007年初新成立的企业，所得税核算采用资产负债表债务法，所得税税率为25％，公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2007年全年实现的利润总额为600万元。
2007年其他有关资料如下：
(1)3月10日，购人A股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元，甲公司已收到并存入银行；年末甲公司持有的A股票的市价为150万元。
(2)5月10日，购人B股票20万股，支付价款240万元，另支付交易手续费15万元，划分为可供出售金融资产；12月31日，B股票每股市价为15元。
(3)12月31日应收账款余额为800万元，计提坏账准备84万元。税法规定，只有在坏账损失实际发生时才允许税前扣除。
(4)12月31日存货账面实际成本600万元，预计可变现净值为540万元，存货期末按成本与可变现净值孰低法计价。
(5)2007年度支付非广告性质的赞助费16万元，支付税收滞纳金5万元，支付非公益救济性捐赠4万元，支付广告费20万元，另发生按照实际利率法确认的国债利息收入15万元。假定广告费符合税法上的扣除标准。
要求：
(1)根据资料(1)～(4)编制上述有关交易或事项的有关会计分录。
(2)计算甲公司2007年度应交的所得税。
(3)计算因上述事项所产生的应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异及应确认的递延所得税资产和递延所得税负债的金额，并编制所得税的相关分录。(列出计算过程，单位以万元表示)

(1)①借：交易性金融资产 120
贷：银行存款 120
借：银行存款 8
贷：投资收益 8
借：交易性金融资产 30
贷：公允价值变动损益 30
②借：可供出售金融资产 255
贷：银行存款 255
借：可供出售金融资产 45
贷：资本公积 45
③借：资产减值损失 84
贷：坏账准备 84
④借：资产减值损失 60
贷：存货跌价准备 60
(2)应纳税所得额
=600-30+84+60+16+5+4-15
=724(万元)
应交所得税=724×25％=181(万元)
(3)应纳税暂时性差异
=(150-120)+(300-255)=75(万元)
可抵扣暂时性差异
=84+(600-540)=144(万元)
应确认的递延所得税资产
=144×25％=36(万元)
应确认的递延所得税负债=75×25％=18.75(万元)，其中可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税负债11.25(45×25％)应计入资本公积。
借：所得税费用 152.5
递延所得税资产 36
资本公积 11.25
贷：应交税费—应交所得税 181
递延所得税负债 18.75

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甲公司2007年末、2008年末的利润表“利润总额”项目的金额分别为4 000万元、4 197万元。2007适用的所得税税率为33％。根据2007年颁布的新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25％。假设2007年及之前产生的暂时性差异均在2008年及以后期间转回。甲公司与所得税有关的经济业务如下：
(1)2007年：
①2007年末存货的账面余额为1 100万元，计提存货跌价准备100万元。
②2006年12月购入固定资产，原值为1 800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；按照税法规定，其最低折旧年限为10年，税法按照直线法计提折旧，净残值为零。
③2007年支付非公益性赞助支出为600万元。
④2007年本年发生新技术研究开发支出共计1 500万元，其中900万元资本化支出计入无形资产成本，2008年初达到预定可使用状态。税法中规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。该无形资产按照10年采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定的摊销方法、年限和预计净残值与会计规定相同。
⑤2007年支付违反税收罚款支出300万元。
2008年：
①2008年末存货的账面余额为2 250万元，计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备250万元，本年计提固定资产减值准备60万元。
②2008年支付非公益赞助支出为800万元。
③2008年发生非“三新”技术研究开发支出共计1 210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本，2009年初达到预定可使用状态。税法规定，企业自行开发的非“三新”技术形成的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。该无形资产按照10年采用直线法摊销，预计净残值为零。税法规定的摊销方法、年限和预计净残值与会计规定相同。
④2008年计提产品质量保证金200万元。
要求：
(1)计算2007年暂时性差异并填列下表。
#m039
(2)计算2007年应交所得税。
(3)计算2007年递延所得税费用。
(4)计算2007年利润表确认的所得税费用。
(5)编制2007年与所得税有关的会计分录。
(6)计算2008年暂时性差异并填列下表。
#m040
(7)计算2008年应交所得税。
(8)计算2008年递延所得税费用。
(9)计算2008年利润表确认的所得税费用。
(10)编制2008年与所得税有关的会计分录。

(1)计算2007年暂时性差异
#m041
*无形资产产生的暂时性差异不予确认的解释：按照规定，对于研发的新技术、新产品、新工艺所形成的无形资产，在初始确认时其账面价值和计税基础之间的差异，如果不是产生于企业合并交易、同时在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则按照会计准则的规定，不确认有关暂时性差异的所得税影响。
(2)计算2007年应交所得税
应交所得税=[4 000+100+180+600-(1 500-900)×50％+300]×33％=1 610.4(万元)
(3)计算2007年递延所得税费用
递延所得税资产
=(100+180)×25％=70(万元)
递延所得税费用=-70万元
(4)计算2007年利润表确认的所得税费用所得税费用=1 610.4-70=1 540.4(万元)
(5)编制2007年会计分录
借：所得税费用 1 540.4
递延所得税资产 70
贷：应交税费—应交所得税 1 610.4
(6)计算2008年暂时性差异：
#m042
注：(1)1 620=900/10×9+810
(2)2 025=900×150％/10×9+810
(7)计算2008年应交所得税
应交所得税={4 197+150+[(288-180)+60]
+800-[(1 350-900)/10]+200}×25％
=1 367.5(万元)
(8)计算2008年递延所得税费用
期末递延所得税资产的余额
=798×25％=199.5(万元)
期初递延所得税资产的余额=70(万元)
递延所得税资产发生额
=199.5-70=129.5(万元)
递延所得税费用=-129.5(万元)
(9)计算2008年利润表确认的所得税费用
所得税费用=1 367.5-129.5=1 238(万元)
(10)编制2008年会计分录
借：所得税费用 1 238
递延所得税资产 129.5
贷：应交税费—应交所得税 1 367.5

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