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下列有关注册会计师的行为中,一般认为其存在过失的有( )。注册会计师在审计业务活动中,出具不实报告给利害关系人造成损失的,应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情况包括( )。下列选项中,人民法院应当酌情减轻或免除会计师事务所的赔偿责任的有( )。下列关于会计估计审计的说法中正确的有( )。如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易,注册会计师应当( )。ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则,制定了质量控制制度,其中部分内容摘录如下:ABC会计师事务所质量控制制度中规定,A主任会计师对质量控制制度承担最终责任。ABC会计师事务所应当每两年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时,可以视具体情况的需要选择执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险,在出具审计报告后,会计师事务所挑选项目组内部经验最丰富的人员来完成项目质量控制复核.此外.为监控质量控制制度的有效性,对质量控制制度进行周期性检查,每两年进行一次检查。考虑到注协和证监会对上市公司项目会进行抽检.其权威性独立性更强,因此被抽检的项目不再被纳入检查的范围。
要求:请指出上述ABC会计师事务所质量控制制度中存在的问题,并简要说明理由。

(1)向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函的时间要求不正确。应当每年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函.
(2)对于上市公司审计业务,项目质量控制复核工作没有严格执行是不正确的。对于上市公司审计业务,一定要执行项目质量控制复核制度,并不是选择性执行。
(3)参加项目质量控制复核的人员不正确。项目质量控制复核应当由不参与该业务的人员来执行。审计组内部人员,不能参加项目质量控制复核。
(4)完成项目质量控制复核的时间不正确.项目质量控制复核应当在审计报告完成前实施完毕,不能在审计报告完成后实施。
(5)监控检查的范围不正确。在确定检查范围时,会计师事务所可以考虑外部独立检查的范围或结论,但这些检查并不能替代自身的内部监控。

甲注册会计师在对B公司2011年财务报表进行审计时,对B公司的银行存款实施的审计程序中,有部分程序如下:
(1)取得2011年12月31日银行存款余额调节表;
(2)向开户银行寄发银行询证函,并直接收取寄回的询证函回函;
(3)取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。
要求:
(1)请问甲注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?
(2)请问甲注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?
(3)请问甲注册会计师取得银行存款余额调节表后,应检查哪些内容?
(4)请问甲注册会计师索取开户银行2012年1月31日银行对账单,可以证实2011年12月31日银行存款余额调节表中的哪些内容?

(1)甲注册会计师通过向开户银行函证,不仅可以查明B公司的银行存款、借款的存在,还可以发现企业未登记入账的银行存款、借款.另外,还可以发现未披露的或有负债。
(2)在询证函内指明回函请直接寄往甲注册会计师所在的会计师事务所。甲注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是为了防止B公司截留或更改回函。
(3)甲注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性,以及财务报表日后的人账情况。
(4)甲注册会计师索取开户银行2012年1月31日的银行对账单,可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

丙注册会计师通常依据各类交易、账户余额和披露的相关认定确定审计目标,根据审计目标设计审计程序.以下给出了销售交易的审计目标,并列举了部分实质性程序.
(1)审计目标
A.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客
B.所有销售交易均已登记入账
C.登记入账的销售数量确系已发货的数量,已正确开具账单并登记入账
D.销售交易的分类恰当
E.销售交易已经正确地记人明细账,并经正确汇总
(2)实质性程序
F.检查证明销售交易划分类别的原始凭证
G.将主营业务收入明细账加总,追查其至总账的过账
H.将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对
I.追查主营业务收入明细账中的分录至销售发票
J.将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对
K.复核主营业务收入总账、明细账中的大额或异常项目
要求:
请根据题中给出的审计目标,指出对应的相关认定;针对每一审计目标,选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标,每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序,也可以不选择).请将相关认定及选择的实质性程序字母序号填入下列表格中。
#m282


#m286

2012年2月15日ABC会计师事务所接受了A股份有限公司(以下简称A公司)的委托,审计其2011年度财务报表。甲注册会计师负责对存货进行监盘,在盘点开始前,甲注册会计师亲临盘点现场,在进行认真观察的基础上进行适当的抽点,遇到如下情况:
(1)占存货总额40%的大量废钢存放于外地公用仓库。
(2)A公司代客户寄存一批丙材料.未单独摆放。
(3)在观察的过程中,发现有一批产品并没有悬挂盘点标签,据称该批产品已经出售给客户,
(4)对于存货中的氧化剂(氧气),由于性质特殊,无法进行正常监盘.
(5)购买的一批货物(占存货总金额2%)尚在运输途中,至存货监盘之时还没有抵达公司。
要求:分别就以上情况简要说明注册会计师应当采取的措施。

(1)对于存放在外地公用仓库的大量废钢,注册会计师应当前往监盘.并且作为特殊存货实施以下适当程序:①运用工程估测、几何计算、高空勘测,并依赖详细的存货记录。②如果堆场中的存货堆不高.可进行实地监盘,或通过旋转存货堆加以估计:
(2)对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,应当建议A公司把代管和自身的存货单独摆放,并关注A公司是否未把代管存货纳入存货盘点表中。
(3)注册会计师应当追加审计程序,查阅有关的购销协议、结算凭证.以证实其所有权。同时,结合截止测试以证实销售是否实现,如果销售尚未实现,则该批产品也应列入A公司的存货之中.
(4)对于氧化剂(氧气)存货应当作为特殊类型存货实施以下适当程序:①使用容器进行监盘;②选择样品进行化验与分析,或利用专家的工作.
(5)因为此类存货项目仅占存货的一小部分,通常可以通过审查相关凭证加以查验。

ABC会计师事务所主任会计师丙根据《会计师事务所业务质量控制准则》的规定为本所制定业务质量控制要求,由于事务所的主要业务为审计业务,所以建立了关于审计工作底稿的分级复核制度,丙注册会计师建立的审计工作底稿的复核制度可以分为几个层次,具体的内容可以包括哪些?

丙注册会计师建立的审计工作底稿的复核制度可分为两个层次。
①项目组内部复核。项目组内部复核又分为两个层次:审计项目经理的现场复核和项目合伙人的复核。
审计项目经理的现场复核。审计项目经理对审计工作底稿的复核属于第一级复核。该级复核通常在审计现场完成,以便及时发现和解决问题,争取审计工作的主动。
项目合伙人的复核.项目合伙人对审计工作底稿实施复核是项目组内部最高级别的复核。
②独立的项目质量控制复核。项目质量控制复核是指在出具报告前,对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

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