感谢您使用《我要做题》www.51zuoti.com,这是一个提供各类考试在线答题的网站,由于采用了艾宾浩斯脑外记忆管理功能,所以大大节省了记忆时间和提高了记忆效率。同时非常环保,可完全替代传统纸质习题集。
  您现在正在查看的为试题存档,如要进入做题界面请回到章节列表,如要登录网站请回到首页

以下控制活动中能够控制营业成本“完整性”认定错报风险的是( )。A注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表。在对存货实施抽盘时。以下做法中,A注册会计师应该选择的是( )。A注册会计师负责审计乙公司2011年财务报表。乙公司的会计政策规定,入库产成品按实际生产成本入账,发出产成品采用先进先出法核算。2011午12月31日,乙公司a产品期末结存数量为1200件,期末余额为5210万元。乙公司2011年度a产品的相关明细资料如下(数量单位为件,金额单位为人民币万元,假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误):
#m094
A注册会计师对a产成品存货进行计价测试,以下所提出的审计调整建议中恰当的是( )。
A注册会计师负责审计乙公司2011年度财务报表。假定乙公司2011年度仅生产销售a、b两种产品,年初、年未存货除产成品库存外,无其他存货,发出存货采用先进先出法核算。乙公司存货跌价准备科目年初账户余额为500万元,201 1年度转销500万元。a、b两种产品的详细资料如下:
货币单位:万元,产成品数量单位:件
#m095
A注册会计师对a、b产成品存货分别进行了存货跌价准备的测试,以下所提出的审计调整建议中恰当的是( )。
甲注册会计师负责审计乙股份有限公司(上市公司)2011年度财务报表。甲注册会计师了解到乙公司已经建立了符合《公司法》的治理结构,董事会负责重大事项、重大财务问题的决策与授权,经理层负责公司制度或决策的贯穿执行。乙公司生产的主要产品出口海外。其中,乙公司部分生产与存货循环的主要业务活动及控制活动如下:
乙公司现行的生产和存货政策和程序已经董事会批准,如果需对该项政策和程序作出任何修改,均应经董事会批准后方能执行。本年度生产和仓储政策和程序没有发生变化。
资料一:乙公司的存货为原材料、自制半成品和产成品。其中,原材料主要为电子元器件、贵金属及包装材料,产成品主要为通讯电子设备等。其生产由两个生产车间完成:
(1)第一车间对原材料进行焊接和装配,形成半成品;
(2)第二车间对半成品进行调试和包装,最终形成产成品。
资料二:乙公司的生产周期一般为三天。存货按取得时的实际成本计价,包括采购成本、加工成本和其他使存货达到目的场所和使用状态所发生的支出。材料发出时,按加权平均法确定其实际成本。
资料三:乙公司使用存货管理信息系统中的生产子模块维护生产过程中的产量记录,自动记录原材料耗用及流转的情况,以及自制半成品和产成品的生产状态,并生成生产日志;同时,存货管理信息系统还对生产成本中各项组成部分进行归集和分配(其中:直接材料按订购单号予以归集,不计算半成品成本;直接人工费用和制造费用按各订购单的材料耗用量在不同订购单之间分配),生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
审计项目组采用询问、观察和检查等方法。了解并记录了乙公司生产与存货循环的主要控制流程.并已与财务经理X、牛产经理T确认下列所述内容。
(一)有关职责分工的政策和程序
乙公司建立厂下列职责分工政策和程序:
1.不相容职务相分离。主要包括,存货的保管与清查、存货的销售与收款、存货处置的申请与审批、审批与执行、存货业务的审批、执行与相关会计记录等职务相分离。
2.各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内履行职责,同一部门或个人不得处理生产与存货业务的全过程。
(二)生产与存货循环主要业务活动介绍
1.材料验收与仓储环节
采购的材料运达乙公司后,质量检验员Q比较所收材料与采购订购单的要求是否相符,并检查其质暈等级。验收无误后,质最检验员Q签发预先连续编号的验收单,作为检验材料的依据。对于单价在人民币10万元以上的材料,还需质检经理P验收签字。
根据验收单,仓储邪门清点商品数量,对已验收商品进行保管,仓储区相对独立,限制无关人员接近。仓库管理员N负责将购入材料的采购订购单编号、验收单编号、材料数量、规格等信息输入系统,经仓储经理K复核并以电子签名方式确认后,存货管理信息系统门动更新材料明细台账。
如某种原材料库存不足,仓库管理员N编制待购材料明细表,经仓储经理K复核后,及时通知生产部门及采购部门原材料的库存情况。
2.计划与安排生产环节
生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品市场需求等信息编写月度生产计划书,经生产计划经理S审批后由总经理W批准。根据经审批的月度生产计划书,生产计划经理S签发预先编号的生产通知单,该生产通知单一式五联,分别用于通知仓储部门组织材料发放、第一/第二生产车间组织产品生产、财务部门组织成本计算,以及生产计划部门按编号归档管理。
3.生产与发运环节
(1)发出原材料、半成品入库及领用
第一车间接到生产通知单后.由车间主任F编制日生产加工指令单,经生产经理T审批。
第一车间各生产小组编制原材料领用申请单,并经车间主任F签字批准。
仓库管理员N根据经审批的原材料领用申请单核发材料,填制预先编号的原材料出库单。该原材料出库单一式四联:一联仓库发料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。同时,仓库管理员N还需将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入存货管理信息系统,经仓储经理K复核并以电子签名方式确认后,存货管理信息系统自动更新材料明细台账。
第一车间生产过程结束后,质量检验员Q检查并签发半成品验收单,生产小组将半成品送交仓库。仓库管理员N检查半成品验收单,并清点半成品数量,填写一式四联的中成品入库单,其中:一联仓库收料、一联仓库留存、一联车间记录、一联递交财务部作为记账凭证。仓库管理员N还需将半成品入库单编号、入库数量、规格等信息输入存货管理佔息系统,经仓储经理K复核并以电子签名方式确认后,系统自动更新半成品明细台账。
第二车间生产小组领用半成品时,需编制半成品转移单,经车间主任F批准领用。
仓库管理员N根据经批准的半成品转移单核发出库,填制预先编号的半成品出库单,并将半成品的出库单编号、出库数量、规格等信息输入系统,经仓储经理K复核并以电子签名方式确认后。系统自动更新半成品明细台账。
(2)产成品入库
生产结束后,质量检验员Q检查并签发预先连续编号的产成品验收单,生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员N检查产成品验收单,并清点产成品数量,填写预先编号的产成品入库单(一式四联:一联仓库收货、一联仓库留存、一联生产部核对、一联递交财务部作为记账凭证)。经质检经理P、生产经理T和仓储经理K签字确认后,仓库管理员N将产成品入库单信息输入存货管理信息系统,存货管理佔息系统自动更新产成品明细台账并与采购订购单编号核对。此时系统内的销售订购单状态由“在产”自动更改为“已完工”。
(3)产成品发运
信息管理员D根据系统显示的“已完工”销售订购单信息和销售合同约定的交货日期,开具连续编号的销售发票。
报关部单证员U收到销售发票后办理报关手续.办妥后通知业务员V在系统内填写出运通知单,确定装船时间。出运通知单的编号在业务员V输入销售订购单编号后自动生成。根据系统的设置,如果输入错误的销售订购单编号,则无法生成相对应的出运通知单。
运输经理Z根据系统显示的出运通知信息,安排组织发运。
仓储经理K根据系统显示的出运通知信息,通知仓库管理员N填写预先连续编号的出库单。
运输经理Z在装运之前,需独立检查出库单、销售订购单和出运通知单,确定从仓库提取的成品附有经批准的销售订购单,并且,所提取成品的内容与销售订购单一致。经检查无误后,手工填制送货单(一式六联),一联留存,其他五联分别传递至单证部、财务部、仓库、门卫、码头货运公司。送货单应由司机C和仓库保管员D两人签字,如果超过10个集装箱,仓储经理K也应在送货单上签字。
完成产成品出库工作后,仓库管理员N将产成品出库单信息输入存货管理信息系统,经仓储经理K复核并以电子签名方式确认后,存货管理信息系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。
(4)生产管理
生产经理T根据生产计划和日生产工作安排进行产成品生产监督和管理。存货管理信息系统自动生成对原材料、半成品、产成品的生产记录日报表。经生产经理T审核确认后,这些数据将会自动汇总在生产产量跟踪数据库中。生产计划经理S会同生产经理T每周根据生产预算编制产量分析报告。
每月末,第一车间、第二车间与仓库核对原材料及半成品/产成品的转出/转入记录.如有差异,仓库管理员N编制差异分析报告,经仓储经理K、生产经理T签字确认后交财务部门进行调整。
(5)生产成本归集(材料成本、人工成本、制造费用)
生产成本记账员G根据原材料出库单,编制原材料领用凭证.与存货管理信息系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息;由会计主管对存货管理信息系统审核无误后,生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。
(6)生产成本的分配
存货管理信息系统对生产成本中各项组成部分进行归集,按照预设的分配公式和方法,自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配;同时,将完工产品成本在各不同产品类别中分配,由此生成产品成本计算表和生产成本分配表(人工费用分配表、制造费用分配表)。生产成本记账员C编制生产成本结转凭证,经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。
(7)产成品成本的结转
每月末,生产成本记账员G根据系统内状态为“已处理”的订购单数量,编制销售成本结转凭证,结转相应的销售成本,经会计主管对存货管理信息系统审核批准后进行账务处理。
(8)成本分析
每月末,生产成本记账员G和应收账款记账员共同编制本月生产成本及毛利分析报告,列示每笔订购单的毛利率,对毛利率低于20%的订购单分别从销售价格、单位成本等方面进行综合分析,经财务经理X复核后,分别提交生产经理T、销售经理A和总经理W审阅。对于亏损订购单,总经理W将视亏损原因,要求生产经理T、销售经理A调查。
4.存货管理环节
(1)盘点制度
仓库分别于每月、每季和年度终了,对存货进行盘点,财务部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员N编写存货盘点明细表,发现差异及时处理,经仓储经理K、财务经理X、生产经理T复核后调整入账。
(2)资产减值损失(存货跌价准备)
存货管理信息系统物流子系统设有存货货龄分析功能,对货龄超过一年的存货,会进行提示。在盘点时,盘点人员也需关注是否需要计提资产减值损失(存货跌价准备)。
如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货,仓库管理员N编制不良存货明细表,经仓储经理K复核后,交采购经理B/销售经理A,他们将分析该等存货的可变现净值。如需计提资产减值损失(存货跌价准备),由会计主管对存货管理信息系统编制存货价值调整建议。
存货价值调整建议经财务经理X复核后,报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。
(五)半成品和产成品生产流程图
1.半成品生产流程图(编号SCL-2-1.1,第一车间)
#m088

2.产成品生产流程图(编号SCL-2-1.2.第二车间)
#m089
要求:根据以上资料形成“评价汇总表”如下,请针对各环节的事项,逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。并针对各项控制,假定不考虑其他事件,判断上述控制在设计是否存在缺陷。
#m090

#m091

#m092


#m093

A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在实施存货监盘程序时,A注册会计师了解到X公司存货采用永续盘存制核算,同时注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素,以下各项中,最可能导致这种情况的是( )。A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在对存货实施监盘程序时,已将存货相关的内部控制评估为高风险,以下拟定的审计程序中,注册会计师应当采取的是( )。A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。如果X公司会计记录显示,2011年12月某类存货销售激增,导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中,难以发现可能存在虚假销售的是( )。A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在具体实施存货监盘程序的下列做法中,注册会计师不应该选择的是( )。A注册会计师负责审计X公司2011年财务报表。在对X公司存货实施抽盘时,下列做法中,注册会计师应该选择的是( )。[ 1 ][ 2 ][ 3 ][ 4 ][ 5 ][ 6 ][ 7 ][ 8 ][ 9 ]

 在线做练习题,提高学习效率!»» 

审计(旧)