感谢您使用《我要做题》www.51zuoti.com,这是一个提供各类考试在线答题的网站,由于采用了艾宾浩斯脑外记忆管理功能,所以大大节省了记忆时间和提高了记忆效率。同时非常环保,可完全替代传统纸质习题集。
  您现在正在查看的为试题存档,如要进入做题界面请回到章节列表,如要登录网站请回到首页

ABC会计师事务所的甲注册会计师作为审计项目合伙人,在审计以下单位2011年度财务报表时分别遇到以下情况:
(1)A公司于2010年5月为L公司1年期银行借款1 000万元提供担保,因L公司不能及时偿还,银行于2011年11月向法院提起诉讼,要求A公司承担连带清偿责任。2011年12月31日,A公司在咨询律师后.根据L公司的财务状况,计提了500万元的预计负债。对上述预计负债,A公司已在财务报表附注中进行了适当披露。截至审计工作完成日,法院未对该项诉讼做出判决。
(2)B公司在2011年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5 000万元,以成本加成价格(公允价格)购入原材料3 000万元,上述销售和采购分别占B公司当年销货、购货的比例为30%和40%,B公司已在财务报表附注中进行了适当披露.
(3)C公司应在2011年6月确认的一项销售费用200万元没有进行确认.C公司在编制2011年度财务报表时.未对此项会计差错进行任何处理.C公司2011年度利润总额为180万元.
(4)D公司于2011年末更换了大股东,并成立了新的董事会,继任法定代表人以刚上任、不了解以前年度情况为由,拒绝签署2011年度已审财务报表和提供管理层声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由,也拒绝签署2011年度已审计财务报表和提供的管理层声明书.
要求:假定上述情况对各被审计单位20n年度财务报表的影响都是重要的(各个事项相互独立),且对于各事项被审计单位均拒绝接受甲注册会计师提出的审计处理建议(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下,请分别针对上述4种情况,判断甲注册会计师应对2011年度财务报表发表何种意见类型,并简要说明理由。

(1)无保留意见。该未决诉讼已经进行适当的会计处理,且已适当披露,可以发表无保留意见.考虑到该诉讼可能给A公司带来巨大损失,属于重大不确定事项,注册会计师可以考虑在意见段之后增加强调事项段,但强调事项段并不影响意见类型.
(2)无保留意见。B公司与关联方M公司的交易价格公允,且关联方关系及其交易已经恰当披露,符合企业会计准则和相关会计制度的规定.
(3)否定意见。因为该销售费用会使得c公司由盈利变为亏损,所以如果C公司拒绝调整,则影响非常重大,不符合企业会计准则和相关会计制度的规定,所以应该发表否定意见。
(4)无法表示意见。由于D公司管理层对已审计财务报表拒绝签字确认,也未能提供管理层声明书,注册会计师应将其视为审计范围受到严重限制,发表无法表示意见的审计报告.

W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地点.W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2010年以来没有发生变化.W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商.A和B注册会计师负责审计W公司2011年度财务报表.
资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况,部分内容摘录如下:
(1)在2010年度实现销售收入增长10%的基础上,W公司董事会确定的2011年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业2011年的平均销售增长率是12%。
(2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年,于2011年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请.由于工作压力大,w公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的乎均服务期少于2年.
(3)W公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。为巩固市场占有率,W公司于2011年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%.另外,W公司在2011年8月推出了D产品(C产品的改良型号),市场表现良好,计划在2012年全面扩大产量,并在2012年1月停止C产品的生产.为了加快资金流转,W公司于2012年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到10%。
(4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运输费用由W公司承担,但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响,2011年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
(5)2011年度W公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
(6)除了于2010年12月借人的2年期、年利率6%的银行借款5 000万元外,W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线,以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6 500万元,2010年12月开工,2011年7月完工投入使用(假设不考虑利息收入)。
#m283
资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的w公司财务数据,部分内容摘录如下:
要求:
针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账产的何种认定相关。请将答案直接填人相应表格内。
#m284


#m287

#m288

ABC会计师事务所指派张明注册会计师对东华股份有限公司(以下简称东华公司)2010年度财务报表进行审计,出具了标准无保留意见审计报告。张明注册会计师于2012年初对东华公司2011年度财务报表进行审计时初步了解到.东华公司2011年度的经营形势、管理及组织架构与2010年度比较未发生重大变化,且未发生重大重坦行为.相关资料如下:
资料一:
东华公司2011年度及2010年度销售费用明细如下(金额单位:人民币万元):
#m285
资料二:
张明注册会计师在对东华公司营业收入实施实质性程序时,抽查到以下销售业务:
(1)确认对A公司销售收入计2 000万元(不含税,增值税税率为17%)。相关记录显示:销售给A公司的产品系东华公司生产的半成品,其成本为1 200万元,东华公司已开具增值税专用发票且已经收到货款;期末,A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以2 574万元的价格(含税,增值税税率为17%)销售给东华公司,A公司已开具增值税发票且已收到货款,东华公司已作存货购进处理。
(2)确认对B公司销售收入计2 000万元(不含税,增值税税率为17%),成本1 600万元。相关会计记录显示,根据协议规定,如果B公司在验收时发现产品不符合合同标准的,可以退货。根据东华公司的往年情况,该类型商品的退货率为25%。B公司已经将款项全部支付。
(3)确认对C公司销售收入计3 000万元(不含税,增值税税率为17%)。相关会计记录显示:根据双方签订的协议,销售给C公司该批产品所形成的债权直接冲抵东华公司所欠C公司原材料采购款;相关冲抵手续办妥后,东华公司已经向C公司开具增值税发票;该批产品的成本为2 500万元。
资料三:
张明注册会计师在对东华公司2011年度利润表其他项目进行测试时,注意到以下事项:
(1)东华公司自2011年1月1日起,将生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年,对此项变更采用未来适用法,影响2011年度营业成本相应减少2 000万元,对上述变更,东华公司无法作出合理解释,但指出该项变更已经董事会表决通过,并已在相关媒体进行了公告。
(2)东华公司于2011年12月31日与D公司签订合同,将账面价值为1 200万元的土地使用权以3 000万元的价格转让给D公司,于同日向D公司开具发票并收到土地转让款3 000万元;2012年1月4日,东华公司办妥产权过户手续,东华公司于2011年12月31日确认其他业务收入3 000万元,其他业务成本1 200万元,并将公允价值变动损益转入其他业务收入中.张明经询问东华公司总经理得知,该土地是东华公司2010年5月15日用1 000万元购入,准备增值后转让,采用公允价值模式计量,2010年12月31日,该土地公允价值1 200万元,2011年12月31日,该土地公允价值1 500万元。
(3)东华公司2006年初获得某高速公路20年收益权,于2011年12月31日以2 000万元的价格转让自2012年1月1日起10年的收益权,东华公司于当日开具发票并收到全部转让价款,并据此确认投资收益2 000万元。张明检查双方交易合同,发现公路收益权转让的10年间,相关的公路养护费、维修费均由对方承担,东华公司不承担。
(4)东华公司于2010年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3 000万元预计负债。2011年5月,经高级法院终审裁定,东华公司应承担赔偿责任总额为1 000万元,东华公司据此冲减营业外支出2 000万元。
要求:
(1)为确定重点审计领域,张明注册会计师对资料一进行分析后,指出需重点审计的销售费用项目。
(2)在对主营业务收入实施实质性程序时,张明注册会计师拟实施分析程序,请列出对主营业务收入运用分析程序时用到的主要数据间关系。
(3)针对资料二(1)至(3),请分别判断东华公司已经确认的销售收入是否应确认。若回答“不应确认”,请提出审计调整建议(编制审计调整分录时不考虑流转税附加及对所得税费用和利润分配的影响).
(4)对资料三(1)至(4),请分别判断是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议,请直接列示审计调整分录(编制审计调整分录时不考虑流转税附加以及损益结转,也不考虑对所得税费用及利润分配的影响)。

(1)注册会计师需重点审计的销售费用项目为产品质量保证费用。
(2)对主营业务收入实施分析程序时,用到的主要数据间关系包括:
①将本期与上期的主营业务收入进行比较,分析产品销售的结构和价格的变动是否正常,并分析异常变动的原因,
②计算本期重要产品的毛利率,与上期比较,检查是否存在异常,各期之间是否存在重大变动,查明原因;
③比较本期各月各种主营业务收入的波动情况,分析其变动趋势是否正常,是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律,并查明异常现象和重大波动的原因;
④将本期重要产品的毛利率与同行业进行分析对比,检查是否存在异常;
⑤根据增值税发票申报表或普通发票,估算全年收入,与实际收入金额比较.
(3)①不应确认,审计调整分录如下:
借:营业收入 2 000
贷:存货 800
营业成本 1 200
②不应确认,审计调整分录如下:
借:营业收入 500
贷:营业成本 400
预计负债 100
③可以确认。
(4)①对事项(1),张明注册会计师应提请东华公司作以下调整分录:
借:营业成本 2 000
贷:固定资产—累计折旧 2 000
②对事项(2),张明注册会计师应提请东华公司作以下调整分录:
借:营业收入 3 000
贷:预收款项 3 000
借:投资性房地产 1 200
贷:营业成本 1 200
借:营业收入 200
贷:公允价值变动收益 200
借:投资性房地产 300
贷:公允价值变动收益 300
③对事项(3),张明注册会计师应提请东华公司作以下调整分录:
借:投资收益 2 000
贷:营业收入 2 000
④对事项(4),张明注册会计师不需要提出审计处理建议。

在对应付账款进行审计时,注册会计师能证实应付账款被高估的是( )。A注册会计师了解到甲公司与付款交易相关的以下内部控制内容中,不符合内部会计控制规范要求的是( )。甲公司应付账款明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下,在进行函证时可以不函证的是( ).根据实际情况,注册会计师选择以下方法对应付账款执行审计,不属于实质性分析程序的是( ).下列关于项目质量控制复核的意义的说法不正确的是( )。对于A公司财务报表审计业务来说,必须要实施项目质量控制复核,但是对于非上市实体来说,需要ABC会计师事务所根据适当的标准,评价是否需要对其实施项目质量控制复核,下列通常并不对其实施项目质量控制复核的是( ).如果ABC会计师事务所为小型会计师事务所,缺乏具备复核A上市实体财务报表审计业务所需要的足够、适当的技术专长、经验和权限的项目质量控制复核人员,在这种情况下( )。[ 1 ][ 2 ][ 3 ][ 4 ][ 5 ][ 6 ][ 7 ][ 8 ][ 9 ][ 10 ][ 11 ][ 12 ][ 13 ][ 14 ][ 15 ][ 16 ][ 17 ][ 18 ][ 19 ][ 20 ][ 21 ][ 22 ][ 23 ][ 24 ][ 25 ][ 26 ][ 27 ][ 28 ][ 29 ][ 30 ][ 31 ][ 32 ][ 33 ][ 34 ][ 35 ][ 36 ][ 37 ][ 38 ][ 39 ][ 40 ][ 41 ][ 42 ][ 43 ][ 44 ][ 45 ][ 46 ][ 47 ][ 48 ][ 49 ][ 50 ][ 51 ][ 52 ]

 在线做练习题,提高学习效率!»» 

审计(旧)