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A注册会计师对于甲公司存货的分类和可理解性,应提请其做到( ).甲注册会计师通过了解被审计单位,正在考虑利用内部审计人员的工作,在评价内部审计人员的专业胜任能力时,以下考虑恰当的有( )。在实施审计的过程中,甲注册会计师正在考虑是否可以利用内部审计人员的工作.因此需要确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的,此时注册会计师评价的内容包括( ).下列有关注册会计师与内部审计关系的说法中,恰当的有( ).ABC会计师事务所接受W公司委托审计其2011年度财务报表,委派A和B注册会计师进驻W公司.在审计存货项目时,A注册会计师拟采用PPS抽样法测试W公司的存货余额在价格和数量方面是否存在重大错报.当年12月31日共有50000个存货明细账,账面余额为3000000元,A注册会计师确定的可容忍错报为60000元,可接受的误受风险为5%,预计总体错报为0.
#m401
要求;(1)根据题目中给出的条件,计算样本规模。
(2)假设采用系统选样法选取样本,计算抽样间隔。
(3)假设随机抽样起点为500,根据表3给出的存货总体表(部分),确定第5、10、15、20、25.30个抽样金额,并选出其代表的实物单元。
#m402

(1)根据公式:
样本规模(n)=总体账面价值×风险系数/[可容忍错报-(预计总体错报×扩张系数)]
=3 000 000×3.00/60 000=150
(2)抽样间隔=3 000 000÷150=20 000
(3)第5个:500+(5-1)×20000=80500
第10个:500+(10-1)×20 000=180 500
第15个:500+(15-1)×20000=280500
第20个:500+(20-1)×20000=380500
第25个:500+(25-1)×20000=480500
第30个:500+(30-1)×20000=580500
根据表3,选出实物单元为:2、4、5、7、8、10.

ABC会计师事务所于2012年2月16日接受了丙公司的委托,审计其2011年度财务报表.事务所委派C注册会计师负责存货审计工作,以下是C注册会计师及其助理人员实施的存货监盘工作.请回答下列问题。
(1)所有在截止日前已入库的存货项目均未纳入盘点范围.对外单位存放于丙公司的存货,C注册会计师未要求纳入盘点的范围,助理人员也未实施其他审计程序.请判断有无不妥之处?若有,请予以更正。
(2)C注册会计师在执行监盘,工作内容主要涉及①检查存货以确定其是否存在.评价存货状况,并对存货盘点结果进行测试;②观察管理层指令的遵守情况,以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;②获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。注册会计师认为执行的这些程序均是用作实质性程序的.请判断有无不妥之处,若有,请予以更正。
(3)C注册会计师在制定监盘计划时,由于存货分布在多处,为了及时进行抽盘检查,因此与丙公司沟通确定了拟抽盘的存货项目,由丙公司管理层负责安排相关事宜。请判断有无不妥之处?若有,请予以更正。
(4)请简述C注册会计师在对丙公司存货监盘结束时应做的工作。

(1)①“所有在截止日前已入库的存货项目均未纳入盘点范围”不妥当.因为已经在截止日前入库了,其所有权属于被审计单位的存货项目了,应当纳入存货的盘点范围;
②“对外单位存放于丙公司的存货,C注册会计师未要求纳入盘点的范围,助理人员也未实施其他审计程序”不妥当.对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已分别存放、标明,还应向受托代存存货的所有权人确证受托代存的存货属于所有权人。
(2)不妥当。C注册会计师在执行监盘程序涉及到的检查、观察等程序.是用作控制测试还是实质性程序,取决于注册会计师风险评估结果、审计方案和实施的特定程序,并非一定是实质性程序。
(3)不妥当.为了有效地实施存货监盘,注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见,但注册会计师应尽可能地避免被审计单位事先了解自己将抽盘的存货项目。
(4)①再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点;②取得井检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,井与存货盘点的汇总记录进行核对。

ABC会计师事务所承接了戊公司2011年度财务报表审计业务.项目合伙人是C注册会计师,其妻子是戊公司财务负责人.在制定审计计划时,C注册会计师认为对戊公司非常熟悉,无须再了解戊公司及其环境,应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上.审计过程中,项目组成员D发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序,并建议实施项目质量控制复核.C注册会计师认为戊公司管理层非常诚信,不会出现舞弊情况,戊公司并非上市公司,无须考虑实施项目质量控制复核.C注册会计师坚持自己的主张,对戊公司2011年财务报表出具了审计报告.
要求:请指出ABC会计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题,并简要说明理由.

(1)项目组缺乏独立性。由于戊公司财务负责人是审计组项目合伙人C注册会计师的妻子,所以存在关联关系影响独立性,使C注册会计师受到独立性的威胁。
(2)没有执行风险评佔程序。在业务执行中,不进行了解戊公司及其环境是错误的,根据审计准则的规定.对被审计单位及其环境的了解是必须的,即风险评估程序是必须的审计程序.
(3)没有对管理层舞弊保持谨慎态度.在业务执行中,不对舞弊进行专门的审计程序是错误的.项目组成员D发现有迹象表明存在重大舞弊风险,审计项目组应该对舞弊进行追加的审计程序。
(4)项目组内部意见不统一就出具审计报告是不恰当的.在业务执行过程中,项目组内部之间还存在不同的意见时,就出具审计报告,这样的做法是不恰当的.
(5)不进行项目质量控制复核是错误的.由于项目组成员D已经发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险,所以应进行项目质量控制复核。

甲股份有限公司为大型集团企业(以下简称甲集团),主要经营玉石开采及加工,并在山东、新疆、云南等地设有多个分部.
甲集团于2012年1月5日首次聘请ABC会计师事务所审计其2011年度集团财务报表,ABC会计师事务所经过初步了解及判断,接受了该次业务委托.ABC会计师事务所委派A注册会计师为集团项目合伙人。甲集团新疆分部、山东分部以及云南分部均各自与当地会计师事务所签订业务委托,对分部财务报表进行审计.在制定集团财务报表整体的重要性时,因为集团中包含各个组成部分,因此在具体审计计划阶段,集团项目组会同各组成部分注册会计师共同确定了集团财务报表重要性.
经了解,甲集团设有审计委员会及下属部门—内部审计部,审计委员会由各部门经理组成,公司总经理作为首席审计执行官.A注册会计师考虑到内部审计与外部审计的关系。决定减少审计程序的工作量.由于对玉石价值的判断缺乏相关知识以及审计经验,A注册会计师专门在北京聘请了当地有名的玉石鉴定专家D.根据D的判断,甲集团存在百万的错报。A注册会计师据此提请甲集团管理层进行调整,但是甲集团管理层不接受该调整意见,最终A注册会计师因此出具保留意见的审计报告,在说明段中说明了专家D的判断结果以及该判断意见对审计报告产生的影响.
要求:(1)在首次接受业务委托的情况下,集团項目组需要通过哪些途径来了解集团及其环境、集团组成部分及其环境?
(2)集团项目组确定集团财务报表整体重要性的做法是否妥当?并予以指正.
(3)根据以上描述,指出A注册会计师的做法是否存在不妥之处,并简要说明理由.

(1)①集团管理层提供的信息;②与集团管理层的沟通;③与前任集团项目组、组成部分管理层或组成部分注册会计师的沟通。
(2)不妥当。①确定的主体不正确.集团财务报表整体的重要性应由集团项目组确定,而不是集团项目组会同各组成部分注册会计师共同确定.②确定的时间不正确。集团财务报表整体的重要性是在制定集团总体审计策略时确定而不是在具体审计计划阶段。
(3)利用内部审计工作减少审计程序的做法不妥.因为审计委员会的组成为各个部门的经理。且首席审计执行官为总经理,因此审计委员会不具备应有的独立性,而A注册会计师没有追加相应的程序来判断内部审计部门职能的有效性就直接减少了审计程序,做法不妥。

ABC会计师事务所接受丙公司委托,为其提供2011年度财务报表审计业务,戊注册会计师任项目合伙人.丙公司的产品主要为屯子感应器、光感器、集成电路块,通用性较强。所有产品销售以赊销为主,以运抵顾客仓库作为风险、报酬转移的时点。在审计过程中,戊注册会计师注意到丙公司下列内部控制:
(1)对于新顾客,首先填写。顾客申请表”,销售经理A进行顾客背景调查,获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等,填写“新顾客基本情况表”,并附相关资料交至信用管理经理B审批.给予新顾客的信用额度不超过人民币5万元,若高于该标准,应经总经理C审批.
(2)对于现有顾客,收到采购订单后,决定采用赊销的方式,由销售部门经理批准后即可与顾客正式签订销售合同。
(3)应收账款记账员I根据系统显示的“已发货”销售单,将销售发票所载信息和销售单、货运提单等进行核对.如所有单证核对一致,应收账款记账员I编制销售确认会计凭证,后附有关单证,交会计主管J复核.若核对无误,会计主管J在发票上加盖“相符”印戳,应收账款记账员I据此确认销售收入实现,并将有关信息输入系统。
(4)月末,应收账款记账员I编制应收账款账龄报告,并问顾客寄送对账单。如有差异,应收账款记账员I将立即进行调查.
(5)年末,会计主管J根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况,以及其他相关信息,编写应收账款可收回性分析报告,催收应收账款.
要求:请代戊注册会计师指出丙公司内部控制的设计存在哪些缺陷?

事项(1)高于信用额度全部由总经理进行审批不妥.应该对总经理也设置相应的审批上限.超过上限的部分应该进行集体决策.
事项(2)对于现有顾客未进行信用审批不妥.对于现有顾客,编制了销售单后.应当送信用管理部门,信用管理部门的职员应将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查.
事项(3)应收账款记账员I根据系统显示的“已发货”销售单即确认收入不妥.因为企业是以运抵顾客仓库作为风险、报酬转移的时点,因此确认收入的时点应该是以运达对方仓库为准,而不是以发出货物为准。
事项(4)应收账款记账员I向顾客寄送对账单不妥。寄送对账单并对差异进行调查的人员应该与应收账款记账人员岗位分离。
事项(5)由会计部门负责催收应收账款不妥。销售部门应当负责应收账款的催收,财会部门应当督促销售部门加紧催收.

甲注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员,在对W公司Z011年度财务报表进行审计时,对W公司的库存现金执行了监盘程序,W公司在总部和营业部均设有出纳部门.为顺利监盘库存现金,甲注册会计师在监盘前一天与W公司会计主管进行了沟通,要求其通知W公司出纳人员做好监盘准备,并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作.考虑到出纳日常工作安排,注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求分别定在上午上班前和下午下班时.监盘时,出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账,结出现金日记账余额;然后,甲注册会计师及W公司会计主管与相关出纳当场盘点现金,由甲注册会计师盘点一部分营业部门的现金,其余的由W公司出纳盘点,对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额,甲注册会计师将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额.并在盘点表中签字后形成审计工作底稿.
要求:请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议.

(1)提前通知W公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当.甲注册会计师应当实施突击性的检查。
(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当.总部和营业部库存现金应当同时监盘 如果不能同时监盘。则应对后监盘的库存现金实施封存.
(3)甲注册会计师盘点营业部库存现金不当,应由W公司出纳亲自盘点库存现金.
(4)对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理,应要求做出必要的调整或者在“库存现金监盘表”中注明。
(5)“库存现金监盘表”签字人员不当,“库存现金监盘表”应由W公司相关人员(出纳和会计主管)和注册会计师共同签字。

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